Организация и методика налоговых проверок. Учебное пособие
.pdf31
контроля и налогообложения в хозяйствующем субъекте» (не менее 20 вопросов).
Задание 3. Разработайте рабочий документ для целей внутреннего аудита «Особенности внутренней и внешней среды хозяйствующего субъекта, связанной с исчислением и уплатой налогов и сборов».
Задание 4. Разработайте регламент для службы внутреннего аудита «Перечень трудовых функций внутреннего аудитора, осуществляющего консультации по вопросам налогообложения хозяйствующего субъекта».
ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
4.1.Цель, задачи и источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость
Внутренний аудит налога на добавленную стоимость -
совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по НДС, а также эффективности налогового планирования и управления для обеспечения оптимизации налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость при минимизации налоговых рисков.
Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС
является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на добавленную стоимость, подготовки налоговой отчетности по НДС, качества управления налоговыми рисками.
Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС:
проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;
32
проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость;
оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты НДС;
проверка отражения налоговых обязательств в учете и отчетности и др.
Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость:
базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;
положения и стандарты, регламентирующие общие принципы
иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;
система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по НДС;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность.
4.2.Методическое обеспечение внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС на основе риск-ориентированного подхода
Структура методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость:
I. Общие положения.
1.Цель и основания разработки методических рекомендаций.
2.Сфера применения методических рекомендаций.
3.Срок действия методических рекомендаций.
II. Основные понятия и определения, используемые в методических рекомендациях.
III. Область налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДС.
IV. Методика внутреннего аудита НДС.
1.Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по НДС.
2.Алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС:
33
а) исследование деятельности хозяйствующего субъекта и факторов, влияющих на исчисление и уплату НДС;
б) система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС.
V. Система нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС.
VI. Приложения.
1.Карта налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость.
2.Общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС.
3.План внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС.
4.Шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС.
Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, задания и ситуации, задания для самостоятельной работы
Контрольные вопросы
1.Что представляет собой внутренний аудит налоговых обязательств по НДС?
2.Назовите цель внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
3.Каковы задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по
НДС?
4.Что выступает в качестве источников информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость?
5.Какова структура методических рекомендаций по организации
ипорядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость?
Тест для самоконтроля
1. Какой из видов аудита анализирует налоговую отчетность хозяйствующего субъекта, определяет направление его будущего развития и помогает руководству принимать те или иные решения?
а) внешний аудит; б) внутренний аудит;
в) внешний и внутренний аудит одновременно;
34
г) внутренний аудит налоговых обязательств.
2.Состав стандарта внутреннего аудита налоговых обязательств, разработанного в хозяйствующем субъекте:
а) внутренняя структура и технология организации системы внутреннего аудита хозяйствующего субъекта в целом; методика и порядок проведения внутреннего аудита филиалов;
б) внутренняя структура и технология организации системы внутреннего аудита хозяйствующего субъекта в целом; методика и порядок проведения внутреннего аудита филиалов; программа (совокупность методик) проведения аудита налоговых обязательств; управление внутренним аудитом; профессиональное образование и подготовка кадров;
в) структура системы внутреннего аудита предприятия; методика
ипорядок проведения внутреннего аудита филиалов; программа (совокупность методик) проведения аудита по объектам управления; управление внутренним аудитом; профессиональное образование и подготовка кадров;
г) управление внутренним аудитом; профессиональное образование и подготовка кадров.
3.Верно ли утверждение, что внутренний аудит НДС представляется как совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по НДС, а также эффективности налогового планирования и управления для обеспечения оптимизации налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость при минимизации налоговых рисков?
а) верно; б) неверно.
4.Одной из задач внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС является оценка _____________________, возникающих в ходе исчисления и уплаты НДС.
5.Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС:
а) проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;
35
б) проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
в) анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций;
г) оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты НДФЛ.
6.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость должны содержать шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС?
а) верно; б) неверно.
7.Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС:
а) базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;
б) положения и стандарты, регламентирующие общие принципы
иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;
в) система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по НДФЛ.
8.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость должны содержать план внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций?
а) верно; б) неверно.
9.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС должны содержать карту налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДС?
а) верно; б) неверно.
36
10. ____________________________ налоговых обязательств по НДС является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на добавленную стоимость, подготовки налоговой отчетности по НДС, качества управления налоговыми рисками.
Задания и ситуации
Задание 1. Выберите вариант, указывающий на документ, регламентирующий деятельность службы внутреннего аудита:
а) положение о службе внутреннего аудита; б) кодекс этики аудиторов; в) НК РФ;
г) Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Ответ обоснуйте.
Задание 2. Поясните, может ли эффективный внутренний аудит снизить затраты хозяйствующего субъекта на внешний аудит?
Ответ обоснуйте.
Задание 3. Выберите вариант, который необходимо отразить в методике внутреннего аудита налоговых обязательств в части изучения информационной системы, необходимой для составления налоговой отчетности и ее проверки.
Информационная система, необходимая для составления налоговой отчетности и ее проверки, состоит:
а) из системы налогового учета, процедур и учетных записей, предназначенных для инициирования, обработки и отражения хозяйственных операций;
б) совокупности учетных процедур и записей, предназначенных для инициирования, обработки и отражения хозяйственных операций;
в) системы первичного учета, процедур и учетных записей, предназначенных для инициирования, обработки и отражения хозяйственных операций;
г) системы бухгалтерского (финансового и управленческого) учета.
Ответ обоснуйте.
37
Задание 4. Поясните, может ли компания пользоваться услугами своего внешнего аудитора для проведения также внутренних аудитов налоговых обязательств?
Ответ обоснуйте.
Задание 5. Поясните, обязательно ли создавать отдельную службу внутреннего аудита для осуществления функции внутреннего аудита системы налогообложения хозяйствующего субъекта?
Ответ обоснуйте.
Задание 6. Поясните, выполнение каких условий в наибольшей степени способствует достижению независимости внутреннего аудита налоговых обязательств?
Ответ обоснуйте.
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Необходимо изучить материал главы 4, на основании которого разработать структуру ответа на задание.
Требуется письменно ответить на вопросы:
1.Цель и задачи при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
2.Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
3.Особенности методического обеспечения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на основе риск-ориентированного подхода по налогу на добавленную стоимость.
Задание 2. Разработайте фрагмент методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость «Система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по НДС».
Задание 3. Разработайте рабочий документ для целей внутреннего аудита «Анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость».
38
ГЛАВА 5. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
5.1.Цель, задачи и источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций
Внутренний аудит налога на прибыль организаций -
совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату налога на прибыль организаций, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций, а также эффективности налогового планирования и управления для обеспечения оптимизации налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций при минимизации налоговых рисков.
Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций является выражение мнения о состоянии учетноконтрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций, подготовки налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, качества управления налоговыми рисками.
Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций:
проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;
проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;
анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций;
оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на прибыль организаций;
проверка отражения налоговых обязательств в учете и отчетности и др.
Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций:
базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;
39
положения и стандарты, регламентирующие общие принципы
иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;
система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций;
регистры бухгалтерского и налогового учета;
бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность.
5.2.Методическое обеспечение внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций на основе риск-ориентированного подхода
Структура методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций:
I. Общие положения.
1.Цель и основания разработки методических рекомендаций.
2.Сфера применения методических рекомендаций.
3.Срок действия методических рекомендаций.
II. Основные понятия и определения, используемые в методических рекомендациях.
III. Область налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на прибыль организаций.
IV. Методика внутреннего аудита налога на прибыль организаций.
1.Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
2.Алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций:
а) исследование деятельности хозяйствующего субъекта и факторов, влияющих на исчисление и уплату налога на прибыль организаций;
б) система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
V. Система нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
VI. Приложения.
1.Карта налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на прибыль организаций.
2.Общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
40
3.План внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
4.Шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, задания и ситуации, задания для самостоятельной работы
Контрольные вопросы
1.Что представляет собой внутренний аудит налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций?
2.Назовите цель внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.
3.Каковы задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций?
4.Что выступает в качестве источников информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций?
5.Какова структура методических рекомендаций по организации
ипорядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций?
Тест для самоконтроля
1.Исполнение процедур внутреннего аудита (в части внутреннего аудита налоговых обязательств) включает:
а) установление цели, применяемых методов и используемой информационной базы с отражением результатов в рабочих документах для целей внутреннего аудита;
б) процедуры внутреннего аудита полноты данных; в) взаимоувязку показателей фактов хозяйственной деятельности,
осуществляемой проверяемым хозяйствующим субъектом; г) взаимоувязку хозяйственных операций, осуществленных
проверяемым хозяйствующим субъектом.
2.Действия внутреннего аудитора, проводящего проверку, при установлении факта недостоверности налогового учета:
а) устраняет все нарушения самостоятельно; б) устраняет все нарушения самостоятельно с сотрудниками
бухгалтерии;