Ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности
.pdf
|
расходы» ОПУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- С3 - С9.1 - |
Доходы по операциям |
Статьи ОПУ |
|
х |
|
|
с |
«Доходы за |
|
|
|
С18.2 + |
ценными бумагами |
вычетом расходов |
|
|
|
С19.2 |
|
по операциям с |
|
|
|
- С27 |
|
торговыми |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами» |
|
|
|
|
|
и «Доходыза |
|
|
|
|
|
вычетом расходов |
|
|
|
|
|
по операциям с |
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
продажи» |
|
|
|
- С18.1 + |
Доходы по |
Статья«Доходы за |
|
х |
|
|
операциям с |
вычетом |
|
|
|
С19.1 |
иностранной валютой |
расходов по |
|
|
|
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
иностранной |
|
|
|
|
|
валютой» ОПУ |
|
|
|
-С10 - С16 - |
Прочие |
Статья«Прочие |
|
х |
|
|
операционные |
операционные |
|
|
|
С18.3 + |
доходы |
доходы» ОПУ |
|
|
|
С19.3 |
|
|
|
|
|
- С30.1 |
Уплаченные |
Cтатья |
|
х |
|
С17 + С28 + |
операционные |
«Операционные |
|
|
|
С30.2 |
расходы |
расходы» ОПУ |
|
|
|
|
61
(Резерв)/восстановлен |
Статья«Резерв под |
|
х |
|
- С4 + С22 |
ие резерва под |
обесценение |
|
|
|
|
обесценение |
кредитов» ОПУ |
|
|
|
|
кредитов<*> |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С23.1 + |
(Резерв)/восстановлен |
Статьи ОПУ |
|
х |
|
|
ие |
«Резерв под |
|
|
|
C23.2 |
резерва под |
обесценение ценных |
|
|
|
|
обесценение |
бумаг, имеющихся в |
|
|
|
|
ценных бумаг и |
наличии для |
|
|
|
|
прочих |
продажи» и |
|
|
|
|
инвестиций * |
«Резерв под |
|
|
|
|
|
обесценение |
|
|
|
|
|
инвестиционных |
|
|
|
|
|
ценных бумаг, |
|
|
|
|
|
удерживаемых |
|
|
|
|
|
до погашения» |
|
|
|
С23.3 + С24 |
(Резерв)/восстановлен |
Статья ОПУ |
|
х |
|
|
ие |
«Резерв под |
|
|
|
|
резерва под убытки |
убытки по |
|
|
|
|
по |
обязательствам |
|
|
|
|
обязательствам |
кредитного |
|
|
|
|
кредитного |
характера и |
|
|
|
|
характера и прочие |
прочие резервы» |
|
|
|
|
резервы * |
ОПУ |
|
|
|
С 20 |
(Расходы)/возмещени |
Статья |
|
х |
|
|
е по |
«(Расходы)/возмещен |
|
|
|
|
налогу на прибыль |
ие по налогу на |
|
|
|
|
|
прибыль» ОПУ |
|
|
|
|
62
Денежные средства, |
х |
х |
х |
х |
полученные |
|
|
|
|
от/(использованные в) |
|
|
|
|
операционной |
|
|
|
|
деятельности до |
|
|
|
|
изменений в |
|
|
|
|
операционных |
|
|
|
|
активах и |
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
(Прирост)/снижение |
х |
х |
х |
х |
чистых денежных |
|
|
|
|
средств от |
|
|
|
|
операционных |
|
|
|
|
активов и |
|
|
|
|
обязательств |
|
|
|
|
Чистый |
Статья |
|
|
|
(прирост)/снижение |
«Обязательные |
|
|
|
по обязательным |
резервы на счетах в |
|
|
|
резервам на счетах в |
Центральном банке |
|
|
|
Центральном банке |
Российской |
|
|
|
Российской |
Федерации» ББ |
|
|
|
Федерации |
|
|
|
|
Чистый |
Статья «Торговые |
|
|
|
(прирост)/снижение |
ценные |
|
|
|
по торговым ценным |
бумаги» ББ |
|
|
|
бумагам |
|
|
|
|
Чистый |
Статья«Средства в |
|
|
|
(прирост)/снижение |
других |
|
|
|
по средствам в других |
банках» ББ |
|
|
|
банках |
|
|
|
|
хСумма данных по всем стокам, начиная со строки «Проценты полученные» и заканчивая строкой «(Расходы)/возмещение по налогу на прибыль»
хх
С3.1 + С5.1 + С6.1 + С7.1 -
С8
С4.1 - С22.1
63
Чистый |
Статья«Kредиты и |
|
|
|
(прирост)/снижение |
авансы |
|
|
|
по кредитам и |
клиентам» ББ |
|
|
|
авансам клиентам |
|
|
|
|
Чистый |
Статья |
|
|
|
(прирост)/снижение |
«Наращенные |
|
|
|
наращенных |
процентные доходы и |
|
|
|
процентных доходов |
прочие |
|
|
|
и прочих активов |
активы» ББ |
|
|
|
Чистый |
Статья «Средства |
|
|
|
прирост/(снижение) |
других |
|
|
|
по средствам других |
банков» ББ |
|
|
|
банков |
|
|
|
|
Чистый |
Статья«Средства |
|
|
|
прирост/(снижение) |
клиентов» |
|
|
|
по средствам |
ББ |
|
|
|
клиентов |
|
|
|
|
Чистый |
Статья |
|
|
|
прирост/(снижение) |
«Выпущенные |
|
|
|
по выпущенным |
долговые |
|
|
|
долговым |
ценные бумаги» ББ |
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
Изменение прочих |
Статья «Прочие |
|
|
|
Резервов * |
заемные |
|
|
|
|
средства» ББ |
|
|
|
Чистый |
Статья |
|
|
|
прирост/(снижение) |
«Наращенные |
|
|
|
наращенных |
процентные расходы |
|
|
|
процентных расходов |
и прочие |
|
|
|
и прочих |
|
|
|
|
С4.2 - С22.2
С9 + С14 - С16+
С18 + С20.2 - С24.1
-С2
-С24.2
-С15 - С17 -
С19 - С20.1 -
С21
64
обязательств |
обязательства» ББ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые денежные |
х |
х |
х |
х |
х |
Сумма данных |
по всем |
||
средства, полученные |
|
|
|
|
|
строкам, начиная со строки |
|||
от/(использованные в |
|
|
|
|
|
«Денежные |
|
средства, |
|
операционной |
|
|
|
|
|
полученные |
|
|
от/ |
деятельности |
|
|
|
|
|
(использованные |
|
в) |
|
|
|
|
|
|
|
операционной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
до |
|
|
|
|
|
|
изменений |
|
|
в |
|
|
|
|
|
|
операционных |
активах |
и |
|
|
|
|
|
|
|
обязательствах» |
|
и |
|
|
|
|
|
|
|
заканчивая |
|
строкой |
|
|
|
|
|
|
|
«Чистый |
|
прирост/ |
|
|
|
|
|
|
|
(снижение) |
наращенных |
||
|
|
|
|
|
|
процентных |
расходов |
и |
|
|
|
|
|
|
х |
прочих обязательств» |
|
||
Денежные средства от |
х |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
инвестиционной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
С1.1 + С3.2 - |
|
|
|
|
Приобретение ценных |
Статья «Ценные |
|
|
|
|
|
|
|
|
бумаг, |
бумаги, |
|
|
|
С5 + С6.2 |
|
|
|
|
имеющихся в |
имеющиеся в |
|
|
|
+С7.2 - С23.1 |
|
|
|
|
наличии для |
наличии для |
|
|
|
+С25.1 |
|
|
|
|
продажи |
продажи» ББ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- С25.1 + |
|
|
|
|
||
Выручка от |
х |
Х |
Х |
Х |
|
|
|
|
|
реализации ценных |
|
|
|
|
С26.1 |
|
|
|
|
бумаг, имеющихся в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
наличии для продажи |
|
|
|
|
С1.2 + С5.2 - |
|
|
|
|
Приобретение |
Статья |
|
|
|
|
|
|
|
|
инвестиций, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
65
удерживаемых до |
«Инвестиции, |
|
|
|
С6 - С23.2 + |
|
погашения |
удерживаемые до |
|
|
|
С25.2 |
|
|
погашения» ББ |
|
|
|
- С25.2 + |
|
Выручка от |
х |
|
х |
х |
х |
|
реализации |
|
|
|
|
|
С26.2 |
инвестиций, |
|
|
|
|
|
|
удерживаемых |
|
|
|
|
|
|
погашения |
|
|
|
|
|
С5.3 - С7 + |
Приобретение |
Статья |
|
|
|
||
инвестиций в |
«Инвестиции в |
|
|
|
С8- С10 - |
|
дочерние и |
дочерние и |
|
|
|
С23.3 + |
|
зависимые |
зависимые |
|
|
|
С25.3 - С33 |
|
организации |
организации» ББ |
|
|
|
||
|
|
|
- С25.3 + |
|||
Выручка от |
х |
|
х |
х |
х |
|
реализации |
|
|
|
|
|
С26.3 |
инвестиций в |
|
|
|
|
|
|
дочерние зависимые |
|
|
|
|
|
|
организации |
|
|
|
|
|
- С9.2 + С10 |
Дивиденды, |
СтатьяОПУ |
|
х |
|
||
полученные по |
«Прочие |
|
|
|
|
|
инвестиционным |
операционные |
|
|
|
|
|
ценным |
доходы» в |
|
|
|
|
|
бумагам |
части |
дивидендов, |
|
|
|
|
|
полученных за |
|
|
|
|
|
|
участие |
|
|
|
- С27 - С28 + |
|
Приобретение |
Статья«Основные |
|
|
|
||
основных |
средства» |
|
|
|
С29.1 |
|
средств |
ББ |
|
|
|
|
С27 - С29.2 + |
Выручка от |
х |
|
х |
х |
х |
|
66
реализации |
|
|
|
|
С30 |
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
х |
|
|
|
|
|
Чистые денежные |
|
х |
х |
х |
|
Сумма |
данных |
по |
всем |
|
средства, |
|
|
|
|
|
|
строкам, начиная со строки |
|||
полученные |
|
|
|
|
|
|
«Приобретение |
ценных |
||
от/(использованные в) |
|
|
|
|
|
|
бумаг, |
имеющихся |
в |
|
инвестиционной |
х |
|
|
|
|
|
наличии для продажи» и |
|||
деятельности |
|
|
|
|
|
|
заканчивая |
строкой |
||
|
|
|
|
|
|
|
«Выручка от |
реализации |
||
|
|
|
|
|
х |
|
основных средств» |
|
||
Денежные средства от |
х |
х |
х |
х |
|
х |
|
|
|
|
финансовой |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
С11 + С12.1 - |
|
|
|
|
|
Взносы акционеров |
Статья«Уставный |
|
|
|
|
|
|
|
||
(участников) в |
капитал» |
|
|
|
С13.1 - С31 |
|
|
|
|
|
уставный капитал |
ББ + статья |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Эмиссионный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
доход» ББ |
|
|
|
-С12 |
|
|
|
|
|
Выкуп собственных |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
акций (долей) |
|
|
|
|
С13 |
|
|
|
|
|
Продажа собственных |
х |
х |
х |
х |
|
|
|
|
|
|
выкупленных акций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(долей) |
|
|
|
|
-С29 |
|
|
|
|
|
Изменение фонда |
Статья «Фонд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
переоценки |
переоценки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основных средств * |
основных средств» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ББ |
|
|
|
С12.2 - С13.2 |
+ |
|
|
|
|
Изменение |
Статья |
|
|
|
|
|
|
|
||
прибыли/(убытка) |
«(Накопленный |
|
|
|
С31 + С32 |
|
|
|
|
|
67
прошлых лет и |
дефицит)/ |
|
|
|
|
|
фондов * |
Нераспределенная |
|
|
|
|
|
|
прибыль» ББ в части |
|
|
|
|
|
|
(дефицита)/прибыли |
|
|
|
|
|
|
прошлых |
|
|
|
|
|
|
лет |
|
|
|
С21-С32 |
|
Выплаченные |
х |
х |
х |
х |
|
|
дивиденды |
|
|
|
|
х |
|
Чистые денежные |
х |
х |
х |
х |
Сумма данных по всем |
|
средства, |
|
|
|
|
|
строкам, начиная со |
полученные |
|
|
|
|
|
строки«Взносы |
от/(использованные в) |
|
|
|
|
|
акционеров участников) в |
финансовой |
|
|
|
|
|
уставный капитал» и |
деятельности |
|
|
|
|
|
заканчивая строкой |
|
|
|
|
|
|
«Выплаченные дивиденды» |
Влияние изменений |
Статья«Доходы за |
|
Х |
|
|
|
обменного |
вычетом |
|
|
|
|
|
курса на денежные |
расходов/(расходы за |
|
|
|
|
|
средства |
вычетом доходов) от |
|
|
|
|
|
и их эквиваленты |
переоценки |
|
|
|
|
|
|
иностранной |
|
|
|
|
|
|
валюты» ОПУ |
|
|
|
х |
|
Чистый прирост |
|
х |
х |
х |
Сумма данных по строкам |
|
денежных |
|
|
|
|
|
«Чистыеденежные |
средств и их |
|
|
|
|
|
средства, полученные от/ |
эквивалентов |
|
|
|
|
|
(использованные в) |
|
|
|
|
|
|
операционной |
|
|
|
|
|
|
деятельности», «Чистые |
|
|
|
|
|
|
денежныесредства, |
68
полученные от/ (использованные в) инвестиционной деятельности», «Чистые
денежныесредства,
полученные от/ (использованные в) финансовой деятельности» и «Влияние изменений
обменного курса на денежные средства и их эквиваленты»
Денежные средста и |
Статья«Денежные |
х |
х |
их |
средства и |
|
|
эквиваленты на |
их эквиваленты» ББ |
|
|
начало |
(на |
|
|
отчетного периода |
начало отчетного |
|
|
|
периода) |
|
|
|
|
|
х |
Денежные средства и |
Статья«Денежные |
х |
|
их |
средства и |
|
|
эквиваленты на конец |
их эквиваленты» ББ |
|
|
отчетного периода |
(на |
|
|
|
конец отчетного |
|
|
|
периода) |
|
|
69
При правильном заполнении разработочной таблицы данные по строке «Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода» должны равняться сумме данных по строкам «Чистый прирост денежных средств и их эквивалентов« и «Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода«.
При правильном заполнении разработочной таблицы данные в графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных средств.
При расчете показателей графы 5 «Разработочной таблицы для составления отчета о движении денежных средств» используются следующие принципы:
—увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
—уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
—увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»);
—уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
—дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком «минус»);
—кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком «плюс»).
Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении денежных средств и расчета корректировок кредитная организация заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа остатков и движений по балансовым счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредита за отчетный период
№ |
Наименование статьи |
|
Резерв под |
Резерв под |
Итого |
||
п/п |
|
|
|
|
обесценени |
обесценени |
резерв |
|
|
|
|
|
е |
е |
под |
|
|
|
|
|
кредитов |
кредитов |
обесценени |
|
|
|
|
|
банкам |
клиентам |
е кредитов |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
|
|
3 |
4 |
5 |
1 |
Остаток на |
начало отчетного |
|
|
|
||
|
периода |
|
|
|
|
|
|
2 |
Отчисления |
в |
резерв |
под |
|
|
|
70