Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Кузбасский государственный технический университет имени Т. Ф. Горбачева»

Е. В. Кучерова М. Т. Казарян Т. Г. Королева

Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности

Учебное пособие

Кемерово 2023

1

УДК 005.52(075.8)

Рецензенты:

Филимонова Е. А. – кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, налогообложения и финансов ФГБОУ ВО «Кемеровский государственный университет»

Аверкиева Н. А. – начальник отдела МСФО и консолидации отчетности АО «ХК «Сибцем»

Кучерова, Е. В. Комплексный экономический анализ финансово-

хозяйственной деятельности : учебное пособие / Е. В. Кучерова, М. Т. Казарян, Т. Г. Королева ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Кузбасский государственный технический университет имени Т. Ф. Горбачева. – Кемерово, 2023. – 81 с. – ISBN 978-5-00137-405-3. – Текст :

непосредственный.

Подготовлено по дисциплине «Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности» для студентов, обучающихся по направлению «Экономика».

В пособии рассмотрена методика анализа финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Материал изложен на основе сквозного примера.

Печатается по решению редакционно-издательского совета Кузбасского государственного технического университета имени Т. Ф. Горбачева.

2

3

4

ПРЕДИСЛОВИЕ

Учебное пособие подготовлено по дисциплине «Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности», обязательной для изучения студентами направления «Экономика». Цель пособия – показать возможность использования методов и приемов комплексного экономического анализа на практическом примере, сформулировать необходимые выводы и на их основе разработать возможные направления улучшения деятельности предприятия.

В пособии рассматривается методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия в рыночных условиях. Такой анализ является одной из главных функций управления предприятием и этапом принятия управленческих решений. Возможности для успешных маневров открываются лишь тогда, когда руководство предприятия ясно представляет состояние своего хозяйства, реально оценивает его перспективы и использует эту информацию для достижения поставленных целей.

Текст пособия представляет собой сквозной пример выполнения управленческого и финансового анализа деятельности предприятия на основе статистической и бухгалтерской (финансовой) отчетности. В каждом разделе содержится аналитическая таблица со ссылкой и формулируются выводы по данным таблиц с тем, чтобы студенты получили представление о результатах анализа и возможностях его применения для выработки управленческого решения.

Кроме того, пособие содержит вопросы для самоконтроля и тестовые задания, которые помогут закрепить изученный материал.

Логика изложения материала определила структуру пособия: главы объединены между собой всеобщностью анализа финансового состояния и специфичностью управленческого анализа по отраслям.

Авторы не претендуют на всеобъемлемость изложения материала. Для изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности» требуется использование лекционного материала, аудиторные занятия по расчетам и анализу конкретных ситуаций, проработка данного вопроса по книгам, выпущенным другими издательствами (список рекомендуемой литературы предлагается в пособии). Но конкретность и комплексное изложение материала в данном пособии значительно сэкономят время студентов и помогут им при выполнении курсовой работы, при подготовке к экзаменам, при дипломном проектировании и в практической деятельности.

5

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

1.1. Сущность и виды экономического анализа

Экономический анализ хозяйственной деятельности – это изучение работы предприятия с целью объективной ее оценки, выявление неиспользованных ресурсов повышения эффективности деятельности для выработки на базе этого вариантов управленческих решений.

Объектом экономического анализа служит производственное предприятие или объединение, отдельные подразделения, а также народнохозяйственный комплекс в целом, экономические процессы.

Вкачестве предмета экономического анализа выступает вся совокупность экономической информации о результатах деятельности объекта, которая находит свое отражение в системе экономических показателей и характеризует причинно-следственные связи между ними.

Взависимости от целей экономический анализ классифицируется следующим образом.

1. По времени проведения экономический анализ разделяется на оперативный(ситуационный), последующий(ретроспективный)

иперспективный(стратегический).

Оперативный (ситуационный) анализ связан с важнейшей функцией управления – непрерывным контролем над ходом производства и обращения – и осуществляется на всех уровнях управления. Особенностью ситуационного анализа является комплексность, которая позволяет на определенную дату оценить характер изменений на рынке, позитивные и негативные результаты финансовой деятельности, своевременно сформулировать рекомендации и выводы для разработки тактики маркетинга и текущих планов предприятия. Результаты оперативного анализа используются также отдельными функциональными службами предприятия.

Последующий (ретроспективный) анализ позволяет установить определенные экономические закономерности в хозяйственном развитии путем построения временных рядов за значительный период (год и более); выявить основные факторы, которые оказали

6

в прошлом и могут оказывать в будущем существенное влияние на хозяйственную деятельность данного предприятия.

Особое внимание уделяется анализу хозяйственной деятельности за текущий период (текущий анализ), который является в то же время предплановым. Выводы ретроспективного анализа совмещаются с текущими наблюдениями и в обобщенном виде используются в плановых расчетах.

Перспективный (стратегический) анализ позволяет определить планово-предположительные показатели. В ходе стратегического анализа данные, полученные в результате оценки внешней и внутренней среды, преобразуются в стратегический план организации.

Основными приемами стратегического анализа являются формальные модели и количественные методы, а также самостоятельный творческий анализ, основанный на специфике данного предприятия.

Стратегический анализ осуществляется в 2 этапа:

1) сравнение намеченных ориентиров и реальных возможно-

стей;

2) анализ возможных вариантов будущего для данного предприятия.

После определения стратегических планов развития выбирается определенный вариант стратегии и разрабатывается стратегический план.

2. По степени охвата и кругу анализируемых показателей

экономический анализ разделяется на комплексный (полный) и тематический (локальный).

Комплексный анализ предполагает изучение показателей всей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, а тематический – отдельных ее сторон.

1.2. Роль экономического анализа в принятии управленческих решений. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа

Процесс управления – это непрерывный, целенаправленный процесс, осуществляемый с помощью различных методов для достижения поставленных задач. Экономический анализ в процессе управления выступает как элемент обратной связи между управляемой и управляющей системой. Занимая промежуточное положение

7

между обработкой данных и принятием решения, экономический анализ оказывает непосредственное влияние на качество принимаемых управленческих решений.

Основные функции, выполняемые экономическим анализом

впроцессе управления, следующие:

1)установление основных закономерностей развития предприятия, выявление внутренних и внешних факторов, стабильного или случайного характера отклонений;

2)обоснование планирования стратегического и текущего развития предприятия;

3)выявление неиспользованных возможностей и способствование лучшему использованию производственных ресурсов, определение направления поиска резервов и путей их реализации;

4)выявление недостатков действующей системы управления и путей ее совершенствования.

Экономический анализ как функция управляющей системы включает оценку внутренних и внешних факторов создавшейся ситуации, общих тенденций развития экономических процессов, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности и выполнения плана.

Экономический анализ хозяйственной деятельности состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов (рис. 1.1): финансового анализа и производственного управленческого анализа. Это обусловлено разделением системы бухгалтерского учета на предприятии на финансовый и управленческий учет. Причем внутренний (управленческий) анализ может рассматриваться как продолжение внешнего (финансового) анализа и наоборот. Оба вида анализа дополняют друг друга информацией.

Анализ хозяйственной деятельности

Рис. 1.1. Взаимосвязь управленческого и финансового анализа

8

Финансовый анализ, основывающийся только на данных бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами, Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Управленческий анализ включает в свою систему производственный и внутрихозяйственный анализ. В системе управленческого анализа есть возможность углубленного финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, т. е. имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т. е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированных на рынок.

9

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЫПУСКА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

2.1. Задачи и источники информации для анализа

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей выпуска продукции. Основной целью анализа выпуска и реализации продукции является поиск резервов повышения объемов конкурентоспособной, рентабельной продукции.

В процессе анализа изучается:

-динамика показателей продукции;

-выполнение плана выпуска продукции в целом по предприятию и в разрезе отдельных видов продукции;

-степень напряженности плана;

-структура и качество продукции.

Основным источником информации для анализа служит форма статистической отчетности № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Также привлекаются плановые показатели предприятия по выпуску продукции, свободный расчет производственной мощности, договоры поставок продукции и оказания услуг.

2.2. Анализ динамики выпуска и продажи продукции

Для характеристики объема продукции используют натуральные и стоимостные измерители. В стоимостном измерении выделяют валовую, товарную, отгруженную и реализованную продукции. Данные показатели взаимосвязаны между собой, что позволяет оценить не только динамику выпуска продукции, но и факторы, способствующие его изменению. Взаимосвязь между показателями представлена на рисунке 2.1.

Рост товарной продукции при снижении валовой свидетельствует о сокращении остатков незавершенного производства. Преобладающий рост реализованной продукции над ростом товарной означает сокращение остатков неоплаченной продукции.

Анализ выпуска и продажи продукции позволяет дать обобщенную количественную характеристику динамики товарной и реализованной продукции в целом по предприятию. Анализ проводят в действующих и сопоставимых ценах для выявления причин изменения выпуска и продажи продукции. Прирост продукции в сопо-

10