Таблица 11

План проведения комплексной документации ревизии за период с __________ 202_г. по __________202_г.

Состав ревизионной группы:

1.__________

2.__________

3.__________

Программа ревизии:

При составлении программы учтите, что кассовые и банковские документы проверяются сплошным способом, иные предметы проверки проверяются выборочно. Ревизионная комиссия проводит заседания в обязательном порядке перед началом проверки и по результатам проведенного мероприятия. На заседаниях должно быть обеспечено присутствие не менее 50 % членов ревизионной группы. Утверждения итоговых документов принимаются большинством голосов, каждый член ревизионной группы обладает правом одного голоса. Если сложилась ситуация с равным количеством голосов, учитывается мнение председателя ревизионной группы.

И заключительное задание практикума заключается в том, чтобы составить Положение о ревизионной комиссии ПАО. В положение включите предлагаемые разделы.

1.Правовой статус ревизионной комиссии.

2.Состав ревизионной комиссии.

3.Функции ревизионной комиссии.

4.Права и полномочия ревизионной комиссии.

5.Обязанности ревизионной комиссии.

74

6.Оплата труда членов ревизионной комиссии.

7.Заседания ревизионной комиссии.

При выполнении этой части задания практикума учитывайте все данные ранее пояснения и оговорки.

Задание 3. Проводится ревизия в ПАО. Предлагаем результаты инвентаризации:

-недостача по счету 01 «Основные средства» в размере 50 000 руб.

-излишки по счету 04 «Нематериальные активы» на сумму 5 000 руб.

-излишки материалов по счету 10 «Материалы» на сумму 9 800 руб.

-недостача материалов на сумму 2 000 руб.

-недостача материалов на сумму 4 300 руб.

-недостача денежных средств на сумму 500 руб.

По выявленным нарушениям приняты следующие решения:

-удержана из заработной платы материально ответственного лица;

-отнесены на финансовые результаты;

-отнесены на финансовые результаты;

-отнесены на финансовые результаты;

-зачтены по пересортице;

-удержаны из заработной платы кассира.

По предлагаемым формам сформируйте отчетные документы. Составьте акт по результатам ревизии.

Таблица 12

ВЕДОМОСТЬ установленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности

за период с «_» __________ 202_ г. по «_» __________ 202_ г.

к акту документальной ревизии от «_» __________ 202_ г.

76

По результатам ревизии, в зависимости от объекта, предмета и задач, формируется итоговый документ, отражающий выполнение мероприятий по устранению замечаний и нарушений, выявленных в ходе проверки. Формы документов можно посмотреть в системе «КонсультантПлюс».

Обратите внимание на то, что все документы должны вытекать один из другого, должны быть логически связаны между собой.

Задание 4. Решите следующую ситуационную задачу:

У ПАО заключен договор с банком о проведении инкассации. В договоре не указан пункт, предусматривающий обязанность банка уплачивать пеню за каждый день задержки перечисления денежных средств организации.

ПАО передает банку через инкассаторов денежную выручку в размере

500 000 руб. 22 мая 202_г.

На расчетный счет банка 23 мая 202_г. поступило 490 000 руб. Бухгалтер ПАО сделал следующие записи: Д-т 76-1 К-т 50 — 500 000 руб.;

Д-т 51 К-т 76-1 — 490 000 руб.

Обнаружив несоответствие сумм, бухгалтер предпринял меры для зачисления на расчетный счет недостающей суммы. Но, они не дали результата. В соответствии с правилами, бухгалтер обратился к руководителю, указав в служебной записке проблему, сопроводив ее записью:

Д-т 91-2 К-т 76-1 — 10 000 руб.

Руководитель поручил юридическому отделу разобраться в сложившейся ситуации и предпринять меры к возврату денежных средств. Через 90 дней недостающие 10 000 руб. были зачислены на счет.

Бухгалтером выполнена следующая запись: Д-т 51 К-т 91-1 — 10 000 руб. Эта ситуация попала в поле зрения ревизора.

Ревизором был оценен ущерб, нанесенный организации банком, с учетом процентов за несвоевременное зачисление денежных средств:

10000 руб. × 6,25 % (ставка ЦБ)2 : 100 : 365 дн. × 90 дн. = 154,11 руб.

Вакте по результатам ревизии также была сделана запись о неверных записях бухгалтера (неправильно использованы счеты бухгалтерского учета).

Задание по предложенной ситуации:

1. Оформить операции (составить бухгалтерские проводки).

2 Необходимо при выполнении задания учесть действующую ставку.

77

2.Назвать использованные ревизором нормативные акты, которые он использовал для расчета ущерба. Дать оценку действиям ревизора, проверить расчет.

3.Опишите правила инкассирования денежных средств, с указанием документов, сопровождающих данную операцию.

Задание 5. Решите ситуационную задачу:

Организация оказывает услуги населению. Кассир организации перевозил в банк выручку за день, в сумме 98 000 руб., для внесения ее на банковский счет. Транспортировал денежные средства без сопровождения охраны. Во время перевозки денежных средств кассира ограбили. Правоохранительные органы возбудили уголовное дело по этому факту. Виновное лицо установить не удалось. Предварительное следствие приостановили. Возместил ущерб руководитель организации, в добровольном порядке.

Задание:

1.Продумайте, каким образом бухгалтеру следует отобразить ситуацию документально? Запишите проводки.

2.Опираясь на нормативные правовые акты, поясните, почему в сложившейся ситуации ответственность за ущерб несет руководитель организации? Требуется сослаться на соответствующие документы.

Задание 6. Решите ситуационное задание:

1.Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников организации (таблица).

2.Иванов И.И. — штатный сотрудник организации, Петров А.А. работает по совместительству.

Задание:

1.Оцените ситуацию. Какие нарушения Вы видите? Как Вы отразите в акте ревизии выявленные нарушения?

2.Опишите правила работы с подотчетными лицами. Не забудьте указать, кто может быть включен в приказ о подотчетных лицах. Кому в организации могут выдавать денежные средства в подотчет и на какие цели?

78

79

Задание 7. Деловая игра. Тема «Контроль расчетов с подотчетными лицами».

Обучающимся предлагается разделиться на три группы. Условное название групп: «Командировочные лица», «Бухгалтеры», «Ревизоры».

Начало игры.

Всем студентам раздают на руки бланки авансовых отчетов и подготовленное условие — задача (относительно суточных, проездных, квартирных). Условие задачи для всех одинаковое (дано ниже). Сумма затрат на командировку должна быть у всех одинаковая, т.е. отвечать контрольной сумме, определенной преподавателем.

Решение деловой игры.

Для решения деловой игры выделяется одна пара (90 минут).

Все студенты самостоятельно решают задачи на протяжении 60 минут, т.е. составляют авансовые отчеты.

Через 60 минут преподаватель забирает у «командировочных лиц» авансовые отчеты и передает «бухгалтерам», авансовые отчеты «бухгалтеров» передает «ревизорам», а авансовые отчеты «ревизоров» проверяет сам. Такая взаимная проверка правильности составления авансовых отчетов длится 20 минут. На протяжении 10 минут, которые остались, один из «ревизоров» докладывает о результате, который сопоставляется с заведомо подготовленным контрольным результатом преподавателя.

Проведение деловой игры.

Продолжительность деловой игры, как правило, занимает 2 пары.

На второй паре подводятся итоги игры.

На второй паре проводится обсуждение выполненных заданий, выясняются моменты, вызвавшие затруднения или разногласия у студентов, разбираются ошибки. Затем студенты дают оценку участия каждого в игре, совместно решают, какие баллы заслужил каждый по итогам игры.

Таким образом, все студенты будут проверены на предмет усвоения знаний по учету и контролю расчетов с подотчетными лицами, преподаватель выставляет им оценки в своем журнале.

Условие задания для деловой игры № 2.

Работник организации, находящейся в Новосибирске, Сидоров И.И., командирован в г. Саратов. Срок командировки 21 день.

1.Выехал из г. Новосибирск 5 апреля 2018 г.

2.Прибыл в г. Саратов 5 апреля 2018 г.

3.Выехал из г. Саратова 25 апреля 2018 г.

80

4. Прибыл в г. Новосибирск 25 апреля 2018 г.

И.И. Сидорову выданы денежные средства на командировку в размере 60 000 руб. По окончании командировки Сидоров И.И. принес в бухгалтерию авансовый отчет, в котором указал:

-стоимость авиабилета до г. Саратов — 9 486 руб. (билет от 5 апреля

2018 г.);

-стоимость авиабилета в г. Новосибирск — 10 000 руб. (билет утерян, приложено заявление);

-суточные — 2 100 руб.;

-проживание в гостинице — 48 000 руб.;

-бронирование гостиницы — 480 руб.;

-пользование телевизором — 560 руб.;

-нахождение в зале специального назначения аэропорта г. Саратов на основании квитанции — 600 руб.

Отчет о командировке был проверен, принят бухгалтером С.А. Поповой

иутвержден директором организации Н.В. Тапочкиным 26 апреля 2018 г.

Ввозмещение перерасхода из кассы было выплачено 11 226 руб. Эта сумма отнесена на счет «Общехозяйственные расходы».

Ворганизации отсутствует нормативный акт, регламентирующий перечень расходов, связанных с командировками и нормативы расходов.

Ответьте, какие нормы и нормативы должен использовать ревизор при проведении проверки?

Выполните расчет командировочных расходов, определите сумму, которую должна выплатить организация Сидорову И.И.

Определите расходы, указанные в авансовом отчете Сидоровым, которые организация не примет к оплате. Свои заключения подтверждайте ссылками на соответствующие нормативные документы.

Какие бухгалтерские записи должны сопровождать эту ситуацию?

Задание 8. Решение ситуационной задачи.

ООО «Пегас» осуществляет пассажирские перевозки. В соответствии с требованиями законодательства организация заключила договор обязательного страхования ответственности (ОСАГО) всех имеющихся транспортных средств с 01 января 20__ г. Это микроавтобусы в количестве 25 единиц. Стоимость каждого полиса (страховая премия) составляет 2 500 руб.

10 мая организация продала три микроавтобуса и расторгла договор со страховой компанией в части этих транспортных средств. Удержав часть

81

страховой премии в виде комиссионного сбора в пользу страховщика в размере 20 % возвращаемой суммы, оставшуюся сумму страховая компания вернула страхователю.

Задание:

1.Выполните необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Определите сумму, подлежащую возврату, и размер комиссионного сбора.

2.Назовите первичные документы, сопровождающие данную операцию,

ирегистры учета.

Задание 9. Содержание задачи:

Организация принимает решение всем сотрудникам с 01.01 20__ г. повысить должностные оклады.

У Соловьевой Н.П. до повышения оклад составлял 25 000 руб., после повышения стал 32 000 руб.

По графику Соловьевой Н.П. предоставляется очередной отпуск (оплачиваемый) с 1 июня 20__ г. по 25 июня 20__ г. (25 календарных дней).

Бухгалтером выполнены следующие записи: Д-т 20 К-т 70 21 331 руб. (начислены отпускные).

1.Какие нормативные документы должен использовать при проверке ревизор?

2.Какие нарушения определит ревизор в действиях бухгалтера? Исправьте ошибки.

Задание 10. Исходные данные:

При проведении ревизии сохранности и использования основных средств организации ревизор изучил предоставленные документы. В соответствии с имеющимися инвентарными карточками, в организации числятся на балансе следующие объекты основных средств:

82

-здание склада, построенное — 1 мая 2017 г., указан инвентарный номер, ****, и стоимость – 2 500 000 руб.;

-грузовик, дата поступления — 1 ноября 2016 г., заводской номер — 11111, номер паспорта — 123456, имеется инвентарный номер ****, указана стоимость — 1 200 000 руб.;

-электрокар, дата покупки — 26 декабря 2015 г., заводской номер 22222, номер паспорта — 654321, инвентарный номер — **** стоимость —

564 200 руб.;

-аппарат для выдува преформы, дата покупки — 26 декабря 2017 г., заводской номер — 111111, номер паспорта — 2356, инвентарный номер ****,

стоимость — 1 300 000 руб.

После проведения инвентаризации составлена опись, в которой указаны имеющиеся в наличии основные средства:

склад — 1; грузовик — 1; аппарат для выдува — 1;

Задание:

1.Назовите минимальное количество и периодичность обязательных инвентаризаций и те случаи, когда проведение инвентаризации необходимо, не смотря на план.

2.Скопируйте в системе «Консультант» бланки инвентаризационной описи и сличительной ведомости и заполните их.

3.Выполните необходимые записи в акте ревизии.

4.Выполните поправки в учетные документы.

Задание 11. Условие задачи:

Ревизоры при проведении инвентаризации основных средств в организации установили:

1.Организация приняла на ответственное хранение объект основных средств — котел отопления, стоимостью 185 000 руб.

2.Этот котел был оформлен как объект ОС, т.е. поставлен на учет.

3.Не обнаруженкомпьютер, стоимостью 52 000 руб. не удалось установить виновное в недостаче лицо.

4.Здание, которое организация получила безвозмездно, не поставлено на учет (рыночная стоимость здания 1 400 000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации — 1 380 000 руб.).

5.По результатам инвентаризации решили внести исправления в учетные документы, оприходовать излишек, и списать недостачу за счет средств организации.

83

Задание:

1.Выполните бухгалтерские записи перечисленных операций хозяйственной деятельности.

2.Назовите документы, которыми необходимо руководствоваться при приеме и оценке объектов, передаваемых на ответственное хранение и при безвозмездном получении.

Задание 12. Условие задачи:

Проверяется организация, в которой на учете числится основное средство — грейдер (первоначальная стоимость — 3 000 000 руб., начислена амортизация —1 200 000 руб. Этот объект основных средств находится в ремонтных мастерских и фактически разобран на запасные части. Эксплуатировать данный объект не представляется возможным.

При проведении инвентаризации руководитель инвентаризационной комиссии посчитал возможным снизить стоимость данного объекта до стоимости имеющихся в наличии запасных частей, т.е. до 1 300 000 руб. Стоимость запасных частей установлена по рыночным расценкам на текущий момент.

Такое заключение позволила сделать оценка привлеченных экспертов. Ими стали работники самой организации. Это начальник ремонтных мастерских и главный инженер организации.

Результаты инвентаризации оформлены инвентаризационной описью и сличительной ведомостью.

Задание:

1.Дайте оценку действиям руководителя и членов группы, проводящей инвентаризацию.

2.Результаты скорректируйте с учетом Вашей оценки.

3.Какие формы документов должны были использоваться для оформления результатов проверки?

Задание 13. Условие задачи:

В ходе ревизии проверяющим была проведена проверка правильности списания имущества организации. В соответствии с предоставленным актом о списании объекта основных средств бухгалтер выполнил следующие записи:

Д-т 02 К-т 91 — 120 000 руб.; Д-т 91 К-т 01 — 300 000 руб.; Д-т 26 К-т 60 — 10 000 руб.; Д-т 10 К-т 99 — 3 000 руб.

84

Объект был списан как не подлежащий ремонту. Оформленный акт подписали главный инженер и заведующая производством.

Задание:

1.Назовите выполненные действия.

2.Определите ошибки, которые допустили ответственные лица при списании объекта основных средств.

3.Исправьте допущенные ошибки и выполните записи правильно

Задание 14. Для выполнения этого задания необходимо выбрать организацию, которая публикует в сети интернет свою финансовую отчетность. Изучив отчетность, в том числе и годовые отчеты, и аудиторские заключения при их наличии, оформить предлагаемые операции, выполнить бухгалтерские записи на соответствующих счетах. Вывести сальдо по счетам и внести корректировки в основные формы отчетности.

Задание выполнить в тетради, приложив копии документов, данные которых будут скорректированы.

Перечень хозяйственных операций для оформления:

Поступление объекта нематериальных активов на сумму 68 000 руб. Поступление объекта основных средств (транспортное средство) стоимостью 890 000 руб. май текущего года.

Поступление объекта основных средств (транспортное средство) стоимостью 560 000 руб. февраль текущего года.

Незавершенное строительство стоимость 1 300 000 руб. начало строительства февраль текущего года.

Поступление материалов на сумму 250 000 руб. ежемесячно в течение

года.

Отпуск готовой продукции на сумму 380 000 руб. ежемесячно в течение

года.

Увеличение дебиторской задолженности на конец года на сумму

420 000 руб.

Увеличение задолженности перед поставщиками на сумму 530 000 руб. на конец года.

Выручка поступает на счет в банке, 10% от выручки поступает в кассу организации. Заработная плата выплачивается 5 и 25 числа каждого месяца. В конце года образовалась задолженность по заработной плате на сумму 250000 руб.

Оформите необходимые первичные документы, образцы первичных документов возьмите в системе «КонсультантПлюс».

85