Вопросы и ответы для подготовки к итоговому контролю по дисциплине «Судебно-бухгалтерская экспертиза». Учебное пособие

и др.) и регистрационные документы (справки о внесении в единственный государственный реестр налогоплательщиков, таможни, пенсионного фонда и др.);

суправлением предприятием;

инструктивные материалы: должностные инструкции, утвержденная графика выполнения определенного комплекса работ, договоры о полной материальной

ответственности, а также планово-экономическая и аналитическая документация предприятия.

2. Документы, которые связаны с процессом расследования судебного разбирательства дела:

постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, из которой эксперт-бухгалтер узнает об обстоятельствах дела и поставленные перед ним вопросы следователем или судом;

протоколы допросов обвиняемых и свидетелей,

которые содержат информацию о времени, месте и объеме осуществленных хозяйственных операций; обстоятельствах, которые подтверждаются или поддаются сомнению, порядок

заполнения реквизитов документов; этапы прохождения

иобработки в бухгалтерии, порядок выполнения и т.п.;

свидетельские показания. Они исследуются экспертом-бухгалтером, если данные, что содержатся в них, нуждаются для своей интерпретации в специальных знаниях эксперта-бухгалтера;

протоколы обыска. Протокол обыска имеет значение для установления экспертом-бухгалтером места исключения документов, что важно для выявления документов, для определения правильной позиции среди двух субъектов, между которыми возник спор;

протоколы изъятия. Позволяют дать правильный

иисчерпывающий вывод по фактам и обстоятельствам, которые исследуются путем проведения встречной проверки;

11

о привлечении к делу дополнительных документов или проверке отдельных фактов и т.п.

К документам, которые отражают результаты работы специалистов других специальностей, вовлеченных в процесс расследования, принадлежат:

акты ревизии. Акты ревизий для следователя (суда) составляются ревизором в результате проведенной проверки. Эксперту-бухгалтеру могут быть предоставлены акты плановых ревизий, лишь часть информации которых – относительно обнаруженных нарушений – связана с делом, которое расследуется, или же акты ревизий, проведенных по назначению следователя или суда после возбуждения дела;

выводы экспертов других областей знаний, которые имеют общий с судебно-бухгалтерской экспертизой предмет исследования, также могут содержаться в материалах дела, предоставленного эксперту-бухгалтеру для исследования;

справки специалистов, помощью которых пользовался следователь или суд, для выяснения по отдельным вопросам дела;

выводы предыдущих судебно-бухгалтерских экспертиз, предоставляемые проводящему дополнительную или повторную судебно-бухгалтерскую экспертизу.

12

Федерации, законодательство Российской Федерации о здравоохранении, другие федеральные законы, а также

атакже независимости эксперта, объективности,

всесторонности и полноты исследований, проводимых с использованием современных достижений науки и техники. Данная деятельность осуществляется при условии точного исполнения требований Конституции Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, составляющих правовую основу этой деятельности. Нарушение закона при осуществлении судебно-экспертной деятельности недопустимо и влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Судебно-экспертные исследования, требующие временного ограничения свободы лица или его личной неприкосновенности, проводятся только на основании и в порядке, который установлен федеральным законом. Лицо, полагающее, что действия (бездействие) государственного судебно-экспертного учреждения или эксперта привели к ограничению прав и свобод гражданина либо прав и законных интересов юридического лица, вправе обжаловать указанные действия (бездействие) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Правовой основой порядка проведения судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным, гражданским делам или хозяйственным спорам является процессуальное законодательство.

14

4. Система и статус экспертных учреждений в Российской Федерации

Система экспертных учреждений – это совокупность организаций, осуществляющих экспертные исследования, которые оказывают взаимное влияние друг на друга и находятся в постоянном взаимодействии.

Для более полного понимания системы экспертных учреждений ее элементы классифицируются. Такая классификация может быть проведена по различным основаниям.

В зависимости от специализации экспертные организации можно подразделить на две группы:

1) универсальные (то есть проводящие экспертные исследования в различных областях знаний, например: бухгалтерские, автотехнические, технические, криминалистические, строительные и иные виды экспертизы);

2)специализированные (проводящие экспертизы лишь

водной, сравнительно узкой сфере, например, только медицинские или только технические экспертизы).

С точки зрения организационной подчиненности

экспертные учреждения делятся на государственные и негосударственные. В числе государственных учреждений, проводящих судебные экспертизы, находятся:

для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, лиц, производящих дознание, следователей посредством организации и производства судебной экспертизы (управления вневедомственной экспертизы);

не являющиеся экспертными (например, экспертизы могут проводиться в государственных образовательных учреждениях, НИИ, лабораториях, центрах стандартизации).

Среди негосударственных субъектов экспертной деятельности выделяют следующие:

15

негосударственные организации, производящие экспертизы в качестве основного вида деятельности (систематически);

узкоспециализированные организации, осуществляющие производство экспертиз в качестве неосновного вида деятельности;

иные организации и лица, осуществляющие производство экспертиз на основании постановления судьи, следователя и т. д.

На практике в большинстве случаев назначения судебных экспертиз предпочтение отдается именно государственным судебно-экспертным учреждениям. Это объясняется публичным характером и главной целью их деятельности – оказание информационной поддержки лицам и государственным органам, осуществляющим правосудие.

Некоторые различия имеются только в правовом регулировании государственных и негосударственных статуса экспертов. На государственных экспертов полностью

в Российской Федерации» и требования соответствующего процессуального законодательства; на негосударственных экспертов – требования указанного закона лишь в определенной части.

Государственными судебно-экспертными учреждениями (СЭУ) являются специализированные учреждения федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, созданные для обеспечения исполнения полномочий судов, судей, органов дознания, дознавателей, следователей посредством организации и производства судебной экспертизы. Такие учреждения находятся в подчинении соответствующих органов исполнительной власти.

В системе экспертных учреждений МВД РФ находятся следующие учреждения:

экспертно-криминалистический центр при МВД;

16

экспертно-криминалистические центры при территориальных органах МВД РФ (главных управлениях внутренних дел, управлениях внутренних дел, министерствах внутренних дел), на железнодорожном, водном и воздушном транспорте, УВД (ОВД) в закрытых административнотерриториальных образованиях, на особо важных и режимных объектах.

Негосударственные экспертные учреждения не находятся в подчинении у каких-либо органов исполнительной власти. Такие организации самостоятельно определяют род деятельности и внутреннюю структуру, руководствуясь, в первую очередь, требованиями гражданского законодательства, в частности, Гражданского

5. Организация государственных и негосударственных экспертных учреждений

Государственные и негосударственные экспертные учреждения имеют достаточно схожую внутреннюю организацию. Различия состоят в том, что негосударственные

имеют достаточно жесткую структуру, которая либо закрепляется в нормативном порядке приказами соответствующих органов исполнительной власти, либо разрабатывается руководителем государственного судебно-экспертного учреждения по согласованию с таким органом. Негосударственные экспертные учреждения самостоятельно определяют свою структуру, штатное расписание, сферу деятельности и т. д. В частных экспертных организациях образуются отделы (секции, лаборатории) по направлениям исследований (например, отдел

17

почерковедческих исследований или экономических экспертиз и др.). Отделы возглавляются старшими (главными) экспертами (начальниками лабораторий), которые организуют работу.

Структура, род деятельности, порядок производства экспертиз в государственных экспертных учреждениях определяются соответствующими органами исполнительной власти. Согласно Приказу Минюста России от 17 января 1995 г. № 19-01-7-95 «Об учреждениях судебной экспертизы системы Министерства юстиции Российской Федерации» устанавливается следующая система экспертных учреждений в подчинении Минюста России: Российский Федеральный Центр Судебной Экспертизы (РФЦСЭ), центральные лаборатории судебной экспертизы и лаборатории судебной экспертизы. Лаборатории являются юридическими лицами.

Основные задачи лабораторий:

производство экспертиз по заданиям судов, органов дознания и предварительного следствия;

производство экспертиз по поручениям нотариусов, других должностных лиц, наделенных правом назначения судебных экспертиз;

участие в разработке и совершенствовании методик и методов экспертных исследований.

Судебные экспертизы и исследования в лабораториях производятся ее сотрудниками, получившими квалификацию эксперта по определенной специальности. Перечень экспертных специальностей и порядок получения квалификации судебного эксперта определяются Министерством юстиции РФ. Для проведения аттестации работников, занимающих экспертные должности и должности специалистов, приказом начальника соответствующей лаборатории создаются аттестационные комиссии.

Для решения вопросов, требующих коллегиального рассмотрения, в лабораториях могут создаваться

18

которых утверждается начальником соответствующей лаборатории.

Основным источником финансирования деятельности лабораторий являются бюджетные ассигнования; дополнительные источники их финансирования – оплата гражданами производства экспертиз по гражданским делам и делам об административных правонарушениях, а также взимание платы за выполнение исследований на договорной основе. Цена платных экспертиз и исследований определяется

собственностью и закрепляется за ними на праве оперативного управления. Источниками формирования имущества и финансовых средств лабораторий являются:

имущество, переданное им Министерством юстиции РФ для ведения основных видов деятельности;

средства, выделенные в установленном порядке из федерального бюджета и (или) федеральных внебюджетных фондов;

доходы, получаемые за выполнение экспертиз и исследований на договорной основе.

6. Права, обязанности и юридическая ответственность руководителя экспертного учреждения

Права и обязанности руководителя экспертного учреждения закреплены в Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности» и конкретизируются в ведомственных нормативных правовых актах. Среди них следует назвать:

Приказ Министерства юстиции РФ от 20 декабря 2002 г. № 347 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства

19

юстиции Российской Федерации»;Приказ Министерства внутренних дел РФ

от 29 июня 2005 г. «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации».

На руководителя судебно-экспертного учреждения возложен целый ряд обязанностей:

1.Обязанности, связанные с внутренней организацией производства судебных экспертиз в данном судебноэкспертном учреждении.

2.Обязанности, направленные на взаимодействие судебно-экспертного учреждения с лицом, назначившим производство судебно-бухгалтерской экспертизы.

Права руководителя судебно-экспертного учреждения могут быть классифицированы аналогичным

образом. Так, в ходе организации производства экспертизы в данном экспертном учреждении руководитель учреждения вправе:

самостоятельно определить подразделение возглавляемого им экспертного учреждения для реализации поручения о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, выбрать сотрудников, которые будут проводить данное исследование;

организовать производство судебной экспертизы с участием других учреждений, указанных в постановлении или определении о назначении судебной экспертизы;

самостоятельно определять формы и методы контроля за ходом проведения экспертиз;

применять дисциплинарные взыскания к экспертам, виновным в нарушении правил внутреннего распорядка учреждения и законодательства Российской Федерации;

в целях взаимодействия с органом или должностным лицом, назначившим экспертизу, руководитель судебно-экспертного учреждения вправе возвратить без исполнения постановление, если в данном учреждении нет

20