Ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности
.pdf
|
депозитам |
|
|
|
|
|
|
|
Наращенные |
|
х |
|
|
|
|
процентные расходы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета наращенных |
||||
|
процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на |
|||||
|
отчетную дату. |
|
|
|
|
|
20 |
Наращенные |
Наращенные |
х |
|
|
|
|
процентные доходы по |
процентные доходы |
|
|
|
|
|
кредитам клиентам и |
|
|
|
|
|
|
банкам |
|
|
|
|
|
|
|
Процентные доходы |
|
|
|
х |
|
|
по кредитам |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета наращенных |
||||
|
процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по |
|||||
|
состоянию на отчетную дату |
|
|
|
|
|
21 |
Наращенные комиссионные |
Наращенные |
х |
|
|
|
|
доходы |
комиссионные |
|
|
|
|
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
Kомиссионные |
|
|
|
|
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов |
|||||
|
по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную |
|||||
|
дату. |
|
|
|
|
|
22 |
Создание резервов по |
Прочие |
|
х |
|
|
|
обязательствам кредитного |
обязательства. |
|
|
|
|
|
характера |
Резерв по |
|
|
|
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
|
|
кредитного |
|
|
|
|
|
|
характера |
|
|
|
|
|
|
Резерв по |
|
|
х |
|
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
|
|
кредитного |
|
|
|
|
|
|
характера |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании оценки вероятности понесения |
|||||
|
убытков по данным обязательствам, произведенной в соответствии с учетной |
|||||
|
политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
23 |
Оценка по справедливой |
Прочие активы |
х |
|
|
|
|
стоимости производных |
|
|
|
|
|
|
финансовых инструментов |
|
|
|
|
|
|
Банка |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
х |
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за минусом |
|
|
х |
х |
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
иностранной |
|
|
|
|
51
|
|
валютой |
|
|
|
|
|
|
Доходы за минусом |
|
|
х |
х |
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за минусом |
|
|
х |
х |
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости |
|||||
|
производных финансовых инструментов. |
|
|
|
|
|
24 |
Kорректировка |
Ссуды клиентам |
х |
х |
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
|
кредитов клиентам и |
|
|
|
|
|
|
межбанковских кредитов |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды банкам |
х |
х |
|
|
|
|
Kорректировка |
|
|
х |
х |
|
|
справедливой |
|
|
|
|
|
|
стоимости по |
|
|
|
|
|
|
МСФО 39 |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости |
|||||
|
кредитов. |
|
|
|
|
|
25 |
Переклассификация из |
Ссуды банкам |
х |
|
|
|
|
прочих активов в ссуды |
|
|
|
|
|
|
банкам |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
х |
|
|
|
|
|
Прочие активы |
|
х |
|
|
|
Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов |
|||||
|
включены балансовые остатки, которые по сути представляют собой ссуды банкам |
|||||
|
или клиентам. |
|
|
|
|
|
26 |
Отражение отложенного |
|
|
|
|
|
|
налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
х |
|
|
|
Обязательство по |
|
х |
|
|
|
|
отложенному |
|
|
|
|
|
|
налогообложению |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета отложенного |
||||
|
налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной |
|||||
|
политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
27 |
Постановка на баланс |
Торговые ценные |
х |
|
|
|
|
сделок РЕПО с обратным |
бумаги |
|
|
|
|
|
выкупом ценных бумаг |
|
|
|
|
|
52
|
|
Инвестиционные |
х |
|
|
|
|
|
ценные бумаги, |
|
|
|
|
|
|
имеющиеся в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
|
Средства банков |
|
х |
|
|
|
Переоценка ценных бумаг |
Торговые ценные |
х |
|
|
|
|
по обратным РЕПО |
бумаги |
|
|
|
|
|
(положительная) |
|
|
|
|
|
|
в случае положительной |
Инвестиционные |
х |
|
|
|
|
переоценки (превышение |
ценные бумаги, |
|
|
|
|
|
справедливой стоимости по |
имеющиеся в |
|
|
|
|
|
МСФО над балансовой |
наличии для |
|
|
|
|
|
стоимостью, отраженной в |
продажи |
|
|
|
|
|
соответствии с условиями |
|
|
|
|
|
|
договора РЕПО) |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
х |
|
|
расходов по |
|
|
|
|
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за |
|
|
|
х |
|
|
вычетом расходов |
|
|
|
|
|
|
по операциям с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
в случае |
Доходы за |
|
|
х |
|
|
отрицательной переоценки |
вычетом расходов |
|
|
|
|
|
│(превышение балансовой |
по операциям с |
|
|
|
|
|
стоимости отраженной в |
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
соответствии с условиями |
бумагами |
|
|
|
|
|
договора РЕПО, над |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимостью |
|
|
|
|
|
|
по МСФО) |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
|
расходов по |
|
|
|
|
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
|
Торговые ценные |
|
х |
|
|
|
|
бумаги |
|
|
|
|
|
|
Инвестиционные |
|
х |
|
|
53
|
|
ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
имеющиеся в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
Наращенный купон по |
Наращенные доходы |
х |
|
|
|
|
РЕПО с обратным выкупом |
|
|
|
|
|
|
|
Процентные доходы |
|
|
|
х |
|
|
по ценным бумагам |
|
|
|
|
|
Процентные расходы по |
Процентные |
|
|
х |
|
|
РЕПО |
расходы по |
|
|
|
|
|
|
депозитам |
|
|
|
|
|
|
Наращенные |
|
х |
|
|
|
|
процентные расходы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
реклассификацию сделок РЕПО в |
|||
|
соответствии с МСФО 39 |
|
|
|
|
|
28 |
Kорректировка |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
|
кредитов |
|
|
|
|
|
|
а) в случае |
|
|
|
|
|
|
превышения балансовой |
|
|
|
|
|
|
стоимости над |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимостью |
|
|
|
|
|
|
по МСФО 39 |
|
|
|
|
|
|
1. По кредитам, |
Kредиты |
х |
|
|
|
|
корректировкасправедливой |
банкам |
|
|
|
|
|
стоимости которых была |
|
|
|
|
|
|
отражена на дату выдачи |
|
|
|
|
|
|
кредита |
|
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
Х |
|
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
|
Процентные |
|
|
|
х |
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
2. Kорректировка |
Kорректировка |
|
|
х |
|
|
справедливой стоимости |
справедливой |
|
|
|
|
|
кредита |
стоимости по |
|
|
|
|
|
|
МСФО 39 |
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
|
|
|
|
|
|
банкам |
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
|
|
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
б) в случае |
|
|
|
|
|
|
превышения справедливой |
|
|
|
|
|
|
стоимости по МСФО 39 над |
|
|
|
|
|
|
балансовой стоимостью |
|
|
|
|
|
|
1. По кредитам, |
Процентные |
|
|
х |
|
|
корректировка |
доходы |
|
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
54
|
которых была отражена на |
|
|
|
|
|
|
дату выдачи кредита |
|
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
|
|
|
|
|
|
банкам |
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
|
|
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
2. Kорректировка |
Kредиты |
х |
|
|
|
|
справедливой стоимости |
банкам |
|
|
|
|
|
кредита |
|
|
|
|
|
|
|
Kредиты |
х |
|
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
|
Kорректировка |
|
|
|
|
|
|
справедливой |
|
|
|
|
|
|
стоимости по |
|
|
|
|
|
|
МСФО 39 |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета справедливой |
||||
|
стоимости кредитов в соответствии с МСФО 39: 1. На отчетную дату; 2. На дату |
|||||
|
выдачи кредита. |
|
|
|
|
|
29 |
Неттинг фонда |
Фонд |
х |
|
|
|
|
переоценки основных |
переоценки |
|
|
|
|
|
средств |
основных средств |
|
|
|
|
|
|
Основные |
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
предназначена для неттирования переоценки, |
||||
|
произведенной в соответствии с РПБУ. |
|
|
|
|
|
30 |
Оценка основных |
Основные |
х |
|
|
|
|
средств Банка |
средства |
|
|
|
|
|
|
Денежная |
|
|
|
х |
|
|
прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета инфлированной |
||||
|
стоимости основных средств Банка, рассчитанной в соответствии с учетной |
|||||
|
политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
31 |
Начисление |
Накопленная |
|
х |
|
|
|
амортизации за отчетный |
амортизация |
|
|
|
|
|
период в соответствие с |
|
|
|
|
|
|
МСФО |
|
|
|
|
|
|
|
Администрати |
|
|
х |
|
|
|
вные и прочие |
|
|
|
|
|
|
операционные |
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета амортизации |
||||
|
инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка |
|||||
|
делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в |
|||||
|
соответствии с МСФО). |
|
|
|
|
|
|
│Kонсолидационные |
|
|
|
|
|
|
корректировки |
|
|
|
|
|
1к |
Kонсолидационная |
Акционерный |
х |
|
|
|
55
|
корректировка по дочерним |
(уставный) капитал |
|
|
|
|
|
компаниям |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
х |
|
|
|
|
инвестиции |
|
|
|
|
|
|
Нераспределен |
х |
|
|
|
|
|
ная прибыль и |
|
|
|
|
|
|
прочие фонды |
|
|
|
|
|
|
Доля |
|
х |
|
|
|
|
меньшинства |
|
|
|
|
|
Kонсолидационная корректировка. |
|
|
|
|
|
2к |
Взаимоисключение |
Денежные |
|
х |
|
|
|
предоставленных/привлечен |
средства |
|
|
|
|
|
ных средств между |
|
|
|
|
|
|
участниками Группы |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды |
|
х |
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
|
Ссуды банкам |
|
х |
|
|
|
|
Прочие активы |
х |
|
|
|
|
|
Средства |
х |
|
|
|
|
|
банков |
|
|
|
|
|
|
Средства |
х |
|
|
|
|
|
клиентов |
|
|
|
|
|
|
Прочие |
х |
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
предназначена для взаимоисключения межгрупповых |
|
|||
|
остатков и результатов операций между участниками Группы. |
|
||||
3к |
Роспуск резерва под |
Резерв под |
х |
|
|
|
|
обесценение кредитов, |
обесценение |
|
|
|
|
|
взаимоисключенных как |
кредитов |
|
|
|
|
|
предоставленные между |
|
|
|
|
|
|
участниками Группы |
|
|
|
|
|
|
|
Резерв под |
|
|
|
х |
|
|
обесценение |
|
|
|
|
|
|
кредитов |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой роспуск резерва под кредиты, |
|
|||
|
которые были снеттированы против соответствующих депозитов, в связи с |
|
||||
|
отсутствием кредитного риска. |
|
|
|
|
|
4к |
Взаимоисключение |
Процентные |
|
|
х |
х |
|
финансового результата по |
доходы |
|
|
|
|
|
операциям по |
|
|
|
|
|
|
предоставлению/привлечен |
|
|
|
|
|
|
ию средств между |
|
|
|
|
|
|
участниками Группы |
|
|
|
|
|
|
|
Процентные |
|
|
х |
х |
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
Доходы за |
|
|
х |
х |
|
|
вычетом расходов |
|
|
|
|
56
|
|
по операциям с |
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за |
|
|
х |
х |
|
|
вычетом расходов |
|
|
|
|
|
|
по операциям с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
|
Доходы за |
|
|
х |
х |
|
|
вычетом расходов |
|
|
|
|
|
|
по операциям с |
|
|
|
|
|
|
иностранной |
|
|
|
|
|
|
валютой |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
взаимоисключение доходов и |
|
||
|
расходов, отраженных в отчетном периоде по операциям, произведенным между |
|
||||
|
участниками Группы |
|
|
|
|
|
5к |
Выделение доли |
Доля |
|
|
х |
|
|
меньшинства в финансовом |
меньшинства |
|
|
|
|
|
результате |
|
|
|
|
|
|
|
Доля |
|
|
|
|
|
|
меньшинства |
|
|
|
|
6к |
Kонсолидационная |
Инвестиция в |
х |
|
|
|
|
корректировка по |
ассоциированную |
|
|
|
|
|
ассоциированным |
компанию |
|
|
|
|
|
компаниям |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
|
|
инвестиции |
|
|
|
|
|
|
Доля Группы |
|
|
|
|
|
|
в прибыли |
|
|
|
|
|
|
ассоциированной |
|
|
|
|
|
|
компании |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой отражение участия в |
|
|||
|
ассоциированной компании по состоянию на отчетную дату. |
|
||||
1 |
В том случае, если |
|
|
|
|
|
|
оборудование учтено на |
|
|
|
|
|
|
балансе лизингодателя |
|
|
|
|
|
|
Списание балансовой |
Балансовая |
|
|
|
|
|
стоимости основных |
стоимость |
|
|
|
|
|
средств, переданных в |
лизингового |
|
|
|
|
|
лизинг |
оборудования |
|
|
|
|
|
|
Инвестиции в |
х |
|
|
|
|
|
лизинг |
|
|
|
|
|
Списание накопленной |
Инвестиции в |
|
х |
|
|
|
амортизации |
лизинг |
|
|
|
|
57
|
|
Накопленная |
х |
|
|
|
|
|
амортизация |
|
|
|
|
|
|
лизингового |
|
|
|
|
|
|
оборудования |
|
|
|
|
|
Списание |
Лизинговый |
|
|
х |
|
|
амортизационных |
доход |
|
|
|
|
|
отчислений за текущий год |
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
х |
|
|
лизингового |
|
|
|
|
|
|
оборудования за год |
|
|
|
|
|
Kорректировка до |
Балансовая |
х |
|
|
|
|
рассчитанных значений |
стоимость |
|
|
|
|
|
чистой инвестиции в лизинг |
лизингового |
|
|
|
|
|
и дохода по лизингу |
оборудования |
|
|
|
|
|
(примечание: проводка |
|
|
|
|
|
|
может иметь |
|
|
|
|
|
|
противоположную двойную |
|
|
|
|
|
|
запись, в зависимости от |
|
|
|
|
|
|
рассчитанного значения) |
|
|
|
|
|
|
|
Лизинговый доход |
|
|
|
х |
|
|
Kурсовые разницы |
|
|
|
х |
|
|
(в том случае, если |
|
|
|
|
|
|
есть оборудование, |
|
|
|
|
|
|
лизинговые платежи |
|
|
|
|
|
|
по которому |
|
|
|
|
|
|
зафиксированы в |
|
|
|
|
|
|
валюте) |
|
|
|
|
2 |
В том случае, если |
|
|
|
|
|
|
оборудование учтено на |
|
|
|
|
|
|
балансе лизингополучателя |
|
|
|
|
|
|
Списание дебиторской |
Дебиторская |
|
х |
|
|
|
задолженности по лизингу |
задолженность по |
|
|
|
|
|
|
лизингу |
|
|
|
|
|
|
Инвестиции в |
х |
|
|
|
|
|
лизинг |
|
|
|
|
|
Списание доходов |
Инвестиции в |
|
|
|
|
|
будущих периодов |
лизинг |
|
|
|
|
|
|
Доходы |
х |
|
|
|
|
|
будущих периодов |
|
|
|
|
|
Kорректировка до |
Балансовая |
х |
|
|
|
|
рассчитанных значений |
стоимость |
|
|
|
|
|
чистой инвестиции в |
лизингового |
|
|
|
|
|
лизинг и дохода по лизингу |
оборудования |
|
|
|
|
|
(примечание: проводка |
|
|
|
|
|
|
может иметь |
|
|
|
|
|
|
противоположную двойную |
|
|
|
|
|
|
запись, в зависимости от |
|
|
|
|
|
|
рассчитанного значения) |
|
|
|
|
|
58
|
|
Лизинговый |
|
|
|
х |
|
|
доход |
|
|
|
|
|
|
Kурсовые |
|
|
|
х |
|
|
разницы (в том |
|
|
|
|
|
|
случае, если есть |
|
|
|
|
|
|
дебиторская |
|
|
|
|
|
|
задолженность по |
|
|
|
|
|
|
договорам лизинга, |
|
|
|
|
|
|
учтенная в рублях, |
|
|
|
|
|
|
по которой |
|
|
|
|
|
|
лизинговые |
|
|
|
|
|
|
платежи |
|
|
|
|
|
|
зафиксированы в |
|
|
|
|
|
|
валюте) |
|
|
|
|
59
Разработочная таблица для составления Отчета о движении денежных средств (консолидированного)
Наименование статей |
Статьи |
На |
На начало |
Изменение |
Kорректировки |
Денежные потоки за |
|
разработочных |
отчетную |
отчетного |
за отчетный |
|
отчетный период |
|
таблиц |
дату |
периода |
период |
|
(гр.5 + гр.6) |
|
к бухгалтерскому |
|
|
(гр.3 - гр.4) |
|
|
|
балансу и отчету о |
|
|
|
|
|
|
прибылях и убытках |
|
|
|
6 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
7 |
|
Денежные средства от |
|
х |
х |
х |
х |
х |
операционной |
|
|
|
|
|
|
деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- С1 - С14 |
|
Проценты |
Статья |
|
х |
|
|
|
полученные |
«Процентные |
|
|
|
|
|
|
доходы» |
|
|
|
|
|
|
ОПУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
С2 + С15 |
|
Проценты |
Статья |
|
х |
|
|
|
уплаченные |
«Процентные |
|
|
|
|
|
|
расходы» |
|
|
|
|
|
|
ОПУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kомиссии |
Статья |
|
х |
|
|
|
полученные |
«Kомиссионные |
|
|
|
|
|
|
доходы» ОПУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Kомиссии |
Статья |
|
х |
|
|
|
уплаченные |
«Kомиссионные |
|
|
|
|
|
60