3.Характер деятельности.

3.1.Деловая активность.

3.2.Формы расчетов.

3.3.Места расположения основных центров доходов.

3.4.Характеристика сбыта.

3.5.Реорганизация и иные изменения в деятельности.

4.Устойчивость работы.

4.1.Конкурентная среда.

4.2.Спрос на услуги.

4.3.Зависимость от поставщиков.

4.4.Зависимость от покупателей.

5.Финансовое положение.

5.1.Источники и методы финансирования.

5.2.Состояние активов.

5.3.Состояние оборотных активов.

5.4.Рентабельность основной деятельности.

6.Состояние системы бухгалтерского учета.

6.1.Учет по подразделениям.

6.2.Имеются ли подразделения, выделенные на отдельный баланс.

6.3.Разделение обязанностей.

Определите значимость этих факторов с точки зрения влияния на конечный результат деятельности организации.

Второе задание. При проведении проверки ПАО «ЧЧЧ», в соответствии с бухгалтерскими документами работник организации Иванов И.И. получал в кассе денежные средства на хозяйственные нужды с целью приобретения запасных частей и расходных материалов для компьютерной и множительной техники.

Котдельным авансовым отчетам в качестве обоснования целевого использования полученных подотчетных сумм Иванов И.И. прикладывал документы, свидетельствующие о расчетах с различными фирмами города наличными деньгами за приобретаемые товары.

Кчасти авансовых отчетов от 1 июля 2010 г. приложены документы (квитанции к приходным кассовым ордерам и товарные чеки), свидетельствующие о внесении наличных денег, в частности, в кассу ООО «Принт» (в общей сумме 26 403,5 руб.) в качестве платы за приобретаемые в данной организации товарно-материальные ценности.

51

Принято решение провести встречную проверку, и в ходе этой проверки получены следующие документы:

приходные кассовые ордера:

-от 22.05.2010 г. № 102 — 6 000,6 руб.;

-от 17.06.2010 г. № 256 — 2 540,7 руб.;

-от 30.06.2010 г. № 487 — 7 230,8 руб.;

-на сумму 17 132 руб. — не зафиксирован.

По данным бухгалтерского учета реализация обозначенных в приложенных к приходным кассовым ордерам отражена в товарных чеках товарноматериальных ценностей на сумму: 9 271,5.

Товарные чеки на сумму 17 132 руб. также отсутствуют.

К результатам проверки приложено объяснение коммерческого директора ООО «Принт» Сидоровой М.И., в котором она указывает на то, что приложенные к отчету документы не соответствуют форме документов, принятых в данной организации: печать, имеющаяся на этих документах, имеет отличия от законно зарегистрированной печати ООО «Принт». Подписи на документах не соответствуют подписям уполномоченных на подписание таких документов лиц, работников организации.

Вам предлагается определить методы и приемы, которые будет использовать аудитор для того, чтобы собрать необходимые доказательства.

Необходимо выполнить расчет суммы ущерба, выявить виновных лиц. Какие санкции могут быть применены к виновным лицам?

Сформулируйте возможные записи в заключительный документ по результатам проведенной проверки.

Тестовые задания

1. Определите цель контроля в экономике:

а) помощь в достижении целей управления экономикой; б) наказание виновных лиц;

в) выявление лиц, ответственных за финансовые нарушения.

2. На каких стадиях управления Вы видите проявление предупредительной функции контроля?

а) стадия планирования мероприятий, направленных на достижение поставленных целей;

б) стадия анализа и оценки результатов деятельности; в) стадия реализация мероприятий по достижению поставленных целей.

52

3.На каких стадиях управления Вы видите проявление регулятивной функции контроля?

а) реализация и регулирование мероприятий по достижению поставленных целей;

б) постановка проблемы, подлежащей решению; в) анализ и оценка результатов деятельности по достижению поставлен-

ных целей.

4.На каких стадиях управления Вы видите проявление оценочноана- литической функции контроля?

а) на всех стадиях управления; б) планирование мероприятий по достижению поставленных целей;

в) реализация и регулирование мероприятий по достижению поставленных целей.

5.Что является предметом контроля?

а) состояние и поведение объекта контроля; б) органы и организации, осуществляющие финансово-экономический

контроль; в) методы, приемы и процедуры выявления отклонений от заданных па-

раметров цели управления.

6. Из предложенных необходимо выбрать правильный ответ:

а) ревизия представляет собой разновидность проверки и форму последующего контроля;

б) проверка представляет собой разновидность ревизии и форму; в) понятия ревизии и проверки тождественны полностью.

7. Отличительным признаком внутреннего контроля является:

а) принадлежность контролирующего субъекта подконтрольной системе; б) осуществление в соответствие с утвержденным планом; в) периодичность.

8. Выберите из предложенных вариантов элементы системы внутреннего контроля:

а) контрольная среда, действия руководства, стиль управления; б) средства контроля, выявление и оценка рисков, контрольная среда,

информационная система, мониторинг эффективности системы внутреннего контроля;

в) мониторинг эффективности системы внутреннего контроля, контроль систем управления.

53

9. К компонентам процесса управления рисками можно отнести:

а) средства контроля, мониторинг, определение событий, внутреннюю среду, оценку рисков и реагирования на них;

б) определение уровня риска, минимизация риска, мониторинг; в) стиль управления, мониторинг, определение уровня рисков, средства

контроля.

10. В каких случаях обеспечивается разделение обязанностей в рамках системы внутреннего контроля?

а) один сотрудник контролирует подразделение совершения сделок и подразделение их учета;

б) один сотрудник контролирует ведение закупок; в) один сотрудник санкционирует осуществление закупок и фактическое

их проведение.

11. Определите цель внутреннего контроля:

а) установление достоверности отчетных данных, а также выявление недостатков или положительного опыта;

б) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности для пользователей;

в) обеспечение соблюдения всеми сотрудниками своих должностных обязанностей.

Контрольные вопросы и задания

1.В чем заключается основная цель внутреннего финансового кон-

троля?

2.Что, по Вашему мнению, является основным отличительным признаком внутреннего контроля от внешнего?

3.Перечислите задачи внутреннего финансового контроля.

4.Какими Вы представляете основные направления внутреннего финансового контроля?

5.Дайте характеристику элементам системы внутреннего контроля.

6.Может ли внутренний контроль оказать влияние на снижение рисков хозяйственной деятельности?

7.Какие подходы к формулировке таких понятий, как риск, неопределенность Вам известны?

8.Перечислите методы управления рисками.

54