Вопросы и ответы для подготовки к итоговому контролю по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза». Учебное пособие

Основными задачами, которые решаются в процессе судебно-экономической экспертизы операций, связанных с расчетами по оплате труда, являются:

• проверка правильности установления тарифных ставок и окладов рабочим предприятий, учреждений

иорганизаций;

•проверка состояния расчетов по оплате труда;

•контроль за правильностью определения заработка рабочих, которые находятся на почасовой оплате труда;

•проверка законности и правильности начисления выплат и удержаний из заработной платы;

•проверка и подтверждение достоверности расчетных и платежных ведомостей по заработной плате;

•установление причин, которые способствовали совершению корыстных злоупотреблений.

Объектами судебно-экономической экспертизы во время исследования операций из расчетов с персоналом

их приложения;

•состояние трудовой дисциплины и соблюдения трудового законодательства;

•расходы на оплату труда;

•расчеты по оплате труда;

•административные расходы;

•расчеты по страхованию;

•расчеты по налогам и платежам;

•расчеты с разными дебиторами;

•расчеты с другими кредиторами;

• первичная документация по учету расчетов

сперсоналом;

•данные бухгалтерского учета и отчетности;

•нанесенные убытки в результате правонарушений в оплате труда, выявленные ревизией, их обоснованность ответственными лицами и т.п.;

81

• регистры аналитического и синтетического учета заработной платы.

Бухгалтерский учет по расчетам с персоналом

иотчетности изучается с целью выявления приписок невыполненных работ, преднамеренного завышения заработной платы отдельным личностям и выявление других правонарушений.

Кроме основных объектов экспертизы, источниками информации, обычно, являются также данные оперативного

истатистического учета, предписывающие административные

иплановые документы, например, списки рабочих предприятия

идокументы об их приеме и увольнении, отпуска, сведения о

невыходах и прогулы, приказы о нарушениях трудовой дисциплины, отчеты о выполнении норм выработки, а также другие материалы уголовного (или гражданского) дела, позволяющие выяснить обстоятельства, которые касаются предмета судебно-экономической экспертизы (протоколы допросов свидетелей и обвиняемых, выводы экспертов других профессий и т.п.).

Определяя обоснованность выплаты заработной платы и премий рабочим и служащим, эксперт исследует данные о соблюдении на предприятии систем оплаты труда, порядка документального оформления и учета операций по расчетам с рабочими и служащими, а также проверяет

на предприятии тарифной системой, установленных должностных окладов, расценок и норм выработки, показателей и условий премирования.

Эксперт может исследовать лишь те документы, которые есть в деле и предоставлены ему следователем или судом по его ходатайству. Если в основу исследования положена лишь ксерокопия документа, то эксперт должен отметить это в своем выводе. Документ, предоставленный на исследование эксперту, должен быть проверен им как с формальной стороны, так и по сути отображенных в нем

82

операций, согласно Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете.

33. Методические приемы и экспертное исследование операций с МПЗ

Основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы операций с материальными ценностями:

•установление документального обоснования недостачи или излишков (МПЗ), размера материальных убытков за соответствующий период;

•установление правильности документального оформления операций по принятию, хранению и реализации ТМЦ;

•определение и подтверждение размера

в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций

в организации бухгалтерского учета, отчетности и контроля, финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые способствовали возникновению материальных недостач;

•установление обоснованности списания сырья, материалов, готовой продукции и товаров;

•установление правильности определения прибыли организации, которая облагается налогом, и его расчет;

•установление причин, которые способствовали преднамеренным злоупотреблениям.

Объектами исследования операций с материальными

ценностями являются хозяйственные операции с материальными запасами, проверка первичных документов, которые отображают их поступление и расходование, регистры

83

сматериальными запасами являются:

•реальность отображения в балансе;

•достоверность оценки;

•поступление, выбытие и достоверность отображения

их в учете;

1)расчетно-аналитические (экономический анализ,

статистические и аналитические расчеты, экономикоматематические методы);

2)документальные (информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование документов);

3)экономический анализ применяется, как правило, при исследовании ритмичности поставок сырья, установления отклонений от норм расходования сырья;

4)аналитические и статистические расчеты используются для формирования аналитических таблиц и сравнительных ведомостей;

5)экономико-математические методы применяются для установления тесноты взаимосвязи определенных факторов, определение которых невозможно без приемов экспертизы.

На практике встречается достаточно много нарушений

излоупотреблений, связанных с материальными запасами.

Также много нарушений происходит в связи с необоснованным списанием недостатков материалов, неправильным отображением в учете вследствие пересортицы товарно-материальных ценностей. Поэтому исследование операций с материальными запасами является одним

84

из ведущих в экспертно-бухгалтерских исследованиях. Основным источником информации, предоставленной бухгалтеру-эксперту во время расследования преступлений, связанными с материальными запасами предприятий, являются данные проведенных инвентаризаций.

Исследуя данные инвентаризации, эксперт должен выяснить:

–насколько эффективно она проведена;

–присутствовало ли во время проверки материально ответственное лицо;

–какие обнаружены излишки ценностей, и как они отображены в бухгалтерском учете;

–правильно ли рассчитан убыток от недостачи материальных запасов и т.п.

В ходе проверки правильности оформления акта

инвентаризации, эксперт-бухгалтер должен удостовериться в том, что к началу инвентаризации материально ответственное лицо подало расписку о том, что все приходные и расходные

фактическими остатками материальных запасов на момент проведения инвентаризации и учетными данными на эту самую дату. Эксперт может также ознакомиться с письменными мотивированными объяснениями материально ответственных лиц о причинах обнаруженных излишков и недостач. При необходимости проведения дополнительной инвентаризации о состоянии и движении материальных ресурсов на предприятии, эксперт должен проанализировать данные, которые содержатся в протоколах допросов свидетелей и материально ответственных лиц, полученных следователем.

Необходимо исследовать обоснованность списания недостатков материалов в пределах норм естественных потерь.

85

От элементарных потерь необходимо отличать порчу товаров (бой стеклотары и т.п.). На порчу товаров материально ответственные лица должны составлять специальные акты.

Они могут быть двух видов:

•в пределах норм естественных потерь;

•сверх утвержденных норм потерь.

в первичных документах; сверить поступления и выполнение материалов по данным синтетического и аналитического учета, а также проверить соответствие записей в документах, учетных регистрах и отчетности по взаимосвязанным операциям. Данные о поступлении материалов сравниваются с показателями производства продукции, на которую они списаны, данные о поступлении материалов от поставщиков

– с данными о расчетах с ними.

Исследовав правильность данных бухгалтерского учета о движении и остатках материальных ценностей, следует определить результаты инвентаризации способом сравнения остатков по инвентаризационной ведомости с данными бухгалтерского учета сырья и материалов.

На рассмотрение эксперта-бухгалтера чаще выносятся вопросы, которые касаются установления наличия и размеров недостатков, остатков материальных ценностей, неполного оприходования и сверхнормативного списания сырья и материалов.

86

17.Дайте определение понятию «отвод лица, участвующего в процессе».

18.Назовите нормативно-правовые акты, в которых указаны основания для устранения эксперта.

19.Дайте определение понятию «комплексная судебная экспертиза».

оназначении комплексной судебной экспертизы».

22.Укажите, от чего зависит результативность проводимой судебно-бухгалтерской экспертизы?

23.Объясните, чем обусловлена необходимость планирования СБЭ?

24.Скажите, что достигается планированием эксперта своей работы?

25.Определите, что предполагается достичь планированием СБЭ?

26.Дайте характеристику плану-графику и программе проведения СБЭ.

27.Разъясните: если экспертиза поручается конкретному эксперту, не являющемуся сотрудником экспертного учреждения, каков порядок исполнения СБЭ экспертом-бухгалтером?

28.Перечислите стадии, которые проходит экспертное

идокументов.

29.Объясните, какие стадии включает стадия обобщения и реализации результатов судебно-бухгалтерской экспертизы?

30.Дайте характеристику стадиям: обобщение результатов экспертизы и реализация результатов экспертизы.

88

31.Дайте определение понятию «Заключение экспертабухгалтера». Охарактеризуйте требования, предъявляемые к форме заключения.

32.Определите порядок рассмотрения заключения эксперта-бухгалтера.

33.Разъясните, кто имеет право проводить допрос эксперта-бухгалтера?

34.Объясните, в чем состоит исследование заключения эксперта-бухгалтера?

35.Сообщите, кто дает оценку суждениям эксперта-бухгалтера?

36.Объясните, при каких обстоятельствах может быть назначена дополнительная экспертиза?

37.Назовите основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы относительно состояния и операций с денежными средствами.

38.Определите объекты судебно-бухгалтерской экспертизы денежных средств в кассе и на счетах в банке.

39.Разъясните, что является начальным этапом исследования операций относительно каждого счета денежных средств?

40.Сообщите методические приемы экспертного

исследования операций со средствами в кассе и на счетах в банке.

41.Охарактеризуйте основные задачи, которые решаются в процессе судебно-экономической экспертизы операций, связанных с расчетами по оплате труда.

42.Объясните, какие вопросы чаще всего выносятся на решение эксперта-бухгалтера относительно МПЗ?

43.Экономическая экспертиза и экспертное исследование кредитно-финансовых операций.

44.Методические приемы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы финансовых результатов деятельности предприятия.

89

46.Экспертиза учета налогообложения.

47.Перечислите задачи экспертизы кредитно-финансовых операций.

48.Дайте характеристику методическим приемам экспертизы кредитно-финансовых операций.

49.Определите, каким нормативным документом регулируется порядок проведения инвентаризация расчетов по кредитам и займам?

50.Раскройте содержание документального методического приема экспертизы финансовых результатов деятельности предприятия.

51.Разъясните, с какой целью производится проверка исчисления и уплаты налогов?

52.Объясните, что должен установить эксперт-бухгалтер в начале исследования вопросов, которые касаются основных средств?

53.Укажите, какие способы получения доказательств могут использоваться при исследовании вопросов, касающихся

инематериальных активов?

54.Перечислите источники информации судебно-бухгалтерской экспертизы, которые касаются основных средств и нематериальных активов.

90