Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие

ставимых ценах показывает влияние фактора объема продукции

внатуральном выражении, а разница между приростом продукции

вдействующих ценах и приростом продукции в сопоставимых ценах показывает влияние фактора цены. Данные для анализа сводят

втаблице 2.1.

Валовая продукция

Товарная продукция

Рис. 2.1. Состав и взаимосвязь показателей объема продукции

Как следует данных таблицы 2.1, динамика показателей продукции неоднозначна. Так, рост товарной продукции в действующих ценах на 3,6 % сопровождается снижением реализованной продукции на 2,6 %. Причем на протяжении всего анализируемого периода имеет место превышение товарной продукции над реализованной и разрыв увеличивается.

Таблица 2.1

Выпуск и реализация продукции, тыс. р.

11

Это свидетельствует о росте остатков готовой продукции на складах, т. е. о неэффективном сбыте продукции и снижении ее конкурентоспособности.

Рост товарной продукции в отчетном периоде обеспечен лишь увеличением цен, причем из-за снижения объемов добычи товарная продукции сократилась на 26043 тыс. р., или 8,3 %. Соответственно снизился объем реализованной продукции, и в результате ее стоимость уменьшилась на 29016 тыс. р., или 10,7 %. Рост цен при этом происходил меньшими темпами и привел к увеличению реализованной продукции лишь на 21889 (29016 – 7127) тыс. р. Таким образом, имеет место снижение масштабов производства и реализации продукции и снижение эффективности производства.

Для выяснения причин сложившихся тенденций следует дать оценку выполнения плана по выпуску продукции в натуральном выражении и его напряженности.

2.3.Анализ уровня освоения производственной мощности

инапряженности плана

Анализ выполнения плана по выпуску продукции проводился с целью выявления резервов роста объемов продукции, повышения производительности труда, а следовательно, уменьшения цен.

Впроцессе анализа объем фактически впущенной продукции сравнивается с плановым значением и с производственной мощностью предприятия, которая является нормативным показателем его работы.

Производственная мощность – это максимально возможный выпуск продукции за определенный период при эффективном использовании основного оборудования и других производственных фондов предприятия, минимальной трудоемкости работ и себестоимости продукции, максимальной производительности труда.

Впроцессе анализа определяется уровень освоения производственной мощности предприятия как отношение фактического или планового объема выпуска продукции к величине производственной мощности в натуральном или стоимостном выражении. Если фактическое значение показателя превышает плановое, значит, план выпуска продукции не был напряженным.

12

Результаты выполнения плана выпуска продукции и освоение производственной мощности представляют в таблице 2.2.

Из данных таблицы 2.2 видно, что план выпуска продукции по предприятию в отчетном году был выполнен на 100 %. На уменьшение объема впуска по сравнению с базовым периодом на 100 тыс. т повлияло снижение производительности труда.

Уровень освоения производственной мощности фактически составил 58,3 %, что на 1,9 % ниже уровня базового периода. В то же время план освоения производственной мощности выполнен на 100 %.

Таблица 2.2 Сведения об освоении производственной мощности

Это означает, что план выпуска продукции был напряженным. Общий резерв роста объемов выпуска продукции составляет

1000 тыс. т (2400 – 1400).

2.4. Оценка ассортимента и структуры продукции

Ассортимент – это специфицированный в установленном порядке и соответствующий документам перечень продукции, которую предприятие обязано поставить определенным потребителям с учетом сроков, объемов, качества и т. д.

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения спроса необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту. Анализ выполнения

13

плана по ассортименту позволяет выявить соблюдение ассортимента в разрезе договоров поставки, соответствие ассортимента профилю данного предприятия.

Для оценки процентного выполнения плана по ассортименту продукции используют правило наименьшего числа из планового

ифактического объема, т. е. в выполнение плана по ассортименту засчитывается только объем производства в пределах планах.

Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции, изменению стоимости товарной

иреализованной продукции. Данные для анализа представлены в таблице 2.3. Из данных таблицы 2.3 следует, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 4,2 %, однако план по ассортименту выполнен лишь на 97 %. Недовыполнение плана составило 9344 тыс. р. Причиной невыполнения плана по ассорти-

менту является снижение фактического выпуска продукции Б по сравнению с планом на 4863 тыс. р., или 6,7 %, а также продукции В на 4491 тыс. р., или 3,9 %. Поэтому, несмотря на перевыполнение плана по другим видам продукции, в целом план по ассортименту не выполнен. Невыполнение плана по ассортименту приводит к структурным сдвигам в составе продукции.

Сдвиги в структуре продукции влияют на выполнение плана по основным технико-экономическим показателям работы предприятия: по производительности труда, себестоимости продукции, рентабельности и др. От структуры продукции зависит формирование трудоемкости производства. По результатам расчетов оценивают изменения в структуре, которые намечались, изменения в структуре в сравнении с планом, динамику структурных сдвигов.

Данные для анализа сводят в таблицу 2.4.

14

Таблица 2.4

Структура выпуска продукции

Как видно из таблицы 2.4, плановая структура выпуска продукции не соблюдена. Так, фактическая доля выпуска превышает плановую по продукции А. В результате план по структуре выполнен лишь на 94,7 % (307280 : 324560 100). Недовыполнение плана в результате структурных сдвигов составило 17280 тыс. р. (324560 –

– 307280). Причинами недовыполнения плана по отдельным видам продукции являются неудовлетворительное материальнотехническое состояние по поставкам комплектующих деталей, недостатки в организации производства и труда.

Для оценки влияния структурных сдвигов на изменение прибыли необходимо сопоставить рентабельность отдельных видов продукции. Чем выше удельный вес низкорентабельной продукции, тем негативнее изменения структуры продукции предприятия. Расчет рентабельности по видам продукции сводят в таблицу 2.5.

Как видно из таблицы 2.5, наиболее рентабельной является продукция вида В. На рубль затрат при производстве данной продукции предприятие получает 57,4 к. прибыли.

Таким образом, снижение доли этой продукции является отрицательным, так как приводит к снижению прибыли по сравнению с планом.

15

2.5.Оценка ритмичности производства продукции

ивыполнение работ

Важным направлением анализа выполнения производственной программы предприятия является изучение ритмичности работы по выпуску продукции на протяжении года.

Предприятия осуществляют свою производственную деятельность в соответствии с установленными планами. Важнейшей задачей является ритмичная работа и реализация продукции в запланированных объемах, предусмотренных месячными, квартальными и годовыми заданиями.

Неритмичная работа приводит к увеличению расходов на оплату труда, росту аварийных простоев из-за несвоевременного ремонта оборудования и отставания подготовительных работ, срывам поставок потребителям.

В условиях рыночной экономики, когда предприятия заключают договора на поставку продукции, неритмичная работа затрудняет организацию снабжения потребителей сырьем, а следовательно, приводит к взысканию штрафных санкций, что впоследствии приводит к снижению балансовой прибыли и уменьшению рентабельности производства.

Для анализа ритмичности выпуска продукции необходимо рассчитать коэффициент ритмичности по формуле

Данные для анализа ритмичности производства приведены в таблице 2.6.

Оптимальное значение коэффициента ритмичности равно 1. Если коэффициент ритмичности находится на этом уровне, то можно считать, что предприятие работает ритмично. В таблице 2.6 представлены сведения о выполнении плана выпуска продукции за каждый календарный месяц отчетного года. В четырех из двенадцати месяцев план по выпуску продукции был не выполнен, поэтому в этих месяцах коэффициент ритмичности ниже 1.

16

Анализируя полученные расчеты, можно сделать вывод о том, что в отчетном году предприятие в целом выполняло план по выпуску продукции на 104,2 % (324560 : 311478) 100, однако работало неритмично, т. к. значение коэффициента ритмичности составило лишь 0,89 (278260 : 311478). Это обусловлено невыполнением плана в третьем квартале.

2.6.Отраслевые особенности анализа выпуска

ипродажи продукции

Вотраслях, производящих однородную продукцию, таких как угледобывающая, анализ выпуска и реализации продукции целесообразно проводить, используя показатели в натуральной оценке. Для угледобывающих предприятий рекомендуется проводить подробный анализ очистных и подготовительных работ, а также уровня их механизации.

Показатели, характеризующие выполнение плана очистных работ на шахте, сводят в таблицу 2.7.

Из таблицы 2.7 видно, что план добычи угля из очистных забоев в отчетном году был выполнен на 91 %, а по сравнению с базовым периодом добыча снизилась на 11,68 %. Основной причиной яви-

17

лось снижение скорости подвигания очистных забоев на 16,9 м по сравнению с планом и на 8,1 м – по сравнению с базовым периодом.

Таблица 2.7

Анализ выполнения плана очистных работ

Для полного анализа производственной программы шахты необходимо оценить ведение подготовительных работ, сведения о результатах которых сводят в таблицу 2.8.

Таблица 2.8

Анализ подготовительных работ

План по проведению выработок перевыполнен на 2,7 %, а по сравнению с базовым периодом объем вырос на 1,4 %. Таким обра-

18

зом, ведение подготовительных работ в отчетном периоде осуществляется опережающими темпами по сравнению с добычей угля. Это привело к росту затрат, но увеличило возможности наращивания добычи в будущем периоде.

Вопросы для самоконтроля

1.Что такое товарная продукция?

2.Что характеризует коэффициент ритмичности?

3.Какие измерители продукции используются в экономическом анализе?

4.Какие факторы влияют на продажу продукции?

Тесты

1.Если при неизменном объеме товарной продукции остатки готовой продукции на складе увеличиваются, то объем реализованной продукции:

а) растет; б) снижается;

в) не изменяется.

2.В выполнение плана по ассортименту засчитывается: а) фактический выпуск продукции; б) плановый выпуск продукции;

в) фактический выпуск продукции в пределах плана.

3.План считается напряженным, если фактический уровень освоения производственной мощности:

а) меньше планового; б) больше планового; в) равен плановому.

4.Уровень освоения производственной мощности рассчитывается как:

а) отношение производственной мощности к объему выпуска продукции; б) отношение объема выпуска продукции к производственной мощности;

в) отношение фактического значения производственной мощности к плановому.

19

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

3.1. Задачи и источники информации для анализа

Средства предприятия, участвующие в процессе производства неоднократно и постепенно передающие свою стоимость на продукт производства, называют основными фондами. Участвуя в процессе производства, основные фонды создают его материальнотехническую основу.

Целью анализа использования основных фондов является поиск резервов повышения их эффективности. В процессе анализа рассматривается динамика стоимости основных фондов, дается оценка их структуры и возрастного состава, изучается движение и техническое состояние, проводится факторный анализ фондоотдачи. Анализ использования основных фондов позволяет решить такие важнейшие вопросы управления, как увеличение загрузки оборудования, повышение отдачи оборудования, увеличение производительно затраченного времени, снижение потерь времени работы оборудования, своевременное обновление основных фондов.

Задачами анализа использования основных фондов являются: - оценка наличия, состояния и движения основных фондов

иоборудования;

-изучение использования оборудования во времени и по мощ-

ности;

-анализ динамики показателей эффективности использования основных фондов, факторов и резервов их роста.

Основными источниками для анализа служит форма статистической отчетности № 11 «Сведения о наличии и движении основных средств и иных нефинансовых активов». Кроме того, привлекаю информацию о наличии неустановленного и неработающего оборудования, отчет о переоценке основных фондов, незавершенного строительства, сведения о режимах работы и загрузки оборудования, данные о техническом состоянии основных фондов.

3.2. Анализ динамики и структуры основных фондов

Анализ начинается с изучения состава и структуры основных фондов. Определяется динамика среднегодовой стоимости основ-

20