Криминалистика. Особенная часть. Учебное пособие

на каких объектах и каким методом следует ее провести;

деятельность каких должностных лиц необходимо проверить;

какой период подлежит проверке;

сколько времени необходимо ревизорам для выполнения постав-

ленных задач.

Требование следователя о ревизии оформляется постановлением, которое направляется вышестоящей организации, в соответствии с чем руководитель ведомства своим приказом назначает ревизионную комиссию. Следователь устанавливает контакт с ревизорами для корректировки плана ревизионной работы со своими планами.

Особенности проведения следственных действий:

когда уголовное дело возбуждается по материалам ОРМ органов дознания, расследование лучше начинать с задержания с поличным;

личный обыск, обыск по месту совершения преступления и по месту жительства;

следственный осмотр документов и ценностей, обнаруженных в ходе тактических операций;

назначение инвентаризации и документальной ревизии на объектах, охваченных преступными действиями участников хищения.

Если отсутствуют условия для задержания с поличным, расследование можно начинать с обыска по месту жительства.

При возбуждении уголовных дел по результатам ревизии складывается иная ситуация. Заинтересованные лица принимают участие в ревизии, они в курсе всех дел, поэтому расследование лучше начинать с изучения материалов ревизии, с участием ревизора, который поможет разобраться в документах и вопросах, требующих специальной подготовки. Затем проводится осмотр и выемка других документов, которые имеют значение для дела, но по каким-либо причинам не приложены к акту ревизии.

Затем проводится допрос свидетелей, материально ответственных должностных лиц, которые участвовали в хозяйственных операциях, поставленных под сомнение ревизионной комиссией. По месту жительства и работы проводятся обыски, а на их имущество налагается арест. Для одновременной реализации всех комплексов действий создается несколько СОГ (чтобы не было возможности у родственников укрыть преступно нажитое имущество и ликвидировать все изобличающие его материалы).

Допрос подозреваемого в хищении рекомендуется начинать сразу же после его задержания с поличным. Предмет допроса – факты, которые послужили основанием для его задержания.

Поскольку доказательства, полученные при задержании, расцениваются подозреваемым как решающие в изобличении, он, как правило,

101

не отрицает свою вину. Допрашиваемому необходимо предложить самому показать, какие изменения в учетной документации образовались. Опираясь на полученные от него сведения, на последующих этапах расследования можно будет проверить, не пользовался ли допрашиваемый и раньше аналогичным способом.

Допрос обвиняемого рекомендуется вести по эпизодам и по возможности с предъявлением документов, сопровождаемых разъяснениями их доказательственного значения. Все возражения в отношении обвинения в целом или в его частях должны быть проверены. Если для решения обоснованности заявления допрашиваемого требуются специальные познания, то по делу должны быть назначены соответствующие экспертизы.

В процессе расследования могут быть проведены самые различные экспертизы. Для раскрытия преступления, совершаемого путем подлога в документах, назначается почерковедческая экспертиза и техникокриминалистическое исследование документов (ТКИД).

Объекты исследования – платежные ведомости, расходные кассовые ордера, банковские чеки и другие денежные документы. Основное назначение почерковедческой экспертизы – установление исполнителя текста документа или его подписи.

ТКИД проводится для выявления материального подлога в виде подчисток, допечаток, дописок, может проводиться с целью прочтения первоначального текста, идентификации машинки, печатей и штампов. При совершении преступлений путем фальсификации товаров могут назначаться товароведческие и технологические экспертизы. Товароведческая экспертиза назначается для установления наименования, артикула, сорта, качества товара, его цены, а технологическая – в случаях хищения за счет неправильного определения норм сырья и материалов на единицу продукции либо отступлений от ГОСТа и ТУ (недовложение сырья, замена компонентов другими и т.п.). При сомнениях в правильности выводов ревизионной комиссии назначается судебно-бухгалтерская экспертиза, а также для проведения сложных расчетов, основанных на выводах других специалистов. Такие расчеты могут касаться количества и стоимости выпущенной предприятием неучтенной продукции и суммы денег, полученных с потребителей.

3. Особенности расследования хищения денег, предназначенных для выдачи заработной платы

Несмотря на повсеместное распространение безналичного расчета и начисления заработной платы на банковские пластиковые карты, существует еще достаточное количество предприятий, где расчет с работниками производится наличными денежными знаками через

102

кассу. Расчетная ведомость на таких предприятиях составляется на основании нарядов, табеля выхода на работу, других первичных документов, где указывается, кто и когда выполнил работу, какую, каковы объем и стоимость работ. После выдачи зарплаты кассир оформляет расходный кассовый ордер и записывает его реквизиты в кассовую книгу, а затем составляет кассовый отчет.

Такая система ограничивает возможности присвоения денег, находящихся в кассе, т.к. если кассир возьмет деньги без оправдательных документов, у него образуется недостача.

Поэтому расхитители из числа должностных лиц стремятся создать резерв для хищения (за счет экономии или завышения фонда заработной платы).

Для незаконного получения денег в банке в чеке и справке о заработной плате указываются завышенные суммы. Увеличиваются также итоговые суммы в расчетных и платежных ведомостях. В результате после выплаты зарплаты в кассе остаются лишние деньги, которые затем списываются с подотчета кассира и присваиваются участниками преступной группы. Для списания в расходном кассовом ордере и книге указывается не фактически выплаченная сумма, а сумма, приведенная в графе «к выдаче». Эта же сумма включается в отчет кассира.

Раскрываются такие хищения путем арифметического подсчета всех выплат со списанной суммой.

Хищения денег, предназначенных для выплаты зарплаты, могут совершаться путем внесения подлогов в наряды на работы. Лица, составляющие эти наряды (мастера, начальники участков и т.п.), включают в них фамилии своих близких и знакомых, которые, никаких работ не выполняя, получают деньги (могут составляться наряды на подставных лиц).

Другие способы: завышение расценок (договариваются с кадровыми рабочими, те получают завышенные суммы и отдают излишки за определенные льготы по работе) и т.д.

4. Расследование хищений, совершаемых путем создания излишков материальных ценностей

Резерв для хищения создается:

1)путем занижения в приходных документах их качественных и количественных показателей (составляются соответствующие акты, если сумма небольшая, представитель поставщика не приезжает, коммерческий акт составляется без его участия);

2)при отпуске материальных ценностей неучтенные излишки могут создаваться путем недогруза товаров потребителям;

103

3)путем составления подложных актов на порчу продукции, бой, подработку или уценку;

4)самый распространенный способ создания резерва в легкой и пищевой промышленности – недовложение дорогостоящих компонентов или замена дефицитных материалов малоценным сырьем.

ОРМ – анализ использования временных накладных, оперативное фотографирование накладных при вывозе продукции, пропусков, доверенностей на получение продукции, записей в весовой книге и т.п.

5. Преступления во внутриэкономической деятельности. Хищение денежных средств с помощью перевода из безналичных в наличные

Механизм преступления: предприятия переводят на расчетный счет контрагента безналичные денежные средства в порядке предварительной оплаты по сделкам на поставку товаров или оказание услуг. Предъявив фиктивные документы, снимают наличные деньги с расчетного счета и присваивают их.

Незаконное получение кредита, использование его в корыстных целях. Данная разновидность весьма распространена. Мошенники обычно используют сеть подставных фирм для получения кредита под высокий процент, получив который используют его для быстрого получения прибыли: покупка и перепродажа ходового товара (водка, аппаратура и т.п.) или вносят в банк на депозит под более высокий процент. После этого подставные фирмы прекращают свое существование, чтобы уйти от ответственности, банку обычно возвращают кредит без процентов и штрафа.

ОРМ и следственные действия здесь должны быть направлены на установление связей между всеми подставными фирмами, выявление их характера, в т.ч. и коррумпированных, между преступниками и работниками банка-кредитора, от которых зависит обычное или льготное кредитование и последующее вуалирование преступления:

1.Допросы работников банка и фирм, причастных к фактическому движению кредитных средств, и связанному с ним документообороту.

2.Проведение документальной ревизии по всем кредитным операциям банка и фирм.

3.Назначение и производство судебно-бухгалтерской и финансовоэкономической экспертиз.

4.Прослушивание телефонных переговоров и другие методы электронного контроля.

5.Назначение почерковедческих экспертиз и ТКИД.

6.Выявление и оперативная проверка связей.

104

7.Задержание подозреваемых и личный обыск. Допросы.

8.Обыски на квартирах, дачах, рабочих местах и т.д.

9.Наложение ареста на почтово-телеграфную корреспонденцию.

6. Расследование налоговых преступлений

В ходе расследования налогового преступления в первую очередь необходимо установить следующие обстоятельства:

является ли данное физическое лицо предпринимателем без образования юридического лица, а предприятие (организация) – юридическим лицом (т.е. прошло ли оно государственную регистрацию);

обязано ли физическое лицо или предприятие (организация) уплачивать налоги;

какие виды налогов и иных обязательных платежей оно обязано уплачивать;

имеет ли предприятие право на льготы по уплате налогов;

каков порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности на предприятии;

с какого момента и какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась налогоплательщиком;

в течение какого времени совершалось преступление (т.е. в течение какого времени осуществлялось внесение искаженных сведений в документы бухгалтерского учета и отчетность);

кто осуществлял руководство предприятием в момент совершения налогового преступления, а также отвечал за ведение бухгалтерского учета и представление отчетности;

кто непосредственно совершил преступление и кто являлся инициатором его совершения;

кем и при каких обстоятельствах были выявлены факты сокрытия объектов налогообложения;

какие законодательные и нормативные акты были нарушены;

какие виды объектов налогообложения были сокрыты, в каком размере;

каковы размеры налогов, не уплаченных с сокрытых объектов налогообложения, какова общая сумма неуплаченных налогов;

какой способ сокрытия объектов налогообложения использовался;

каковы мотивы совершения преступления.

Вместе с тем всегда при анализе первичных данных следует обращать внимание на то, не совершено ли уклонение от налогов группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым или неоднократно.

105

Наиболее важные следственные действия на первоначальном этапе расследования – это выемка документов, обыски и наложение ареста на имущество для обеспечения погашения налоговых обязательств физического лица или организации.

При производстве выемки (обыска) и последующего осмотра изымаются компьютеры, ноутбуки, служебные смартфоны и планшеты руководства и бухгалтерии, изучаются следующие документы: договоры, заключенные предприятием, организацией; гарантийные письма; бухгалтерские документы, в том числе приходные и расходные документы, товарно-транспортные накладные, банковские документы о движении денежных средств по расчетному счету; приходные кассовые ордера и др. Обращается особое внимание на поиск «черной бухгалтерии и переписки», т.е. документов, отражающих реальное движение товарно-материальных ценностей. Такие записи могут находиться в личных блокнотах и тетрадях, ежедневниках, перекидных календарях, электронных устройствах (планшетах, смартфонах) и т.п.

Местом производства выемки (обыска) могут быть не только помещения предприятий (организаций), в отношении должностных лиц которых производится расследование, или места жительства физических лиц, но и иные предприятия, финансовые организации, с которыми подозреваемые лица находились в хозяйственных или иных существенных для дела отношениях.

Осмотр изъятой документации производится для определения их относимости к расследуемому событию, а также для выявления поддельных и фиктивных документов. При обнаружении поддельных документов проводятся соответствующие криминалистические экспертизы для установления обстоятельств и механизма подделки.

Полученные и изученные документы позволяют перейти к допросам причастных к делу лиц и проверке их доводов относительно интерпретации события налогового правонарушения.

Показания сотрудников налоговых органов позволяют уточнить аргументацию этого органа при определении налогового нарушения, выяснить существенные обстоятельства обнаружения преступления и поведения подозреваемого.

Показания заподозренных, которые целесообразно совмещать с получением образцов для сравнительного исследования и началом прослушивания телефонных переговоров (если это действие не начато органом дознания ранее), позволяют получить данные о существенных обстоятельствах совершения налоговых правонарушений и доводы, опровергающие мнение налоговых органов. Проверка этих доводов даст основания для принятия решения о дальнейшем направлении расследования. Существенные для дела данные могут сообщить лица

106

из окружения подозреваемых, в том числе их сотрудники, подчиненные, партнеры. При проведении допросов необходимо активно использовать имеющиеся изъятые по делу документы.

Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз.

Кроме технико-криминалистических исследований документов, активно используются почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или лица, подписавшего документ); экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов, позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения); судебно-бух- галтерской экспертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др.

В ходе расследования налоговых преступлений обеспечение возмещения причиненного государству ущерба является одной из важнейших задач органов предварительного следствия и дознания.

Контрольные вопросы

1.В чем заключаются особенности возбуждения уголовного дела в сфере экономической деятельности?

2.Каковы особенности проведения следственных действий по экономическим преступлениям?

3.Назовите обстоятельства, подлежащие установлению при расследовании налоговых преступлений.

4.Назовите цели и задачи ОРМ и следственных действий при расследовании незаконного получения кредита и использования его в корыстных целях.

ТЕМА 4.8. РАССЛЕДОВАНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПРОТИВ ОБЩЕСТВЕННОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

1.Расследование бандитизма.

2.Расследование хулиганства.

3.Расследование нарушений правил безопасности движения и эксплуатации транспортных средств.

4.Особенности следственных действий при расследовании взрывов.

5.Расследование незаконного оборота наркотических веществ.

1. Расследование бандитизма

Бандитизм, т.е. создание устойчивой вооруженной группы (банды) в целях нападения на граждан или организации (ст. 209 УК РФ), относит-

107

ся к числу особо тяжких преступлений. Оконченный состав преступления образуют действия по организации (созданию), руководству и участию в банде, а также участие в совершаемых ею нападениях. Организация или участие в банде, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, квалифицируется особо, по ч.3 ст.209 УК, и рассматривается как признак, отягчающий ответственность.

Банда, будучи преступной организацией, характеризуется устойчивостью и вооруженностью. Об устойчивости свидетельствуют стабильность ее состава и структуры, постоянность преступной деятельности, осуществляемой преимущественно однотипными средствами и методами. Вооруженность характеризуется наличием оружия хотя бы у одного члена банды, т.е. устройства или предмета, конструктивно предназначенных для поражения живой или иной цели.

Бандитизм по своему содержанию представляет корыстно-насильст- венное преступление. Его преимущественными целями служат завладение чужим имуществом, ценностями, деньгами путем насилия или реальной угрозы его немедленного применения. Однако бандитские нападения могут преследовать и цели неимущественного характера, связанные с интересами членов банды. В этом случае совершение при бандитизме других тяжких преступлений требует дополнительной квалификации по соответствующим статьям УК РФ.

Бандитские нападения совершаются на квартиры граждан, обладающих по информации преступников значительными материальными ценностями: предпринимателей, «звезд» шоу-бизнеса и т.п., на банковские учреждения, часто на пункты по обмену иностранной валюты, на кассиров и инкассаторов, на водителей – «дальнобойщиков». Нападения могут сопровождаться причинением телесных повреждений и пытками потерпевших с целью получить информацию о месте хранения денег и ценностей, их убийствами, убийством свидетелей-очевидцев.

Диапазон технической вооруженности банд весьма широк: от наличия примитивного оружия и непрестижного транспортного средства до обладания дорогостоящими современными автомобилями, скорострельным автоматическим оружием, совершенными средствами связи.

При нападении преступники нередко принимают меры маскировки, изменяют внешность (маски, парики, накладные бороды, усы, грим, темные очки и пр.), после нападения уничтожают одежду, в которой были, следы преступления (например, поджигают помещение); на случай задержания заранее разрабатывают соответствующую легенду, обеспечивают ложное алиби, заблаговременно запасаются авиационными или железнодорожными билетами для выезда в другой регион, подготавливают конспиративные квартиры, чтобы «залечь на дно» в период их самых интенсивных поисков.

108

Планирование расследования. Исходными данными для возбуж-

дения уголовного дела и планирования расследования могут быть:

1)сообщения потерпевших, администрации организации, свидетелейочевидцев или обнаруживших последствия нападения;

2)задержание преступников с поличным работниками вневедомственной охраны, патрульно-постовой службы, иными сотрудниками правоохранительных органов и др.;

3)задержание преступников как этап реализации оперативных данных о существовании и преступной деятельности банды.

В первом случае планируют неотложные действия по преследованию и задержанию преступников, блокируют пути ухода преступников, собирают информацию об их внешности, приметах транспортного средства, которое они использовали; на розыск по этим данным и задержание преступников ориентируются другие органы внутренних дел, ведется розыск похищенного имущества.

Во втором случае предусматривают допросы задержанных, обыски у них и их связей; предъявление для опознания свидетелям-очевидцам задержанных, их одежды, иных предметов, орудий преступления.

В третьем случае следователь имеет возможность заранее составить детальный план, предвидя необходимость проведения тех или иных нетипичных действий, согласовать их с оперативно-розыскными мероприятиями, располагая необходимыми сведениями об организаторе и руководителе банды, ее членах, месте хранения «общественных» сумм денег («общака»), оружия и др.

Первоначальные следственные действия. Задержание подозре-

ваемых проводится оперативной группой с соблюдением необходимых мер безопасности, поскольку они могут быть вооружены. Затем следует немедленный личный обыск, допрос задержанных, выявление и задержание соучастников, обыски в жилищах преступников и их связей.

При допросе задержанных важно получить показания:

об обстоятельствах задержания и объяснения его причин задержанными;

о соучастниках, руководителе банды, который сам мог не принимать участия в нападении;

о подготовке нападения, источниках информации, об объекте нападения, местах хранения ранее похищенного имущества, ценностей.

Параллельно с допросом задержанных следует осмотреть место происшествия, оружие и иные средства нападения, одежду задержанных. При необходимости задержанные предъявляются для опознания потерпевшим, свидетелям-очевидцам, проводится их освидетельствование в целях обнаружить на теле следы преступления, оказанного им сопротивления.

109

Если преступники скрылись с места нападения, следственные действия начинаются допросом потерпевшего. При этом выясняется:

при каких обстоятельствах совершено нападение, как преступники проникли в помещение, как долго они в нем находились;

сколько было преступников, приметы их и одежды, пользовались ли они средствами маскировки и какими именно, были ли вооружены и чем именно;

какую конкретно цель преследовали нападавшие, чем хотели завладеть, имелось ли в действительности это имущество, ценности у потерпевшего, где они хранились;

в чем заключалось примененное преступниками насилие, с помощью каких орудий или средств оно осуществлялось, кем конкретно из нападавших; если насилие выразилось в угрозе применения силы, убийством и т.п., то насколько реальна, по мнению потерпевшего, была эта угроза; каковы последствия насилия для потерпевшего; было ли оказано сопротивление нападавшим, какое именно, с какими последствиями;

в чем заключались действия каждого из преступников на месте нападения, как они общались друг с другом, кому принадлежала главенствующая роль при нападении, по каким признакам об этом судит потерпевший;

какое имущество, ценности похищены бандитами, есть ли основания у потерпевшего полагать, что им были известны места хранения ценностей, кто вообще знал о наличии у потерпевшего похищенных ценностей, коллекций ценных предметов, монет, редких произведений искусства, культовых предметов (икон, церковной утвари и др.), о местах их хранения, средствах охраны;

кого потерпевший подозревает в организации или участии в нападении и почему; не появлялись ли ранее поблизости от места

нападения подозрительные лица, чем они интересовались.

После допроса потерпевшего осматривается место происшествия, орудия и предметы, оставленные преступниками. При необходимости проводится судебно-медицинское освидетельствование потерпевшего, чтобы определить степень тяжести причиненных ему повреждений, орудия, которым они могли быть причинены. Если потерпевший убит, осуществляется наружный осмотр трупа, устанавливается личность погибшего.

Если объектом нападения была организация, ее структурное подразделение, должны быть допрошены все лица, находившиеся на месте нападения. Помимо вопросов, задаваемых потерпевшему, выясняется:

возникали ли непосредственно перед нападением обстоятельства, благоприятствовавшие преступникам: неожиданный выход из строя

110