Вопросы и ответы для подготовки к итоговому контролю по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза». Учебное пособие
.pdf
Автономная некоммерческая организация «Образовательная организация высшего образования»
«Университет экономики и управления»
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Горбатова Е.Ф. Узунова Н.С.
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ для подготовки к итоговому контролю
по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза»
Учебное пособие
по направлению подготовки 38.03.01. Экономика профиль подготовки: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» квалификация (степень) выпускника: БАКАЛАВР
для всех форм обучения
Симферополь, 2017 г.
УДК – 343. 148; 657 ББК – 67.408; 65.052 Г – 67
Авторы:
Горбатова Е. Ф. к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерский учет анализ и аудит»;
Узунова Н. С. к.э.н. зав. кафедрой «Экономика».
Горбатова, Е. Ф. Вопросы и ответы для подготовки к итог. Контролю по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза» : учеб. пособие / Е. Ф. Горбатова, Н. С. Узунова. – Симферополь : АНО «ООВО» «УЭУ», 2017. – 96 с.
Учебное пособие содержит вопросы и ответы для подготовки к зачету, вопросы для самоконтроля, тематику рефератов, индивидуальное задание.
Соответствует структуре и содержанию программы курса дисциплины «Судебно-бухгалтерская экспертиза», изучаемой студентами по профилю подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», квалификация (степень) выпускника: бакалавр.
2
СОДЕРЖАНИЕ |
|
|
|
|
|
|
|
||
Введение ....................................................................................... |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
1. |
Предмет, объекты, задачи, функции |
и |
принципы |
||||||
судебно-бухгалтерской экспертизы .......................................... |
|
|
|
|
7 |
||||
2. |
Общие и специальные объекты судебно-бухгалтерской |
||||||||
экспертизы ................................................................................... |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
3. |
Законодательное |
регулирование |
|
|
экспертной |
||||
деятельности РФ ...................................................................... |
|
|
|
|
|
|
13 |
||
4. |
Система |
и |
статус |
экспертных |
|
учреждений |
|||
в Российской Федерации.......................................................... |
|
|
|
|
|
15 |
|||
5. |
Организация |
государственных |
и |
негосударственных |
|||||
экспертных учреждений........................................................... |
|
|
|
|
|
17 |
|||
6. |
Права, обязанности и юридическая |
ответственность |
|||||||
руководителя экспертного учреждения.................................. |
|
|
|
|
19 |
||||
7. |
Профессиональная |
подготовка и |
аттестация |
судебного |
|||||
эксперта ..................................................................................... |
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
8. |
Фактические |
и |
юридические |
основания |
для |
||||
проведения СБЭ ........................................................................ |
|
|
|
|
|
|
24 |
||
9. |
Порядок назначения СБЭ..................................................... |
|
|
|
|
|
26 |
||
10.Требования, предъявляемые к эксперту-бухгалтеру...….28
11.Общепроцессуальные обязанности эксперта-бухгалтера.29
12.Специфические обязанности эксперта, которые закреплены
отдельными |
|
процессуальными |
||
источниками .............................................................................. |
|
|
31 |
|
13. |
Права эксперта-бухгалтера в судопроизводстве ............. |
33 |
||
14. |
Юридическая ответственность эксперта-бухгалтера…...35 |
|||
15. |
Виды дисциплинарных взысканий ................................... |
|
36 |
|
16. |
Понятие, основания и мотивация |
отвода эксперта, их |
||
регламентация в нормативно-правовых актах ...................... |
38 |
|||
17. |
Комплексная и |
комиссионная |
судебно-бухгалтерская |
|
экспертиза: понятие и их назначение ..................................... |
|
41 |
||
18. |
Планирование |
процесса |
судебно-бухгалтерской |
|
экспертизы................................................................................. |
|
|
43 |
|
|
|
|
|
3 |
19. |
Методика и методические приемы проведения |
судебно- |
|||||
бухгалтерской экспертизы........................................................ |
|
|
|
45 |
|||
20. |
Порядок |
|
поручения |
|
эксперту |
|
проведения |
судебно-бухгалтерской экспертизы ........................................ |
|
|
48 |
||||
21. |
Методика |
|
проведения |
|
судебно-бухгалтерской |
||
экспертизы ................................................................................. |
|
|
|
|
|
.52 |
|
22. |
Заключение эксперта-бухгалтера: содержание и требования, |
||||||
предъявляемые к его оформлению .......................................... |
|
|
55 |
||||
23. |
Порядок |
рассмотрения |
и |
оценка |
заключения |
||
эксперта-бухгалтера .................................................................. |
|
|
|
58 |
|||
24. |
Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская |
||||||
экспертиза .................................................................................. |
|
|
|
|
|
60 |
|
25. |
Экономическая |
экспертиза |
и |
экспертное |
исследование |
||
операций с основными средствами ......................................... |
|
|
62 |
||||
26. |
Экономическая |
экспертиза |
и |
экспертное |
исследование |
||
кредитно-финансовых операций.............................................. |
|
|
|
65 |
|||
27. |
Методические приемы проведения судебно-бухгалтерской |
||||||
экспертизы |
финансовых |
результатов |
|
деятельности |
|||
предприятия ............................................................................... |
|
|
|
|
|
67 |
|
28. |
Экспертиза учета текущих обязательств и расчетов …...70 |
||||||
29. |
Экспертиза учета налогообложения.................................. |
|
72 |
||||
30. |
Экономическая |
экспертиза |
и |
экспертное |
исследование |
||
операций в кассе организации и на счетах в банке |
74 |
||||||
31. |
Экономическая |
экспертиза |
и |
экспертное |
|||
исследование операций по труду и заработной плате ........... |
77 |
||||||
32. |
Методические |
приемы и |
|
экспертное |
исследование |
||
операций с МПЗ......................................................................... |
|
|
|
|
80 |
||
33. |
Методические приемы и экспертное исследование операций |
||||||
с МПЗ ......................................................................................... |
|
|
|
|
|
83 |
|
Вопросы для самоконтроля ..................................................... |
|
|
|
87 |
|||
Тематика рефератов ................................................................. |
|
|
|
91 |
|||
Индивидуальное задание по дисциплине «СБЭ»................... |
92 |
||||||
Список литературы. .................................................................. |
|
|
|
93 |
|||
4
Введение
Экспертиза – это исследование конкретного объекта в целях достижения прикладного (практического) знания. Любая экспертиза имеет определенный регламент, порядок осуществления, предопределяемый спецификой предмета экспертизы и сферой применения специальных знаний. Следовательно, экспертиза может иметь своим предметом обстоятельства и элементы различных сфер практической деятельности, для профессиональной оценки
которых необходимы специальные знания. |
|
|
|
Судебно-бухгалтерская |
экспертиза |
как |
один |
из способов оценки достоверности и надежности отчетной
бухгалтерской |
информации |
занимает |
особое |
место |
в системе предупреждения |
экономической преступности |
|||
и нарушений финансово-хозяйственной дисциплины.
Целью изучения данной дисциплины является формирование у будущих специалистов теоретических знаний, профессиональной компетентности и практических навыков по методологии и организации судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном расследовании, в суде при выявлении противоправных действий и операций хозяйствующего субъекта, установлении размера причиненного ущерба.
Для достижения поставленной цели необходимо изучить следующие задачи:
формирование знаний о содержании судебнобухгалтерской экспертизы как базового в системе специальных дисциплин, его принципах и назначениях;
приобретение системы знаний о судебнобухгалтерской экспертизе как одной из функций правоохранительной деятельности, направленной на выявление ущерба, причиненного организации;
усвоение теоретических основ отражения хозяйственных операций, на основе которых производится
5
сокрытие показателей об имущественном состоянии
ифинансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации.
В результате изучения дисциплины обучающийся
должен:
Знать: научные основы организации и проведения бухгалтерских, планово-экономических, судебно-бухгалтер- ских экспертиз, определения круга вопросов, которые могут ставиться перед экспертами.
Уметь: организовать и провести практические исследования по выявлению в системе экономической информации негативных изменений в хозяйственной деятельности предприятий и организаций, вызванных различными деструктивными факторами (преступлением, административным проступком, хозяйственным правонарушением, несоблюдением бухгалтерской дисциплины
ит. д.) специальными приемами и методами.
Владеть: методами взаимодействия следственных
исудебных работников с экспертами, выработки
критериев |
оценки |
заключения |
экспертов |
и |
актов |
||
ревизий, а также методикой работы |
с документами-носителями |
||||||
экономической |
информации, |
которые |
могут |
стать |
|||
доказательствами по делу. |
|
|
|
|
|||
6
1. Предмет, объекты, задачи, функции и принципы судебнобухгалтерской экспертизы
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы
– явления и процессы, отображенные или подлежащие отображению в бухгалтерском учете, пределы исследования которых определяются для эксперта-бухгалтера вопросами следователя, прокурора или суда.
Объект судебно-бухгалтерской экспертизы –
источники данных об операциях и явлениях, фактические обстоятельства которых необходимо установить в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы для принятия объективного решения по делу, по расследуемому.
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы
– документы перечень которых приводится в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы и непосредственно предоставлены не эксперту-бухгалтеру для исследования и составления вывода (чаще всего – первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская отчетность).
Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы:
1)проверка, установление факта и размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи;
2)проверка и определение размера материального ущерба, причиненного должностными и иными лицами в результате совершенных нарушений и злоупотреблений;
3)исследование документов, содержащих обоснование списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров;
4)определение случаев нарушения финансовой дисциплины;
5)проверка и определение факта совершения хозяйственной операции, не получившей должного отражения
вданных бухгалтерского учета;
6)определение и анализ недостатков в системе бухгалтерского учета и отчетности.
7
Также экспертиза решает, правильно ли была применена методика проведения документальной ревизии, и выявляет недостатки при осуществлении предварительного, текущего и последующего финансового контроля.
Функции судебно-бухгалтерской экспертизы:
информационная (доказательная); гносеологическая (познавательная); криминологическая.
Принципы судебно-бухгалтерской экспертизы
В соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2001 г. № 73ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» Государственная судебно-экспертная деятельность основывается на принципах законности, соблюдения прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица, а также независимости эксперта, объективности, всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники.
На судебно-бухгалтерскую экспертизу распространяются общие принципы судебно-экспертной деятельности. Можно выделить следующие общепринятые принципы судебно-бухгалтерской экспертизы:
1. Соблюдение прав и свобод человека и гражданина, прав юридического лица. Судебно-экспертная деятельность
осуществляется |
при |
соблюдении прав, закрепленных |
в Конституции |
РФ, |
а также общепризнанных принципов |
инорм международного права.
2.Соблюдение законности. Судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется при условии точного исполнения требований Конституции РФ и иных нормативных правовых актов.
3.Принцип ответственности вытекает из принципа законности и предполагает предусмотренную законодательством и иными нормативными актами ответственность экспертов, проводящих бухгалтерскую экспертизу, за соблюдение законодательства,
регламентирующего |
их |
деятельность, |
а |
также |
8
ответственность за достоверность информации, представленной в заключении эксперта.
4. Независимость эксперта. При производстве судебной экспертизы эксперт должен быть юридически, экономически независимым и не должен иметь родственных отношений в соответствии с семейным законодательством.
Для судебно-бухгалтерской экспертизы применимы научные принципы:
Принцип системности означает, что система судебно-бухгалтерской экспертизы сама является частью систем более высокого уровня: судебно-экономической
экспертизы, несудебной и т. д. |
|
|
|
Принцип |
исторического |
подхода |
отражает |
диалектику познания с позиций возникновения, развития, свершения факта, события, явления, гипотезы и т. д.
Принцип объективности означает, что эксперт как профессионал высокого уровня абстрагируется от любых воздействий, которые могут повлиять на него лично, на его деятельность и делает свои выводы в заключении официально, на основе законности и правопорядка, своей совести и убеждений.
Принцип полноты означает, что эксперт, получив конкретные вопросы, исследует все возможные обстоятельства и варианты событий, явлений, факты, которые подтверждают их, на основе всей системы законодательства, использовав все свои профессиональные знания, опыт
инавыки.
2.Общие и специальные объекты судебно-бухгалтерской
экспертизы
В связи с тем, что эксперт-бухгалтер должен исследовать не только бухгалтерские документы, но и другие материалы предоставленного уголовного или гражданского дела, различают общие и специальные объекты
судебно-бухгалтерской экспертизы.
К общим объектам судебно-бухгалтерской экспертизы
9
принадлежат документы, которые являются средствами ведения бухгалтерского учета, а именно:
1.Первичные документы. Исследуя первичные документы можно выяснить основные показатели хозяйственной операции, которая состоялась, ее выражение и количественную характеристику в натуральных, трудовых и денежных измерителях.
2.Регистры синтетического и аналитического учета.
3.Бухгалтерская отчетность – это документы,
содержащие итоговые показатели, которые характеризуют финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия, состояние расчетов юридического лица с бюджетом и целевыми фондами по налогам, сборам, обязательным платежам и др.
4.Внутренняя отчетность характеризует отдельные фрагменты деятельности предприятия и используется для потребностей текущего управления и контроля.
5.Документы оперативного и неофициального учета.
Кдокументам оперативного учета принадлежат документы, которые расшифровывают и дополняют бухгалтерский учет (например, кассовая лента, фискальные чеки и т.п.).
6.Материалы инвентаризации – это документы,
которыми |
оформляются |
результаты |
проведенной |
|||
на |
предприятии |
инвентаризации: |
инвентаризационное |
|||
описание, сравнительная ведомость, протокол заседания комиссии о подведении итогов проведенной инвентаризации и т.п.
Специальные |
объекты |
судебно-бухгалтерской |
|
экспертизы: |
|
|
|
1. Документы, |
связанные |
с |
деятельностью |
предприятия, хозяйственные операции которого стали предметом расследования или рассмотрения судебноследственных органов:
учредительные документы (устав, учредительный договор, протоколы собраний основателей);
разрешительные документы (лицензии, патенты
10