Заработная плата и иные выплаты. Расчет, удержания, страховые взносы

5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении указанных случаев в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Согласно ст. 7 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, , при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

1)застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100% среднего заработка;

2)застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80% среднего заработка;

3)застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60% среднего заработка.

При этом следует учитывать, что в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой застрахованные лица подлежат обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается в размере 60% среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается в следующих размерах:

1)при амбулаторном лечении ребенка — за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни — в размере 50% среднего заработка;

2)при стационарном лечении ребенка — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

61

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

В страховой стаж для определения размеров пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам) включаются периоды работы застрахованного лица:

•по трудовому договору;

•периоды государственной гражданской или муниципальной службы;

•периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

При исчислении размера пособия по временной нетрудоспособности необходимо также учитывать, что застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда,

установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

В случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Кроме того следует отметить, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Статьей 8 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» предусмотрен перечень случаев, наступление

62

которых является основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности. К таким основаниям, в частности, могут быть отнесены:

1)нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

2)неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

3)заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Документом, удостоверяющим временную нетрудоспособность, является листок временной нетрудоспособности, а в некоторых случаях — справка установленной формы.

Правом на выдачу листков нетрудоспособности обладают следующие медицинские работники: лечащие врачи медицинских организаций государственной, муниципальной и частной систем здравоохранения, имеющих лицензию на медицинскую деятельность, врачи, занимающиеся частной медицинской практикой, имеющие лицензию на медицинскую деятельность, а также иные лица, указанные в приказе Минздравсоцразития РФ от 1 августа 2007 г. № 514 «О порядке выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Листок временной нетрудоспособности выдается в день установления нетрудоспособности, включая праздничные и выходные дни. При амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений и иных состояний, связанных с временной потерей гражданами трудоспособности, медицинский работник единолично выдает листок нетрудоспособности единовременно на срок до 10 календарных дней (до следующего осмотра гражданина медицинским работником) и единолично продлевает его на срок до 30 календарных дней. При сроках временной нетрудоспособности, превышающих 30 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается по решению врачебной комиссии.

Гражданину, являющемуся временно нетрудоспособным, направленному на консультацию (обследование, лечение) в медицинскую организацию, находящуюся за пределами административного района, по решению врачебной комиссии, направившей его, выдается листок нетрудоспособности на число дней, необходимых для проезда к месту нахождения соответствующей медицинской организации. При продолжении временной нетрудоспособности листок нетрудоспособности выдается с учетом дней, необходимых для проезда к месту регистрации по месту жительства (по месту пребывания, временного проживания).

Гражданам, находящимся вне места регистрации по месту жительства (по месту пребывания, временного проживания), листок нетрудоспособности выдается (продлевается)

63

с разрешения главного врача медицинской организации либо его заместителя с соответствующей записью в медицинской карте амбулаторного (стационарного) больного и листке нетрудоспособности.

При выписке гражданина после стационарного лечения листок нетрудоспособности выдается за весь период стационарного лечения, а для граждан, находящихся вне места регистрации по месту жительства (по месту пребывания, временного проживания), — с учетом дней для проезда к месту регистрации. При продолжении временной нетрудоспособности листок нетрудоспособности может быть продлен до 10 календарных дней.

Рассмотрим на схематичном примере, каким образом производится исчисление пособия по временной нетрудоспособности.

Пример. Сотруднику отдела маркетинга ООО «Восток» Кротову Е.Н. начисляется пособие по временной нетрудоспособности на основании листка временной нетрудоспособности, выданного ему лечащим врачом муниципального медицинского учреждения на срок 5 дней. Средняя заработная плата согласно произведенному в бухгалтерии предприятия расчету составила 489 рубля. Страховой стаж Кротова Е.Н. составляет 7 лет. За период временной нетрудоспособности Кротову Е.Н. Начислено:

489 рублей х 5 дней = 2445 рублей Принимая во внимание, что при страховом стаже от 5 до 8 лет пособие по

временной нетрудоспособности начисляется в размере 80% средней заработной платы, то по предъявленному листку временной нетрудоспособности Кротову Е.Н. причитается:

2445 рублей х 0,8 = 1956 рублей

3.2. Пособие по беременности и родам

Выплата пособий по беременности и родам также регулируется ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Многие положения данного закона сходны как для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, так и пособий по беременности и родам.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.

При усыновлении ребенка (детей) в возрасте до 3-х месяцев пособие по беременности и родам выплачивается со дня его усыновления и до истечения 70 (в случае одновременного

64

усыновления двух и более детей — 110) календарных дней со дня рождения ребенка (детей). В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка. Однако застрахованной женщине, имеющей страховой стаж менее 6-ти месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

3.3. Порядок исчисления и выплаты пособия по беременности и родам

По общему правилу назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляется страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица.

До 1 января 2011 г. пособие по беременности и родам исчислялось исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

С 1 января 2011 г. вступил в силу закон (ФЗ от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ), в соответствии с которым пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В связи с тем, что указанными нововведениями не были предусмотрены все возможные случаи расчета пособия по беременности и родам (также ежемесячного пособия по уходу за ребенком), было принято решение о внесении в ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» соответствующих поправок в этой части.

Федеральным законом от 25 февраля 2011 г. № 21-ФЗ утверждены изменения, суть которых сводится к следующему:

65

1)установлен двухлетний переходный период — с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., в течение которого женщины сохранят право выбора на расчет пособия по любому из 2 возможных вариантов: по ранее действующим нормам (т.е. до 1 января 2011 г., исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев перед уходом в отпуск по беременности и родам) или по новым нормам (т.е. с 1 января 2011 г., исходя из средней зарплаты за 2 предшествующих года);

2)в формулу расчета размера пособия внесено изменение в пользу женщин — из двухлетнего срока исключаются такие периоды в жизни женщины, как: время нахождения в предыдущем отпуске по беременности и родам, временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет; дополнительные оплачиваемые дни для ухода за ребенкоминвалидом, а также освобождение от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если в соответствии с законодательством в этот период не взимались взносы на обязательное социальное страхование. Таким образом, в расчет не должны приниматься те периоды, когда женщина получала не полный заработок, а только ограниченные выплаты;

3)новый порядок расчета пособий (исходя из среднего заработка за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам) окончательно

вводится начиная с 1 января 2013 г.

При этом будущие мамы, отправившиеся в декрет в январе и феврале 2011 г. и получившие пособие, рассчитанное исходя из двухлетнего среднего заработка, могут пересчитать пособие с учетом годового среднего заработка, если это им окажется выгодней.

Особенности порядка исчисления пособий по беременности и родам определяются Правительством РФ. Так, в частности, в настоящее время действуют следующие постановления Правительства РФ:

•от 15 июня 2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 1 марта 2011 г. № 120);

•от 29 декабря 2009 г. № 1100 «Об утверждении Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан».

Среди особенностей, установленных новой редакцией постановления от 15 июня 2007

г. № 375, необходимо отметить следующие.

66

Во-первых, пособия по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года,

предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

По общему правилу средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на 730.

Следует отметить, что застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Средний дневной заработок для исчисления пособий по беременности и родам в этом случае определяется путем деления МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, на число календарных дней каждого месяца, на которые приходится страховой случай.

Во-вторых, при назначении пособия по беременности и родам следует учитывать, что

если в 2 календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

В-третьих, необходимо принять во внимание, что если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ,

67

установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. В данной ситуации средний дневной заработок определяется путем деления МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, на

730.

В-четвертых, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

В-пятых, в случае если застрахованное лицо в расчетном периоде было переведено на другую работу или произошло повышение размера заработной платы, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка со дня перевода, с даты повышения заработной платы.

В-шестых, предусмотрено, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в 2 предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, пособие по беременности и родам назначается и выплачивается ему страхователями по всем местам работы

(службы, иной деятельности). При этом указанное пособие исчисляется исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у страхователя, назначающего и выплачивающего соответствующее пособие. В этом случае при исчислении пособия по беременности и родам средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей) не учитывается.

В-седьмых, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в 2 предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), пособие назначается и выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица, исходя из среднего заработка застрахованного лица за расчетный период.

В-восьмых, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая

занято у нескольких страхователей, а в 2 предшествующих календарных годах было занято как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по выбору застрахованного лица:

•либо страхователями по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у

страхователя, назначающего и выплачивающего пособие;

68

•либо страхователем по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности).

В-девятых, необходимо отметить, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. Так, в частности, постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933 установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г.

При этом следует учитывать, что если назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляется несколькими страхователями, средний заработок, исходя из которого исчисляется это пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

В-десятых, застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев,

исчисленное пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Для назначения и выплаты пособий по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией, справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей). В случае, если застрахованное лицо для назначения и выплаты пособия обращается в территориальный орган Фонда социального страхования РФ, предоставляются также справка (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж. Выплата данного пособия производится страхователем в порядке, установленном для выплаты заработной платы.

Страхователь назначает пособия по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

69

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом своевременно пособие по беременности и родам выплачивается за все прошлое время, но не более чем за три года,

предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине страхователя или территориального органа Фонда социального страхования РФ, выплачивается за все прошлое время без ограничения какимлибо сроком.

Суммы пособия по беременности и родам, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.

3.4. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности предусмотрено Федеральным законом РФ от 19 мая 1995 г.№ 81ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»).

Право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и родам имеют женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель).

Размер единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, установлен в размере 300 рублей и выплачивается с учетом индексации, осуществляемой на основании ст. 4.2 ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». С 1 января 2011 г. размер такого пособия составляет 438,87 рублей.

Основанием для назначения и выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, является справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.

70