Организация и методика налоговых проверок. Учебное пособие

11

5. Каковы тенденции развития внутреннего аудита налоговых обязательств?

Тест для самоконтроля

1. Внутренний аудит налоговых обязательств проводится: а) налоговыми органами по месту нахождения организации; б) аудиторской организацией; в) ревизионными органами; г) службой внутреннего аудита.

2.Какие основные квалификационные требования организация предъявляет к должности внутреннего аудитора, уполномоченного осуществлять внутренний аудит налоговых обязательств хозяйствующего субъекта?

а) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование;

б) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, стаж бухгалтерской работы;

в) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, стаж бухгалтерской работы, стаж в качестве аудитора;

г) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, стаж работы в налоговых органах.

3.Задачами внутреннего аудита налоговых обязательств являются:

а) определение основных принципов, этапов и подходов к проведению общего аудита, поиск ошибок в бухгалтерских документах и отчетности хозяйствующего субъекта;

б) изучение деятельности хозяйствующего субъекта в области организации бухгалтерского учета;

в) определение основных принципов, этапов и подходов к проведению внутреннего аудита налоговых обязательств;

г) определение основных принципов, этапов и подходов к проведению обязательного аудита.

4.Гарантирующие функции внутреннего аудита налоговых обязательств связаны:

а) с контролем соблюдения нормативных правовых актов;

12

б) мониторингом изменения законодательства о налогах и сборах;

в) разработкой методов снижения налоговых рисков; г) подтверждением достоверности финансовой, статистической и

управленческой отчетности.

5. ____________________________ – это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование системы налогообложения хозяйствующего субъекта, помогающая достичь хозяйствующему субъекту поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления налоговыми рисками, контроль и систему корпоративного управления.

6. Установите соответствие между названием функций внутреннего аудита налоговых обязательств и их содержанием:

7.Целью внутреннего аудита __________________ является помощь органам управления хозяйствующего субъекта в осуществлении эффективного контроля над процессом исчисления и уплаты налогов и сборов и налоговой оптимизации.

8.Верно ли утверждение, что задачи внутреннего аудита налоговых обязательств как постоянного, нацеленного на будущее

процесса состоят в том, чтобы содействовать руководству

13

хозяйствующего субъекта в достижении поставленных целей наиболее эффективным способом?

а) верно; б) неверно.

9.Консультационные функции внутреннего аудита налоговых обязательств обусловлены:

а) контролем соблюдения нормативных правовых актов; б) мониторингом изменения законодательства о налогах и

сборах; в) разработкой методов снижения налоговых рисков;

г) разработкой правовых подходов, рекомендаций к отражению налоговых обязательств, ведению налоговых споров.

10.Верно ли утверждение, что в основе внутреннего аудита налоговых обязательств находятся предоставление гарантий исполнения законных налоговых обязательств и налоговое консультирование?

а) верно; б) неверно.

Задания и ситуации

Задание 1.

Выберите вариант, раскрывающий сущность внутреннего аудита налоговых обязательств.

Внутренний аудит налоговых обязательств представляет собой: а) независимую деятельность в хозяйствующем субъекте по

проверке и оценке его системы налогообложения в интересах руководителей;

б) обязательные ежегодные проверки правильности ведения бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта вышестоящими инстанциями;

в) часть работы, проводимой внешними аудиторскими организациями;

г) часть работы, проводимой сотрудниками налоговой инспекции в рамках осуществления мероприятий налогового контроля.

Ответ обоснуйте.

Задание 2. Поясните, каким образом должен действовать внутренний аудитор в сложных ситуациях, затрагивающих этические

14

принципы деятельности в ходе осуществления внутреннего аудита налоговых обязательств хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задание 3. Поясните, какими качествами и навыками должен обладать внутренний аудитор, чтобы осуществлять проверку системы налогообложения хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задание 4. Поясните, может ли внутренний аудитор, проводящий проверку системы налогообложения хозяйствующего субъекта, быть объективным, не будучи независимым?

Ответ обоснуйте.

Задание 5. Поясните, зависит ли необходимость в функции внутреннего аудита налоговых обязательств от размера субъекта хозяйствования?

Ответ обоснуйте.

Задание 6. Поясните, каковы возможности и преимущества внутреннего аудита налоговых обязательств хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Необходимо изучить материал главы 1, на основании которого разработать структуру ответа на задание.

Требуется письменно ответить на вопросы:

1.Сущность внутреннего аудита налоговых обязательств.

2.Цель и задачи внутреннего аудита налоговых обязательств.

3.Функции внутреннего аудита налоговых обязательств.

4.Тенденции развития внутреннего аудита налоговых обязательств.

Задание 2. Требуется провести монографическое исследование понятий «риск-ориентированный подход» и «внутренний аудит налоговых обязательств».

15

ГЛАВА 2. ПЛАНИРОВАНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

2.1.Подготовка общей стратегии и плана внутреннего аудита налоговых обязательств

Планирование внутреннего аудита налоговых обязательств осуществляется на долгосрочный и краткосрочный периоды. Целесообразно использовать гибкий подход к планированию, а именно: годовой план внутреннего аудита налоговых обязательств корректировать с учетом актуальных задач. При этом в качестве основной цели таких корректировок выступает необходимость обеспечения руководства хозяйствующего субъекта объективной информацией.

Проведение внутреннего аудита налоговых обязательств хозяйствующего субъекта осуществляется на основе разработанной внутренним аудитором общей стратегии и плана.

Ниже представлены примеры общей стратегии и плана внутреннего аудита налоговых обязательств (табл. 1 и 2).

Таблица 1 – Фрагмент общей стратегии внутреннего аудита налоговых обязательств

16

17

Окончание табл. 1

менеджмента, его соответствие оптимальной модели системы управления процессом налогообложения в хозяйствующем субъекте

Таблица 2 – Фрагмент плана внутреннего аудита налоговых обязательств

18

2.2. Карта налоговых рисков

Особенностью внутреннего аудита налоговых обязательств является акцентирование внимания на выявлении рисков и построении прогнозов возможных негативных событий:

при построении учетных моделей;

реализации процесса налогообложения;

вследствие мероприятий налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами, и др.

Риск-ориентированный подход во внутреннем аудите налоговых обязательств остро востребован в хозяйствующих субъектах и требует серьезного методического обеспечения.

Карта налоговых рисков, являющаяся составной частью методики внутреннего аудита налоговых обязательств, позволяет внутреннему аудитору выявить наиболее значимые области и определить направление внутренней аудиторской налоговой проверки, наиболее оптимально сформировать общую стратегию и план внутреннего аудита налоговых обязательств.

В табл. 3 систематизированы налоговые риски (в виде карты налоговых рисков), которые необходимо учитывать при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств.

Таблица 3 – Карта налоговых рисков

19

и ситуации, задания для самостоятельной работы

Контрольные вопросы

1.Что представляет собой общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств?

2.Что представляет собой план внутреннего аудита налоговых обязательств?

3.Кто формирует общую стратегию и план внутреннего аудита налоговых обязательств?

4.Какую информацию содержит карта налоговых рисков?

5.Как внутренний аудитор определяет наиболее значимые области для проведения внутренней аудиторской налоговой проверки?

Тест для самоконтроля

1. Возможно ли привлечение экспертов при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств?

а) только при необходимости; б) это невозможно;

в) привлекается эксперт, обладающий компетенциями в области бухгалтерского учета;

г) привлекается эксперт, обладающий компетенциями в области внешнего аудита.

20

2.Кем утверждается план работы деятельности службы внутреннего аудита в части проверки налоговых обязательств хозяйствующего субъекта?

а) комитетом по аудиту совета директоров; б) руководителями структурных подразделений и сотрудниками

бухгалтерии; в) руководителями организации и сотрудниками бухгалтерии;

г) руководителем службы внутреннего аудита.

3.По чьей инициативе может быть проведена рабочая проверка системы налогообложения хозяйствующего субъекта службой внутреннего аудита?

а) внешней аудиторской организации; б) менеджера, желающего получить внешнее заключение о

работе своего отдела; в) старших руководителей, которые могут искать внутренние

резервы для улучшения работы компании; г) ФНС России.

4.Верно ли утверждение, что риск изменений и противоречий налогового законодательства связан с невозможностью своевременно отследить и (или) правильно трактовать нормы налогового законодательства?

а) верно; б) неверно.

5.Верно ли утверждение, что карта налоговых рисков позволяет внутреннему аудитору выявить наиболее значимые области и определить направление внутренней аудиторской налоговой проверки, наиболее оптимально сформировать общую стратегию и план внутреннего аудита налоговых обязательств?

а) верно; б) неверно.

6.Риск неэффективности модели _______________________

связан с тем, что из существующих альтернативных моделей оптимизации налогообложения выбрана модель, не отвечающая критерию эффективности.

7.Риск применения неправовых методов _________________

связан с преднамеренным или непреднамеренным использованием