Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие

Из таблицы 3.7 видно, что эффективность использования оборудования снижается на протяжении всего отчетного периода. Доля машин, находящихся в работе, сократилась с 0,931 до 0,887. Также снижается время работы, в результате чего коэффициент экстенсивной загрузки снизился с 0,859 до 0,821. Причиной является увеличение потерь рабочего времени из-за недостатков в организации труда. Еще более значительно снижается интенсивность использования оборудования по мощности, в результате чего общий интегральный коэффициент уменьшается с 0,822 до 0,647.

Вопросы для самоконтроля

1.По каким признакам классифицируются основные фонды для целей анализа?

2.О чем свидетельствует рост фондовооруженности?

3.В каком случае состояние основных фондов характеризуется как удовлетворительное?

4.Какие показатели характеризуют эффективность использования основных фондов?

Тесты

1.Движение основных фондов характеризуют показатели: а) износа и годности; б) ввода и выбытия;

в) фондоотдачи, фондоемкости.

2.Структура основных фондов считается более рациональной, если доля активной части:

а) равна 50 %; б) больше 50 %; в) меньше 50 %.

3.Если фондоотдача растет, а фондовооруженность снижается:

а) использование основных фондов носит интенсивный характер; б) использование основных фондов носит экстенсивный характер; в) развития не происходит.

31

ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

4.1. Задачи и источники информации для анализа

Анализ труда и заработной платы тесно взаимосвязан с анализом выполнения производственной программы. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин и механизмов и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа изучается использование трудовых ресурсов, динамика численности, использование рабочего времени, уровень производительности труда и расходование фонда оплаты труда.

Основной целью анализа является поиск резервов повышения эффективности труда на предприятии. В задачи анализа использования трудовых ресурсов входит:

-исследование численности, состава и структуры, уровня квалификации персонала;

-изучение баланса рабочего времени и его использования, анализ потерь рабочего времени, трудоемкости процессов и операций, сопоставление данных в динамике и со среднеотраслевыми показателями;

-оценка факторов роста производительности труда и сокращения потерь рабочего времени;

-анализ динамики и состава фонда оплаты труда, заработной платы отдельных категорий трудящихся, исследование темпов роста производительности труда и заработной платы.

Источниками информации для анализа служит форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», данные табельного учета и отдела кадров.

4.2.Оценка динамики и структуры персонала

Впроцессе анализа численности определяется ее изменение

вцелом по предприятию и по отдельным категориям трудящихся по сравнению с предшествующим периодом.

32

Весь персонал работающих на предприятии подразделяется на промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы (НП):

-рабочие, т. е. лица, занятые непосредственным воздействием на предмет труда, его перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем над их работой;

-руководители;

-специалисты;

-служащие.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сводят в таблицу 4.1.

Таблица 4.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Как видно из таблицы 4.1, на предприятии в отчетном году допущен перекомплект в количестве 11 чел., в том числе по рабочим – на 22 чел. Планировалось увеличение численности на 80 чел., в том числе рабочих на 85 чел. При сокращении численности специалистов на 35 чел., фактически численность снизилась на 55 чел.

В структуре персонала также произошли изменения. Доля рабочих составила 64,7 %, что на 2,8 % выше уровня прошлого года. В то же время имеет место снижение доли специалистов на 2,6 %.

Для более глубокого анализа необходимо рассчитать относительное изменение численности рабочих по сравнению с планом.

Относительное изменение численности рабочих определяется по формуле

Чотн = Чф − Чск ,

33

где Чотн – относительное изменение численности рабочих по сравнению с планом, чел.; Чф – фактическая среднесписочная численность

рабочих, чел.; Чск – скорректированная численность рабочих, чел. Относительное высвобождение численности рабочих по срав-

нению с планом составило 26 чел., а по сравнению с базовым периодом имеет место относительное дополнительное привлечение 69 чел. Таким образом, увеличение численности не связано с ростом объема производства, т. е. имеет место относительный перерасход по заработной плате как по сравнению с планом, так и по сравнению с прошлый годом.

4.3. Анализ движения трудовых ресурсов

Важнейший объект анализа – движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Различают необходимый и излишний оборот рабочей силы. Необходимый оборот вызван государственной и производственной необходимостью, тогда как излишний оборот возникает под воздействием неуважительных причин и является устранимым. Увольнение по неуважительным причинам – это увольнение за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, за несоответствие занимаемой должности, по решению судебных органов.

В процессе анализа определяется прежде всего оборот работников, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению.

Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитываются по формулам:

- коэффициент оборота рабочей силы по приему показывает долю принятых работников к среднесписочной численности:

= Чпр

Кпр Чср 100, %,

где Чпр – число принятых на работу, чел.; Чср – среднесписочная

численность работников, чел.;

- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию показы-

вает долю выбывших работников к среднесписочной численности:

34

где Чв – число уволившихся работников, чел.;

- коэффициент текучести:

= Чн.у.

Кт Чср 100, % ,

где Чн.у. – число работников, уволенных по неуважительным причинам, чел.

Движение рабочей силы считается незначительным, если Кпр

и Кв ≤ 10 %.

Текучесть трудовых ресурсов считается незначительной, если

Кт < 10 %.

Необходимая информация для такого анализа приведена в таблице 4.2.

Таблица 4.2

Анализ движения трудовых ресурсов

Движение трудовых ресурсов можно охарактеризовать как слабо интенсивное. Оборот составил 332 чел., что на 77 чел. больше, чем в базовом периоде, однако коэффициенты оборота не превышают 12 %.

Коэффициент оборота рабочей силы по приему на протяжении всего анализируемого периода превышает коэффициент оборота по выбытию, что свидетельствует о достаточности обновления трудовых ресурсов. Коэффициент текучести не превышает 7 %, что

35

свидетельствует о низком уровне текучести и эффективности управления и социальной политики предприятия, высокой трудовой дисциплине.

4.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Эффективность использования труда на предприятии характеризует производительность труда. Для целей анализа используют прямой показатель производительность труда – выработку – и показатели использования рабочего времени. Расчеты выработки сводят в таблицу 4.3.

Таблица 4.3

Динамика производительности труда

Данные таблицы 4.3 свидетельствуют о снижении эффективности использования трудовых ресурсов. Так, в отчетном периоде выработка ППП снизилась на 12,2 %, в то же время снижение выработки рабочего составило 16,7 %. Это свидетельствует о неэффективности управления на предприятии.

Взаимосвязь показателей эффективности использования трудовых ресурсов представлена на рисунке 4.1.

36

- влияние изменения численности

72 195,17 = 14046 тыс. р.;

- влияние изменения выработки

–23,9 1677 = –40089 тыс. р.

Таким образом, сокращение выработки способствовало снижению товарной продукции на 40 млн р.

4.5. Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации.

Расчет показателей оплаты труда сводят в таблицу 4.4. Таблица 4.4

Анализ динамики заработной платы

Анализ данных, обобщенных в таблице 4.4, свидетельствует, что по всем показателям оплаты труда наблюдался значительный рост. Так, фонд оплаты труда ППП увеличился в отчетном периоде на 30643 тыс. р., или на 37,7 %. Это свидетельствует о более значительном росте заработной платы других категорий.

Следует отметить, что рост оплаты труда на предприятии в отчетном периоде сопровождается снижением выработки, что можно

38

объяснить увеличением прожиточного минимума и необходимостью повышения оплаты труда. Это свидетельствует о необходимости принципов организации оплаты труда на предприятии.

Вопросы для самоконтроля

1.Какие показатели оценивают производительность труда на предприятии?

2.В чем состоит основной принцип организации оплаты труда в условиях рыночной экономики?

3.Какими показателями оценивают движение рабочей силы?

Тесты

1.Эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии характеризуют:

а) коэффициент оборота рабочей силы; б) производительность труда; в) фондовооруженность.

2.Если на предприятии наблюдается рост производительности труда при одновременном снижении средней заработной платы, его деятельность можно охарактеризовать как:

а) эффективную; б) неэффективную;

в) социально-ориентированную.

3.При одновременном росте фондоотдачи и фондовооруженности производительность труда:

а) растет; б) снижается;

в) не изменяется.

4.Если на предприятии рост производительности труда сопровождается снижением выручки при неизменной численности, это может свидетельствовать:

а) о снижении качества продукции; б) о сокращении спроса на продукцию;

в) об ускорении оборачиваемости готовой продукции.

39

ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

5.1. Задачи и источники информации для анализа

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельность предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

-общая оценка выполнения плана снижения себестоимости;

-исследование причин отклонения от плана;

-изучение структуры и динамики затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции;

-выявление внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости.

Источниками информации для анализа служит форма № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

5.2.Оценка динамики показателей затрат

Для целей анализа используются следующие показатели за-

трат:

- полная себестоимость товарной продукции – это совокупность затрат живого и овеществленного труда на весь объем товарной продукции;

40