Организация и методика налоговых проверок. Учебное пособие

41

в) отказывается подтвердить достоверность и рекомендует устранить все нарушения;

г) устраняет все нарушения самостоятельно с сотрудниками налоговой инспекции.

3.Налоговое консультирование в рамках внутреннего аудита налоговых обязательств - это:

а) расчет аудиторской фирмой налоговой базы хозяйствующего субъекта;

б) текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства;

в) постановка налогового учета; г) инициативный внешний аудит системы налогообложения

хозяйствующего субъекта.

4.Внутренний аудитор, осуществляющий проверку налоговых обязательств хозяйствующего субъекта, имеет право:

а) на доступ во все подразделения хозяйствующего субъекта, к любой информации хозяйствующего субъекта, необходимой для проведения внутреннего аудита;

б) на доступ к информации только за отчетный год; в) на доступ к информации только за три года, предшествующих

внутреннему аудиту; г) только на доступ в отдельные подразделения хозяйствующего

субъекта, указанные руководителем хозяйствующего субъекта.

5.Верно ли утверждение, что одной из задач внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций является оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на прибыль организаций?

а) верно; б) неверно.

6.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций должны содержать шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по транспортному налогу?

а) верно; б) неверно.

42

7.Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций, подготовки налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, качества управления _____________________.

8.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций должны содержать карту налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость?

а) верно; б) неверно.

9. Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций:

а) проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;

б) анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций;

в) оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых и налога на имущество организаций.

10. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций должны содержать карту налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДФЛ?

а) верно; б) неверно.

Задания и ситуации

Задание 1. Поясните, может ли внутренний аудит системы налогообложения хозяйствующего субъекта быть действительно независимым? Как это должно быть отражено в регламентах для службы внутреннего аудита?

Ответ обоснуйте.

43

Задание 2. Выберите вариант, раскрывающий особенности взаимодействия внешних и внутренних аудиторов, осуществляющих проверку системы налогообложения хозяйствующего субъекта.

Обязан ли внешний аудитор оценивать эффективность внутреннего аудита?

а) обязательно; б) не обязательно;

в) только в случае обязательного аудита; г) только в случае инициативного аудита. Ответ обоснуйте.

Задание 3. Выберите вариант, который необходимо отразить в методике внутреннего аудита налоговых обязательств, касающейся соблюдения требования раскрытия информации по сегментам.

Соблюдение требования раскрытия информации по сегментам проверяется на основании выявленного наличия:

а) покупателей, расположенных в разных регионах страны; б) географических рынков сбыта; в) разных каналов сбыта продукции, работ, услуг;

г) способствует выявлению ошибок в системе документооборота. Ответ обоснуйте.

Задание 4. Поясните, знаниями в каких областях должен обладать внутренний аудитор, чтобы осуществлять проверку системы налогообложения хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задание 5. Поясните, являются ли одной из задач внутреннего аудита разработка и внедрение систем или процедур внутреннего контроля налоговых обязательств в хозяйствующем субъекте?

Ответ обоснуйте.

Задание 6. Поясните, какие существуют три основных подхода к построению функции внутреннего аудита?

Ответ обоснуйте.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Необходимо изучить материал главы 5, на основании которого разработать структуру ответа на задание.

Требуется письменно ответить на вопросы:

44

1.Цель и задачи при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.

2.Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций.

3.Особенности методического обеспечения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций на основе риск-ориентированного подхода.

Задание 2. Разработайте фрагмент методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций «Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций».

Задание 3. Разработайте рабочий документ для целей внутреннего аудита «Отражение налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций в учете и отчетности».

ГЛАВА 6. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

6.1.Цель, задачи и источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц

Внутренний аудит налога на доходы физических лиц

представляет собой совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату НДФЛ, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по НДФЛ, а также эффективности налогового планирования и управления при минимизации налоговых рисков.

Целью внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ является выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на доходы физических лиц, подготовки налоговой отчетности по НДФЛ, качества управления налоговыми рисками.

Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ:

45

проверка соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета;

проверка системы внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов;

анализ влияния объективных и субъективных внутренних и внешних факторов на формирование налоговых обязательств по НДФЛ;

оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты НДФЛ;

проверка отражения налоговых обязательств в учете и отчетности и др.

Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ:

базовые организационно-правовые документы и стандарты хозяйствующего субъекта;

положения и стандарты, регламентирующие общие принципы

иметодологию учета и налогообложения хозяйствующего субъекта;

система документального обеспечения бухгалтерского и налогового учета налоговых обязательств по НДФЛ;

регистры бухгалтерского и налогового учета;

бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговая отчетность.

6.2.Методическое обеспечение внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ на основе риск-ориентированного подхода

Структура методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц:

I. Общие положения.

1.Цель и основания разработки методических рекомендаций.

2.Сфера применения методических рекомендаций.

3.Срок действия методических рекомендаций.

II. Основные понятия и определения, используемые в методических рекомендациях.

III. Область налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДФЛ.

IV. Методика внутреннего аудита налога на доходы физических

лиц.

46

1.Источники внутренней аудиторской проверки налоговых обязательств по НДФЛ.

2.Алгоритм проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ:

а) исследование деятельности хозяйствующего субъекта и факторов, влияющих на исчисление и уплату налога на доходы физических лиц;

б) система процедур внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

V. Система нормативного регулирования внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

VI. Приложения.

1.Карта налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

2.Общая стратегия внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

3.План внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

4.Шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

Контрольные вопросы, тест для самоконтроля, задания и ситуации, задания для самостоятельной работы

Контрольные вопросы

1.Что представляет собой внутренний аудит налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц?

2.Назовите цель внутреннего аудита налоговых обязательств по

НДФЛ.

3.Каковы задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц?

4.Что выступает в качестве источников информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ?

5.Какова структура методических рекомендаций по организации

ипорядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц?

Тест для самоконтроля

1. Проверка внутренним аудитором отдельного документа налогового учета осуществляется с применением методов:

47

а) общенаучных и конкретных; б) формальной, арифметической и нормативной проверок; в) фактического контроля; г) общенаучных.

2.Рабочий документ внутреннего аудитора, осуществляющего внутренний аудит налоговых обязательств, называется:

а) отчет, аудиторские доказательства, доклад руководителю; б) сводные ведомости регистрации выявленных несогласований и

ошибок, отчет руководителю и (или) собственнику о выполненной работе;

в) тетрадь с черновыми записями, сводные ведомости регистрации выявленных несогласований и ошибок, доклад руководителю;

г) доклад внешним пользователям.

3.Кому передается «Письменная информация внутреннего аудитора» по результатам внутреннего аудита налоговых обязательств хозяйствующего субъекта?

а) один экземпляр передается руководителю и главному бухгалтеру проверяемого хозяйствующего субъекта для ознакомления, второй экземпляр используется для написания отчета внутреннего аудитора;

б) один экземпляр передается руководителю и главному бухгалтеру проверяемого хозяйствующего субъекта для ознакомления

ипринятия решений;

в) один экземпляр используется для написания отчета внутреннего аудитора;

г) один экземпляр используется для написания отчета внутреннего аудитора, второй экземпляр используется для отчета главного бухгалтера.

4. Верно ли утверждение, что одной из задач внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц является оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и уплаты НДС?

а) верно; б) неверно.

5. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых

48

обязательств по НДФЛ должны содержать шаблоны рабочих документов для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ?

а) верно; б) неверно.

6. Цель внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ - выражение мнения о состоянии учетно-контрольного процесса и его результатов в хозяйствующем субъекте в части формирования налоговой базы и уплаты налога на доходы физических лиц, подготовки отчетности по__________________, качества управления налоговыми рисками.

7. Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ должны содержать карту налоговых рисков, возникающих при исчислении и уплате НДФЛ?

а) верно; б) неверно.

8. Задачи внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ: а) проверка системы внутреннего контроля налоговых

обязательств и расчетов; б) анализ влияния объективных и субъективных внутренних и

внешних факторов на формирование налоговых обязательств по НДС; в) оценка налоговых рисков, возникающих в ходе исчисления и

уплаты НДС.

9.Верно ли утверждение, что методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц должны содержать цель и основания разработки методических рекомендаций?

а) верно; б) неверно.

10.Методические рекомендации по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ должны содержать шаблоны ___________________ для целей внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц.

49

Задания и ситуации

Задание 1. Поясните, каковы полномочия комитета по аудиту? Как это должно быть регламентировано?

Ответ обоснуйте.

Задание 2. Выберите вариант, указывающий на распространение ответственности за выраженное аудиторское мнение в случае использования внешним аудитором результатов работы службы внутреннего аудита в ходе проведения внешним аудитором налогового аудита хозяйствующего субъекта:

а) только на службу внутреннего аудита; б) только на внешнего аудитора;

в) на главного бухгалтера хозяйствующего субъекта. Ответ обоснуйте.

Задание 3. Поясните, в чем заключается сложность определения эффективности внутреннего аудита, в частности внутреннего аудита системы налогообложения хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задание 4. Внутренние аудиторы содействуют менеджменту в разработке и внедрении системы управления рисками хозяйствующего субъекта, в частности налоговыми рисками. Поясните, каковы возможности внутреннего аудита в рамках данного направления?

Ответ обоснуйте.

Задание 5. Поясните, в чем заключается различие между службой внутреннего аудита и службой внутреннего контроля в части осуществления контрольных мероприятий системы налогообложения хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

Задание 6. Поясните, в чем заключается различие между функциями, выполняемыми контрольно-ревизионным управлением и службой внутреннего аудита? Как это должно отражаться в регламентах для службы внутреннего аудита хозяйствующего субъекта?

Ответ обоснуйте.

50

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Необходимо изучить материал главы 6, на основании которого разработать структуру ответа на задание.

Требуется письменно ответить на вопросы:

1.Цель и задачи при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по НДФЛ.

2.Источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц.

3.Особенности методического обеспечения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц на основе риск-ориентированного подхода.

Задание 2. Разработайте фрагмент методических рекомендаций по организации и порядку проведения внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц «План внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц».

Задание 3. Разработайте рабочий документ для целей внутреннего аудита «Соблюдение законодательства в области налогообложения и требований к ведению бухгалтерского и налогового учета».

ГЛАВА 7. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

7.1.Цель, задачи и источники информации при проведении внутреннего аудита налоговых обязательств по налогу на имущество организаций

Внутренний аудит налога на имущество организаций

представляет собой совокупность организационно-методических средств по проверке соблюдения законодательства, регулирующего исчисление и уплату налога на имущество организаций, требований к ведению бухгалтерского и налогового учета, системы внутреннего контроля в части налоговых обязательств по налогу на имущество организаций, а также эффективности налогового планирования и управления при минимизации налоговых рисков.