Налоговая система. Учебное пособие

систему РФ

Неправомерное неисполнение в

1/150 ставки рефинанси-

от 4000 до 5000

установленный срок поручения

рования, но не более 0,2%

руб

налогового органа о перечислении

за каждый день просрочки

налога, авансового платежа, сбора,

страховых взносов, пеней, штрафа

Совершение действий по созданию

30% суммы, не поступив-

ситуации отсутствия денежных

шей в результате таких

средств на счете налогоплательщи-

действий

ка, плательщика сбора, плательщи-

ка страховых взносов или налого-

вого агента, счете инвестиционного

товарищества, в отношении кото-

рых в банке находится поручение

налогового органа

Непредставление справок о нали-

20 тыс. руб.

чии счетов (счета инвестиционного

товарищества), вкладов (депозитов)

в банке и (или) об остатках денеж-

ных средств на счетах (счете инве-

стиционного товарищества), вкла-

дах (депозитах), выписок по опера-

циям на счетах (счете инвестици-

онного товарищества), по вкладам

(депозитам) в налоговый орган и

(или) несообщение об остатках

денежных средств на счетах, опе-

рации по которым приостановлены,

а также представление справок с

нарушением срока или содержащих

недостоверные сведения

Предоставление права организа-

20 тыс. руб.

ции, индивидуальному предприни-

мателю, нотариусу, занимающему-

ся частной практикой, или адвока-

ту, учредившему адвокатский ка-

бинет, использовать корпоративное

электронное средство платежа для

переводов электронных денежных

средств без предъявления этим

лицом свидетельства (уведомле-

ния) о постановке на учет в налого-

вом органе, а равно предоставление

указанного права при наличии у

банка решения налогового органа о

приостановлении переводов элек-

тронных денежных средств этого

лица

Несообщение в установленный

40 тыс. руб.

срок налоговому органу сведений о

предоставлении (прекращении)

права организации, индивидуаль-

ному предпринимателю, нотариусу,

занимающемуся частной практи-

кой, или адвокату, учредившему

адвокатский кабинет, использовать

корпоративные электронные сред-

ства платежа для переводов элек-

тронных денежных средств, об

изменении реквизитов корпоратив-

ного электронного средства плате-

жа

Исполнение при наличии решения

20% перечисленной сум-

налогового органа о приостановле-

мы, но не более суммы

нии переводов электронных де-

задолженности, а при от-

нежных средств налогоплательщи-

сутствии задолженности -

ка, плательщика сбора, плательщи-

в размере 20 тыс. руб.

ка страховых взносов или налого-

вого агента его поручения на пере-

вод электронных денежных

средств, не связанного с исполне-

нием обязанностей по уплате нало-

га (авансового платежа), сбора,

страховых взносов, пеней, штрафа

Неправомерное неисполнение в

1/150 ставки рефинанси-

установленный срок поручения

рования, но не более 0,2%

налогового органа на перечисление

за каждый календарный

налога, авансового платежа, сбора,

день просрочки

страховых взносов, пеней, штрафа

в бюджетную систему РФ за счет

электронных денежных средств

налогоплательщика, плательщика

сбора, плательщика страховых

взносов или налогового агента

Совершение действий по созданию

30% не поступившей в

ситуации отсутствия остатка элек-

результате таких действий

тронных денежных средств нало-

суммы

гоплательщика, плательщика сбора,

92

плательщика страховых взносов

или налогового агента, в отноше-

нии которого в банке находится

поручение налогового органа

Непредставление банком справок

10 тыс. руб.

об остатках электронных денежных

средств и о переводах электронных

денежных средств в налоговый

орган и (или) несообщение об ос-

татках электронных денежных

средств, переводы которых приос-

тановлены, а также представление

справок с нарушением установлен-

ного срока или справок, содержа-

щих недостоверные сведения

−

Пени за просрочку уплаты (перечисления) налогов и сборов

Ст. 75 НК РФ Уплата налогов и сбо-

1/300 ставки рефинансирования ЦБ от

ров в более поздние по сравнению с

неуплаченной суммы за каждый день

установленными законодательством

просрочки

сроки

−

Уголовная ответственность граждан и должностных лиц

Правонарушение

Санкция

Ст. 183 УК РФ Собирание сведений, со-

Штраф до 500 000 рублей или в

ставляющих налоговую тайну, путем по-

размере заработной платы или ино-

хищения документов, подкупа или угроз, а

го дохода осужденного за период до

равно иным незаконным способом

одного года, либо исправительные

работы на срок до одного года, либо

принудительные работы на срок до

двух лет, либо лишение свободы на

тот же срок

работы на срок до трех лет, либо

лишение свободы на тот же срок

Те же деяния, причинившие крупный

Штраф до 1 500 000 рублей или в

ущербили совершенные из корыстной за-

размере заработной платы или ино-

интересованности

го дохода осужденного за период до

трех лет с лишением права занимать

определенные должности или зани-

маться определенной деятельно-

стью на срок до трех лет, либо при-

нудительные работы на срок до

пяти лет, либо лишение свободы на

тот же срок

Деяния, предусмотренные частями вто-

Принудительные работы на срок до

рой или третьей статьи 183 УК РФ, по-

пяти лет либо лишение свободы на

влекшие тяжкие последствия

срок до семи лет

Ст. 198 УК РФ Уклонение физического

Штраф от 100 000 до 300 000 руб-

лица от уплаты налогов, сборов и (или)

лей или в размере заработной платы

физического лица - плательщика страховых

или иного дохода осужденного за

взносов от уплаты страховых взносов пу-

период от одного года до двух лет,

тем непредставления налоговой деклара-

либо принудительными работами на

ции (расчета) или иных документов, пред-

срок до одного года, либо арестом

ставление которых является обязательным,

на срок до шести месяцев, либо

либо путем включения в налоговую декла-

лишением свободы на срок до одно-

рацию (расчет) или такие документы заве-

го года

домо ложных сведений, совершенное

в крупном размере

То же деяние, совершенное в особо круп-

Штраф от 200 000 до 500 000 руб-

ном размере

лей или в размере заработной платы

или иного дохода осужденного за

период от восемнадцати месяцев до

трех лет, либо принудительные

работы на срок до трех лет, либо

лишение свободы на тот же срок

Ст. 199 УК РФ Уклонение от уплаты нало-

Штраф от 100 000 до 300 000 руб-

гов, сборов, подлежащих упла-

лей или в размере заработной платы

те организацией, и (или) страховых взно-

или иного дохода осужденного за

сов, подлежащих уплате организацией -

период от одного года до двух лет,

плательщиком страховых взносов, путем

либо принудительные работы на

непредставления налоговой декларации

срок до двух лет с лишением права

(расчета) или иных документов, представ-

занимать определенные должности

ление которых является обязательным,

или заниматься определенной дея-

либо путем включения в налоговую декла-

тельностью на срок до трех лет или

рацию (расчет) или такие документы заве-

без такового, либо арест на срок до

домо ложных сведений, совершенное

шести месяцев, либо лишение сво-

в крупном размере

боды на срок до двух лет с лишени-

ем права занимать определенные

должности или заниматься опреде-

ленной деятельностью на срок до

трех лет или без такового

То же деяние, совершенное: - группой лиц

Штраф от 200 000 до 500 000 руб-

по предварительному сговору; - в особо

лей или в размере заработной платы

крупном размере

или иного дохода осужденного за

период от одного года до трех лет,

либо принудительные работы на

срок до пяти лет с лишением права

занимать определенные должности

или заниматься определенной дея-

тельностью на срок до трех лет или

без такового, либо лишение свобо-

ды на срок до шести лет с лишени-

ем права занимать определенные

должности или заниматься опреде-

ленной деятельностью на срок до

трех лет или без такового

Статья 199.1. УК РФ Неисполнение в лич-

Штраф от 100 000 до 300 000 руб-

ных интересах обязанностей налогового

лей или в размере заработной платы

агента по исчислению, удержанию или

или иного дохода осужденного за

перечислению налогов в соответствующий

период от одного года до двух лет,

бюджет совершенное в крупном размере

либо принудительные работы на

срок до двух лет с лишением права

занимать определенные должности

или заниматься определенной дея-

тельностью на срок до трех лет или

без такового, либо арест на срок до

шести месяцев, либо лишение сво-

боды на срок до двух лет с лишени-

ем права занимать определенные

должности или заниматься опреде-

ленной деятельностью на срок до

трех лет или без такового

То же деяние, совершенное в особо круп-

Штраф от 200 000 до 500 000 руб-

ном размере

лей или в размере заработной платы

или иного дохода осужденного за

период от двух до пяти лет, либо

принудительные работы на срок до

пяти лет с лишением права зани-

мать определенные должности или

заниматься определенной деятель-

ностью на срок до трех лет или без

такового, либо лишение свободы на

срок до шести лет с лишением пра-

ва занимать определенные должно-

сти или заниматься определенной

деятельностью на срок до трех лет

или без такового

Статья 199.2. УК РФ Сокрытие денежных

Штраф от 200 000 до 500 000 руб-

средств либо имущества организации или

лей или в размере заработной платы

индивидуального предпринимателя, за счет

или иного дохода осужденного за

которых в порядке, предусмотрен-

период от восемнадцати месяцев до

ном законодательством Российской Феде-

трех лет, либо принудительными

рации о налогах и сборах и

работами на срок до трех лет с ли-

(или) законодательствомРоссийской Феде-

шением права занимать определен-

рации об обязательном социальном страхо-

ные должности или заниматься оп-

вании от несчастных случаев на производ-

ределенной деятельностью на срок

стве и профессиональных заболеваний,

до трех лет или без такового, либо

должно быть произведено взыскание недо-

лишением свободы на срок до трех

имки по налогам, сборам, страховым взно-

лет с лишением права занимать

сам, в крупном размере

определенные должности или зани-

маться определенной деятельно-

стью на срок до трех лет или без

такового

То же деяние, совершенное в особо круп-

Штраф от 200 000 до 2 000 000 руб-

ном размере

лей или в размере заработной платы

или иного дохода осужденного за

период от двух до пяти лет, либо

принудительными работами на срок

до пяти лет с лишением права зани-

мать определенные должности или

заниматься определенной деятель-

ностью на срок до трех лет или без

такового, либо лишением свободы

на срок до семи лет с лишением

права занимать определенные

должности или заниматься опреде-

ленной деятельностью на срок до

трех лет или без такового

Статья 199.3. УК РФ Уклонение страхова-

Штраф до 200 000 рублей или в

теля - физического лица от уплаты страхо-

размере заработной платы или ино-

вых взносов на обязательное социальное

го дохода осужденного за период до

страхование от несчастных случаев на про-

двух лет либо обязательными рабо-

изводстве и профессиональных заболева-

тами на срок до трехсот шестидеся-

ний в государственный внебюджетный

ти часов

фонд путем занижения базы для начисле-

ния страховых взносов, и (или) иного заве-

домо неправильного исчисления страховых

взносов, и (или) непредставления расчета

по начисленным и уплаченным страховым

взносам в государственный внебюджетный

фонд или других документов, представле-

ние является обязательным, либо путем

включения в такие документы заведомо

недостоверных сведений, совершенное

в крупном размере

То же деяние, совершенное в особо круп-

Штраф до 300 000 рублей или в

ном размере

размере заработной платы или ино-

го дохода осужденного за период до

трех лет, либо принудительными

работами на срок до одного года,

либо лишением свободы на тот же

срок

Статья 199.4. УК РФ Уклонение страхова-

Штраф от 100 000 до 300 000 руб-

теля-организации от уплаты страховых

лей или в размере заработной платы

взносов на обязательное социальное стра-

или иного дохода осужденного за

хование от несчастных случаев на произ-

период от одного года до двух лет,

водстве и профессиональных заболеваний в

либо принудительными работами на

государственный внебюджетный фонд

срок до одного года с лишением

путем занижения базы для начисления

права

занимать

определенные

страховых взносов, и (или) иного заведомо

должности или заниматься опреде-

неправильного исчисления страховых

ленной деятельностью на срок до

взносов, и (или) непредставления расчета

трех лет или без такового, либо

по начисленным и уплаченным страховым

лишением свободы на срок до одно-

взносам в государственный внебюджетный

го года

фонд или других документов, представле-

ние которых в соответствии

с законодательствомРоссийской Федерации

об обязательном социальном страховании

от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний является

обязательным, либо путем включения в

такие документы заведомо недостоверных

сведений, совершенное в крупном размере

То же деяние, совершенное: - группой лиц

Штраф от 300 000 до 500 000 руб-

по предварительному сговору; - в особо

лей или в размере заработной платы

крупном размере;

или иного дохода осужденного за

период от одного года до трех лет,

либо принудительными работами на

срок до четырех лет с лишением

права

занимать

определенные