Налоговая система. Учебное пособие

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

Нарушение налогоплательщи-

10 тыс. руб.

от 500 до 1000 руб.

ком срока подачи заявления о

81

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

постановке на учет в налого-

вом органе

Ведение деятельности органи-

10% от доходов, по-

от 2000 до 3000

зацией или индивидуальным

лученных в течение

руб.

предпринимателем без поста-

указанного времени в

новки на учет в налоговом

результате такой дея-

органе

тельности, но не ме-

нее 40 тысяч руб.

Непредставление в установ-

5% не уплаченной в

от 300 до 500 руб.

ленный законодательством о

установленный зако-

налогах и сборах срок налого-

нодательством о на-

вой декларации (расчета по

логах и сборах срок

страховым взносам) в налого-

суммы налога (стра-

вый орган по месту учета

ховых взносов), под-

лежащей уплате (до-

плате) на основании

декларации (расчета

по страховым взно-

сам), за каждый пол-

ный или неполный

месяц со дня, уста-

новленного для ее

представления, но не

более 30% указанной

суммы и не менее 1

000 руб.

Непредставление управляю-

1 000 руб. за каждый

щим товарищем, ответствен-

полный или непол-

ным за ведение налогового

ный месяц со дня,

учета, расчета финансового

установленного для

результата инвестиционного

его представления

товарищества в налоговый

орган по месту учета в уста-

новленный законодательством

о налогах и сборах срок

Несоблюдение порядка пред-

200 руб.

82

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

ставления налоговой деклара-

ции (расчета) в электронном

виде

Представление в налоговый

40 тыс. руб.

орган управляющим товари-

щем, ответственным за веде-

ние налогового учета, расчета

финансового результата инве-

стиционного товарищества,

содержащего недостоверные

сведения

- те же деяния, совершенные

80 тыс. руб.

умышленно

Грубое нарушение правил

10 тыс. руб.

от 5000 до 10000

учета доходов и (или) расхо-

руб. (за грубое

дов и (или) объектов налого-

нарушение требо-

обложения в течение одного

ваний к бухгалтер-

налогового периода

скому учету, в том

числе к бухгалтер-

ской (финансовой)

отчетности)

- в течение более одного нало-

30 тыс. руб.

от 10000 до 20000

гового периода

руб.или дисквали-

фикация на срок от

одного года до

двух лет (за по-

вторное соверше-

ние администра-

тивного правона-

рушения)

- если эти деяния повлекли

20% от сум-

занижение налоговой базы

мы неуплаченного

(базы для исчисления страхо-

налога, но не менее

вых взносов)

40 тыс. руб.

Неуплата или неполная упла-

20% неуплаченных

та сумм налога (сбора, стра-

сумм налога (сбора,

83

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

ховых взносов) в результате

страховых взносов)

занижения налоговой базы

(базы для исчисления страхо-

вых взносов), иного непра-

вильного исчисления налога

(сбора, страховых взносов)

или других неправомерных

действий (бездействия)

- умышленно

40% неуплачен-

ных сумм нало-

га (сбора, страховых

взносов)

Сообщение участником кон-

20% неуплаченной

солидированной группы нало-

суммы налога

гоплательщиков ответствен-

ному участнику этой группы

недостоверных данных (несо-

общение данных), приведшее

к неуплате или неполной уп-

лате налога на прибыль орга-

низаций

- умышленно

40% неуплаченной

суммы налога

Неправомерное неудержание

20% сум-

и (или) неперечисление (не-

мы, подлежащей

полное удержание и (или)

удержанию и (или)

перечисление) в установлен-

перечислению

ный настоящим Кодексом

срок сумм налога, подлежа-

щего удержанию и перечис-

лению налоговым агентом

Несоблюдение порядка вла-

30 тыс. руб.

дения, пользования и (или)

распоряжения имуществом, на

которое наложен арест или в

отношении которого налого-

84

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

вым органом приняты обеспе-

чительные меры в виде залога

Непредставление в установ-

200 руб. за каждый

от 100 до 300 руб. -

ленный срок налогоплатель-

непредставленный

для граждан,

щиком (плательщиком сбора,

документ

от 300 до 500 руб -

плательщиком страховых

для должностных

взносов, налоговым агентом)

лиц

в налоговые органы докумен-

тов и (или) иных сведений,

предусмотренных актами за-

конодательства о налогах и

сборах

Непредставление налоговому

100 000 рублей

органу документов, преду-

смотренных пунктом 5 ста-

тьи 25.15 НК РФ, выразив-

шееся в отказе контролирую-

щего лица представить

имеющиеся у него документы,

а равно иное уклонение от

представления таких доку-

ментов либо представление

документов с заведомо недос-

товерными сведениями

Непредставление в установ-

10 тыс. руб. - с орга-

ленный срок налоговому ор-

низации или индиви-

гану сведений о налогопла-

дуального предпри-

тельщике (плательщике стра-

нимателя

ховых взносов), отказ лица

1 тыс. руб. - с физи-

представить имеющиеся у

ческого лица, не яв-

него документы, предусмот-

ляющегося индиви-

ренные НК РФ, со сведениями

дуальным предпри-

о налогоплательщике (пла-

нимателем

тельщике страховых взносов)

по запросу налогового органа

либо представление докумен-

тов с заведомо недостоверны-

85

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

ми сведениями

Нарушение порядка регистра-

Трехкратный размер

ции в налоговом органе объ-

ставки налога на

екта налогообложения нало-

игорный бизнес, ус-

гом на игорный бизнес либо

тановленной для со-

порядка регистрации измене-

ответствующего объ-

ний количества объектов на-

екта налогообложе-

логообложения

ния

- повторное нарушение

Шестикратный раз-

мер ставки налога на

игорный бизнес, ус-

тановленной для со-

ответствующего объ-

екта налогообложе-

ния

Неуплата или неполная упла-

40% неуплаченной

та налогоплательщиком сумм

суммы налога, но не

налога в результате примене-

менее 30 000 руб.

ния в целях налогообложения

в контролируемых сделках

коммерческих и (или) финан-

совых условий, не сопостави-

мых с коммерческими и (или)

финансовыми условиями сде-

лок между лицами, не являю-

щимися взаимозависимыми

Неправомерное непредстав-

5 тыс. руб.

ление в установленный срок

налогоплательщиком в нало-

говый орган уведомления о

контролируемых сделках, со-

вершенных в календарном

году, или представление нало-

гоплательщиком в налоговый

орган уведомления о контро-

лируемых сделках, содержа-

86

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

щего недостоверные сведения

Неуплата или неполная упла-

20% от суммы неуп-

та контролирующим лицом,

лаченного налога в

являющимся налогоплатель-

отношении прибыли

щиком - физическим лицом

контролируемой ино-

или организацией, сумм нало-

странной компании,

га в результате невключения в

подлежащей включе-

налоговую базу доли прибыли

нию в налоговую

контролируемой иностранной

базу по НДФЛ или по

компании

налогу на прибыль

организаций, но не

менее 100 000 рублей

Неправомерное непредстав-

100 000 рублей по

ление в установленный срок

каждой контроли-

контролирующим лицом в

руемой иностранной

налоговый орган уведомления

компании, сведения о

о контролируемых иностран-

которой не представ-

ных компаниях за календар-

лены либо в отноше-

ный год или представление

нии которой пред-

контролирующим лицом в

ставлены недосто-

налоговый орган уведомления

верные сведения

о контролируемых иностран-

ных компаниях, содержащего

недостоверные сведения

Неправомерное непредстав-

50 000 рублей в от-

ление в установленный срок

ношении каждой

налогоплательщиком в нало-

иностранной органи-

говый орган уведомления об

зации, сведения о

участии в иностранных орга-

которой не представ-

низациях или представление

лены либо в отноше-

уведомления об участии в

нии которой пред-

иностранных организациях,

ставлены недосто-

содержащего недостоверные

верные сведения

сведения

Представление налоговым

500 рублей за каждый

агентом налоговому органу

представленный до-

документов, предусмотрен-

кумент, содержащий

87

Состав правонарушения

Ответственность по

Ответственность

НК РФ

должностных лиц

по КоАП РФ

ных НК РФ, содержащих не-

недостоверные све-

достоверные сведения

дения

Непредставление налоговым

1000 рублей за каж-

агентом в установленный срок

дый полный или не-

расчета сумм налога на дохо-

полный месяц со дня,

ды физических лиц, исчис-

установленного для

ленных и удержанных нало-

представления расче-

говым агентом, в налоговый

та

орган по месту учета

Неправомерное непредстав-

100% от суммы нало-

ление (несвоевременное пред-

га на имущество ор-

ставление) налогоплательщи-

ганизаций, исчислен-

ком - иностранной организа-

ного в отношении

цией (иностранной структу-

объекта недвижимого

рой без образования юридиче-

имущества, принад-

ского лица) налоговому орга-

лежащего этой ино-

ну сведений, предусмотрен-

странной организа-

ных пунктом 3.2 статьи 23НК

ции (иностранной

РФ

структуре без обра-

зования юридическо-

го лица)

Неправомерное непредстав-

20% от неуплаченной

ление (несвоевременное пред-

суммы налога в от-

ставление) налогоплательщи-

ношении объекта

ком - физическим лицом на-

недвижимого имуще-

логовому органу сообщения,

ства и (или) транс-

предусмотренно-

портного средства, по

го пунктом 2.1 статьи 23НК

которым не пред-

РФ

ставлено (несвоевре-

менно представлено)

сообщение

−

Ответственность свидетелей, экспертов, переводчиков, иных лиц

Неявка либо уклонение от явки без

1 тыс. руб.

уважительных причин лица, вызы-

ваемого по делу о налоговом пра-

вонарушении в качестве свидетеля

88

Неправомерный отказ свидетеля от

3 тыс. руб.

дачи показаний, дача заведомо

ложных показаний

Отказ эксперта, переводчика, спе-

500 руб.

циалиста от участия в проведении

налоговой проверки

Дача экспертом заведомо ложного

5 тыс. руб.

заключения или осуществление

переводчиком заведомо ложного

перевода

Неправомерное несообщение (не-

5 тыс. руб.

от 500 до 1000

своевременное сообщение) лицом

руб

сведений, которые это лицо должно

сообщить налоговому органу, в том

числе непредставление (несвоевре-

менное представление) лицом в

налоговый орган предусмотрен-

ных пунктом 3 статьи 88 НК РФ

пояснений в случае непредставле-

ния в установленный срок уточ-

ненной налоговой декларации

- повторно в течение года

20 тыс. руб.

Открытие счета российской орга-

20 тыс. руб.

от 1000 до 2000

низации, иностранной некоммерче-

руб

ской неправительственной органи-

зации, осуществляющей деятель-

ность на территории РФ через от-

деление, аккредитованному филиа-

лу, представительству иностранной

организации, индивидуальному

предпринимателю, счета инвести-

ционному товариществу при отсут-

ствии сведений о соответствующих

ИНН налогоплательщика, КПП,

дате постановки на учет в налого-

вом органе, открытие счета ино-

странной организации, не указан-

ной в подпункте 1 пункта 1 статьи

86 НК РФ, нотариусу, занимающе-

муся частной практикой, или адво-

кату, учредившему адвокатский

кабинет, без предъявления этим

лицом свидетельства (уведомле-

ния) о постановке на учет в налого-

вом органе

- открытие счета при наличии ре-

от 2000 до 3000

шения о приостановлении опера-

руб

ций по счетам этого лица

Несообщение налоговому органу

40 тыс. руб.

от 1000 до 2000

сведений об открытии или о закры-

руб

тии счета, вклада (депозита), об

изменении реквизитов счета, вкла-

да (депозита) организации, индиви-

дуального предпринимателя, физи-

ческого лица, не являющегося ин-

дивидуальным предпринимателем,

нотариуса, занимающегося частной

практикой, или адвоката, учредив-

шего адвокатский кабинет, счета

инвестиционного товарищества

Нарушение срока исполнения по-

1/150 ставки рефинанси-

от 4000 до 5000

ручения налогоплательщика (пла-

рования, но не более 0,2%

руб

тельщика сбора, плательщика стра-

за каждый день просрочки

ховых взносов) или налогового

агента, местной администрации

или организации федеральной поч-

товой связи о перечислении налога

(сбора, страховых взносов), авансо-

вого платежа, пеней, штрафа

Исполнение при наличии решения

20% перечисленной сум-

от 2000 до 3000

налогового органа о приостановле-

мы, но не более суммы

руб

нии операций по счетам налогопла-

задолженности, а при от-

тельщика, плательщика сбора, пла-

сутствии задолженности -

тельщика страховых взносов или

в размере 20 000 руб.

налогового агента, счету инвести-

ционного товарищества его пору-

чения на перечисление средств, не

связанного с исполнением обязан-

ностей по уплате налога (авансово-

го платежа), сбора, страховых

взносов, пеней, штрафа либо иного

платежного поручения, имеющего

в соответствии с законодательст-

вом Российской Федерации пре-

имущество в очередности исполне-

ния перед платежами в бюджетную