Заработная плата и иные выплаты. Расчет, удержания, страховые взносы

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов депонированная зарплата отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Проводка будет следующая:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

1.16. Ответственность работодателя за невыплату и задержку выплаты заработной платы

Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику, предусмотрена ст.142 ТК РФ. Так, в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Не допускается приостановление работы:

в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

государственными служащими;

в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Впериод приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

41

В случае задержки выплаты заработной платы трудовым законодательством предусмотрена материальная ответственность работодателя. Так, ст. 236 ТК предусмотрено:

«При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя».

Кроме того, названной выше статьей ТК предусмотрено возмещение морального вреда, причиненного работнику фактом невыплаты заработной платы. Конкретный размер возмещения морального вреда определяется соглашением сторон – работника и работодателя. Однако такое соглашение далеко не всегда может быть достигнуто. В этом случае работник имеет право обратиться в суд и взыскать с работодателя как сумму невыплаченной ему в срок заработной платы (с учетом процентов), так и компенсацию морального вреда.

Отметим, что за невыплату/несвоевременную выплату заработной платы предусмотрена ответственность работодателя не только с точки зрения трудового законодательства, но и по нормам административного и уголовного права.

Статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение законодательства о труде, в том числе и нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц - от одной тысячи до пяти тысяч рублей;

на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;

на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

При задержке выплаты заработной платы сроком более двух месяцев в отношении

работодателя (руководителя организации) наступает уголовная ответственность.

Статьей 145.1 Уголовного Кодекса РФ предусмотрено, что работодатель (физическое лицо) может быть наказано по решению суда:

42

штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;

лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет:

лишением свободы на срок до двух лет.

Втом случае, если в суде будет доказано, что невыплата в срок заработной платы повлекла за собой тяжкие последствия, наказание, предусмотренное УК РФ ужесточается, а именно, виновное лицо может быть наказано:

штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Рассмотрим на примере, каким образом действуют нормы законодательства,

предусматривающие ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы.

ВООО «Моряк» задержка выплаты заработной платы сотрудникам предприятия по состоянию на 12 мая 2010 года составила 45 дней.

Работники данного предприятия, во-первых, имеют право, воспользовавшись нормами ст.142 ТК РФ, приостановить работу до выплаты им заработной в полном объеме. Для этого каждый работник должен письменно известить своего работодателя в лице директора предприятия о приостановлении работы. В этом случае работодатель обязан выплатить работнику причитающуюся ему заработную плату, включая оплату за те дни, когда работа была приостановлена работником.

Предположим, что 11 мая 2010 года сотрудник ООО «Моряк» Сидоров С.С. направил директору предприятие заявление о приостановлении работы до выплаты причитающейся ему заработной платы.

13 мая 2010 года Сидорова С.С. уведомили о готовности выплатить ему заработную плату. В этом случае данный сотрудник предприятия обязан приступить к исполнению своих трудовых обязанностей.

Врассматриваемой нами ситуации возможно (и обязательно) применение ст. 236 ТК, предусматривающей материальную ответственность работодателя.

Вернемся к нашему примеру. Задолженность перед Сидоровым С.С. по заработной плате, задержанной на 45 дней, составила 30000 рублей. По истечению 45 дней задолженность по заработной плате перед данным сотрудником была погашена.

43

Сидорову С.С. следует выплатить:

30000 рублей – причитающаяся ему заработная плата; компенсация в соответствии со ст. 236 ТК РФ:

при ставке рефинансирования 8% (цифра условная и постоянная для всего рассматриваемого нами периода) 1/300 ставки составит 0,0267% за каждый день просрочки выплаты заработной платы, следовательно, за 45 дней компенсация составит

(45 х 0,0267%) х 30000 = 8 рублей возмещение морального вреда по соглашению сторон было установлено в размере

1000 рублей.

Таким образом, при выплате задержанной на 45 дней заработной платы Сидоров получит в общей сложности 31008 рублей:

30000 + 8 + 1000

Втом случае, если сотрудник/сотрудники обратятся с жалобой на действия своего работодателя, например, в трудовую инспекцию, руководитель ООО «Моряк» в лице его директора, а также и само предприятие в качестве юридического лица могут быть привлечены к административной ответственности (как минимум, оштрафованы) в соответствии с нормами ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Втом случае, если и когда выплата заработной платы была задержана на срок более двух месяцев, работодателю грозит, как мы упомянули выше, уголовная ответственность при том, однако, условии, что в суде будет доказана корыстная или личная заинтересованность работодателя в несвоевременной выплате сотрудникам заработной платы.

Втом случае, если задержка выплаты заработной платы произошла не по вине работодателя, он не понесет уголовной ответственности. Например, работодатель не смог выполнить своих обязательств по выплате заработной платы сотрудникам на протяжении трех месяцев в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете предприятия. Отсутствие же денежных средств объясняется простроченной дебиторской задолженностью со стороны заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги, при этом руководитель предприятия предпринял все законные меры по востребованию задолженности (например, дело/дела рассматривается в арбитражном суде).

44

2.ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ

2.1.Понятие гарантий и компенсаций

Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и др.), работникам предоставляются специальные гарантии и компенсации. Согласно ст. 164 ТК РФ гарантиями являются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсациями — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В настоящей главе мы рассмотрим некоторые из закрепленных ст. 165 ТК РФ и предоставляемых работникам гарантий и компенсаций в общем контексте темы пособия.

Гарантии и компенсации по своей правовой природе фактически имеют двойственный характер, поскольку с одной стороны они выражены императивными нормами (т.е. обязательными), но с другой — содержат в себе черты диспозитивности (т.е. существует возможность установления гарантий и компенсаций по соглашению сторон, путем указания их в трудовом договоре, а также дополнительных гарантий и компенсаций, фиксируемых в коллективном договоре). И обусловлено это, в первую очередь, тем, что при предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Таким образом, каждый конкретный работодатель вправе самостоятельно определять какие именно дополнительные гарантии и компенсации он может предоставить своим работникам и в каком размере. Безусловно, в данном случае речь идет, прежде всего, о работодателях, финансируемых за счет собственных средств, однако это не исключает возможности реализации права на установление дополнительных гарантий и компенсаций и работодателями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местных бюджетов.

Органы и организации, в интересах которых работник исполняет государственные или общественные обязанности (присяжные заседатели, доноры, члены избирательных комиссий и другие), производят работнику выплаты в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Здесь следует обратить внимание еще на один факт — дополнительные гарантии и компенсации, зафиксированные работодателем в официальном письменном документе (это

45

может быть коллективный договор либо трудовой договор), становятся обязательными для работодателя, который, в случае их неисполнения, несет ответственность как за нарушение норм трудового законодательства.

2.2. Гарантии и компенсации при направлении в служебные командировки и другие служебные поездки

Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются

сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов,

связанных со служебной командировкой.

К расходам, связанным со служебной командировкой и подлежащим возмещению, относятся:

•расходы по проезду;

•расходы по найму жилого помещения;

•дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

•иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и конкретные размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Здесь следует отметить, что данное правило распространяется, в первую очередь, на организации, финансируемые за счет собственных средств, поскольку для организаций, финансируемых из федерального бюджета, в этой сфере действуют также правила, установленные Правительством РФ. Так, в частности, можно отметить: постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», постановление Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

46

Работникам, постоянная работа которых связана с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера, а также осуществляется в пути или имеет разъездной характер, гарантируется возмещение расходов, связанных со служебными поездками. В

состав таких расходов включаются: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также конкретный перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. При этом размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором, что подразумевает установления таких выплат по соглашению работника и работодателя.

2.3. Гарантии и компенсации при переезде на работу в другую местность

Впроцессе осуществления хозяйственной деятельности возможна ситуация, при которой возникает необходимость переезда работника на работу в другую местность (например, в случае открытия филиала организации в другом городе).

При переезде работника на работу в другую местность, который возможен по предварительной договоренности с работодателем, работодатель обязан возместить работнику:

•расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

•расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов согласно положениям ст. 169 ТК РФ

определяются соглашением сторон трудового договора. Данное утверждение верно и применимо преимущественно к предприятиям частной формы собственности, в которых работодатель имеет возможность возместить расходы при переезде работника на работу в другую местность за счет прибыли предприятия (при этом, разумеется, в разумных пределах).

Несколько иная ситуация складывается, если речь идет об организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета. Поскольку в данном случае речь идет о расходовании бюджетных средств, необходима точная регламентация расходов как в

47

целом, так и в каждом частном случае, в том числе и при возмещении расходов при переезде работника на работу в другую местность. Размеры возмещения расходов с указанном случае регулируются постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность», принятом во исполнение положений ст. 169 ТК РФ.

В соответствии с данным постановлением, возмещение расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется при переезде на работу в другую местность или другой населенный пункт в следующих размерах:

1)расходы по переезду работника и членов его семьи, в том числе страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплата услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями

—в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

•железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

•водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

•воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

•автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

•В том случае, если проездные документы, подтверждающие произведенные расходы, отсутствуют, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

•железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

•водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

•автомобильным транспортом — в автобусе общего типа;

2)расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи — в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (багажа) железнодорожным транспортом. При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества

48

воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Возможно, что работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения (например, автомобиль) для осуществления его переезда на работу в другой город. В этом случае транспортные расходы не подлежат возмещению.

Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются следующим образом:

•на работника — в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы;

•на каждого переезжающего члена его семьи — в размере 1/4 должностного оклада

(1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника.

Кроме того, при переезде на работу в другую местность или другой населенный пункт производится выплата работнику суточных в размере 100 рублей за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

В случае, когда невозможно заранее точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.

Расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства возмещаются только в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.

Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность либо другой населенный пункт в размерах, установленных указанным выше постановлением Правительства РФ, осуществляется организациями, в которые переводятся, направляются или принимаются на работу работники. Данные расходы осуществляются в пределах ассигнований, выделенных этим организациям из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с переездом работников на работу в другую местность, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание организации. Если же расходы превышают установленные размеры, возмещение данных расходов, а также иных связанных с переездом расходов, произведенных по предварительному согласованию с работодателем, осуществляется организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

49

Работник обязан вернуть в полном объеме средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае, если он:

•не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

•до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а в случае отсутствия определенного срока — до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством РФ явились основанием прекращения трудового договора.

Втом случае, если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

2.4. Гарантии и компенсации при исполнении государственных или общественных обязанностей

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы, гарантируя ему при этом сохранение места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

Государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, выплачивают работнику за время исполнения этих обязанностей компенсацию в размере, определенном ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации либо решением соответствующего общественного объединения.

Так, например, положения п. 17 ст. 29 Федерального закона от 12 июня 2002 г. № 67ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» предусматривают, что члену комиссии с правом решающего голоса может производиться дополнительная оплата труда (вознаграждение) за работу в комиссии по подготовке и проведению выборов, референдума. За членом комиссии с правом решающего голоса, освобожденным на основании представления комиссии от основной работы на период подготовки и проведения выборов, референдума, сохраняется основное место работы (должность), и ему выплачивается компенсация за период, в течение которого он был освобожден от основной работы. Размеры и порядок выплаты компенсации и дополнительной оплаты труда (вознаграждения) устанавливаются комиссией, организующей

50