Ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности

течение периода оказания данной услуги. Этот же принцип применяется в отношении услуг, связанных с управлением имуществом, финансовым планированием, и депозитарных услуг, которые оказываются на постоянной основе в течение длительного периода времени.

20. Переоценка иностранной валюты

Операции в иностранной валюте отражаются по обменному курсу, действующему на день операции.

Курсовая разница, возникающая в результате проведения расчетов по операциям

виностранной валюте, включается в консолидированный отчет о прибылях и убытках по обменному курсу, действующему на дату операции.

Денежные активы и обязательства в иностранной валюте переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату составления баланса. Курсовые разницы, связанные с долговыми ценными бумагами и прочими денежными финансовыми активами, отражаемыми по справедливой стоимости, включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной валюты.

Курсовые разницы, связанные с неденежными статьями, такими, как долевые ценные бумаги, отнесенные в торговый портфель или имеющиеся в наличии для продажи, отражаются как часть доходов или расходов от переоценки по справедливой стоимости. ( Таким образом, курсовые разницы, по долевым инвестиционным ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, относятся на собственные средства акционеров через фонд переоценки инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.) ( Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств иностранных компаний переводятся в российские рубли по среднему официальному обменному курсу ЦБ РФ за год; балансы переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату их составления. Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета в российские рубли чистых инвестиций

виностранные компании, относятся на собственные средства акционеров. В момент продажи иностранной компании такие курсовые разницы признаются частью дохода или расхода от продажи в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Гудвил и корректировки справедливой стоимости, возникающие при приобретении иностранной компании, признаются активом или обязательством иностранной компании и переводятся в российские рубли по официальному обменному курсу ЦБ РФ на дату

составления баланса.)

При обмене российских рублей на другие валюты существуют обменные ограничения, а также меры валютного контроля. В настоящее время российский рубль не является свободно конвертируемой валютой в большинстве стран за пределами Российской Федерации.

21. Взаимозачеты

Финансовые активы и обязательства взаимозачитываются, и в консолидированном балансе отражается чистая величина только в тех случаях, когда существует законодательно установленное право произвести взаимозачет отраженных сумм, а также намерение либо произвести взаимозачет, либо одновременно реализовать актив и урегулировать обязательство.

22. Резервы

Резервы отражаются в отчетности при возникновении у Группы обязательств (правовых или вытекающих из сложившейся деловой практики), возникших до отчетной даты. При этом существует высокая вероятность того, что для исполнения этих обязательств Группе потребуется отток экономических ресурсов и сумма обязательств может быть надежно оценена.

23. Отчисления в Пенсионный фонд Группа производит взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,

91

Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости Российской Федерации в отношении своих сотрудников. Эти расходы учитываются по мере их возникновения и включаются в состав расходов на содержание персонала. ( Если у Группы существует собственная схема пенсионного обеспечения или программы опционов сотрудников, необходимо их отдельное описание в соответствии с МСФО

19.)

24. Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

2005 2004

Облигации федерального займа (ОФЗ)

Облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ) Муниципальные облигации Корпоративные акции Векселя

Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ) Прочие долговые ценные бумаги Долевые ценные бумаги

Итого инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

(Финансовое положение дочерних и ассоциированных компаний и объем их операций не должны являться существенными для данной консолидированной финансовой отчетности, включая отдельные статьи. В противном случае они должны быть консолидированы или учтены по методу долевого участия.). Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

(Курсовые разницы по неденежным статьям, учитываемым по справедливой стоимости (долевые инвестиционные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи),

92

включаются в доходы/расходы) от переоценки по справедливой стоимости, если не применяются правила хеджирования справедливой стоимости, в то время как неденежные статьи, отражаемые по первоначальной стоимости, приводятся по историческим обменным курсам.)

( Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долговых ценных бумаг, аналогичное тому, которое было представлено в примечании по торговым ценным бумагам.)

Рассмотрите необходимость описания наиболее существенных долевых ценных бумаг в формате, предлагаемом ниже:

Ниже представлено описание основных вложений в долевые ценные бумаги,

имеющиеся в наличии для продажи, на 31 декабря 2005 года:

(В отношении существенных ценных бумаг укажите метод определения справедливой стоимости,т.е. использование оценок руководства, рыночных котировок и т.д.)

Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, чья справедливая стоимость составила _____ тысяч рублей на 31 декабря 2005 года (2004 г.: _____ тысяч рублей).

Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (2001 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по срочным депозитам других банков и прочим заемным средствам..

25. Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Векселя

Облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ)

Прочие долговые ценные бумаги

За вычетом резерва под обесценение

Итого инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения

(Если в период с 2001 по 2002 г. произошли существенные изменения, можно представить дополнительную пояснительную информацию, т.е. существенные поступления или выбытия.)

Ниже приведена информация об изменениях балансовой стоимости инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения:

93

стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2005 года (2004 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа. Кроме того, инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения, со справедливой стоимостью ______тысяч рублей (2004 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по срочным депозитам банкам и прочих заемных средств. По состоянию на 31 декабря 2005 года оценочная справедливая стоимость инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, составила _____ тысяч рублей (2004 г.: ___ тысяч рублей).

25. Инвестиции в ассоциированную компанию

В таблице ниже представлены изменения балансовой стоимости инвестиции Группы в ассоциированную компанию, составляющую ___% долю в уставном капитале

_____: ( Раскрыть информацию по ассоциированной компании и ее приобретению.)

Доля Группы в налогообложении ассоциированной компании составляет _____

тысяч рублей за год, закончившийся 31 декабря 2005 года (2004 г.: _____ тысяч рублей).

В таблице ниже представлены изменения гудвила, связанные с приобретением ассоциированной компании:

95

Первоначальная стоимость на 31 декабря

Накопленная амортизация на 1 января

Амортизация

Накопленная амортизация на 31 декабря

Остаточная стоимость на 31 декабря

Гудвил, связанный с приобретением ассоциированной компании, амортизируется в течение ___ лет.

( В случаях, когда несколько ассоциированных компаний учитываются по методу долевого участия, примечание необходимо изменить соответственно, и список ассоциированных компаний необходимо раскрыть.)

В таблице ниже представлен список ассоциированных компаний, учтенных по методу долевого участия:

26. Гудвил, связанный с приобретением дочерних компаний

Ниже представлено изменение гудвила, связанного с приобретением дочерних компаний:

Гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в течение периода, составляющего ___ лет, а гудвил, связанный с приобретением ___ и ___, амортизируется в течение периода, составляющего ___ лет.

26. Наращенные процентные доходы и прочие активы

96

Наращенные процентные доходы

Дебиторская задолженность и авансовые платежи

Дебиторская задолженность по расчетам по пластиковым картам

Предоплата по налогам

Расчеты по конверсионным операциям

Операции с производными финансовыми инструментами

Драгоценные металлы

Денежные средства с ограниченным правом использования

Прочее

За вычетом резерва под обесценение

Итого прочих активов

97

Остатки по счетам в ЦБ РФ (кроме обязательных резервов)

Корреспондентские счета и депозиты «овернайт» в банках

—Российской Федерации

—других стран

Итого денежных средств и их эквивалентов

(Из данного примечания необходимо исключить все денежные средства, использование которых каким-либо образом ограничено.)

28. Торговые ценные бумаги

ОФЗ и ОГСЗ являются государственными ценными бумагами, выпущенными Министерством финансов Российской Федерации с номиналом в российских рублях. ОФЗ продаются с дисконтом к номиналу.

ОФЗ в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2005года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход в 2002 году от ___ до ___% и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска. ОГСЗ представляют собой облигации сберегательного займа, проданные Министерством финансов банкам для дальнейшей перепродажи населению. ОГСЗ в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения с ______ по ______, купонный доход от ___ до ___% в 2002 году и доходность к погашению от ___ до

___%, в зависимости от выпуска. Еврооблигации Российской Федерации представляют собой ценные бумаги с номиналом в долларах США, выпущенные Министерством финансов Российской Федерации и свободно обращающиеся на международном рынке. Еврооблигации в портфеле Группы на 31 декабря 2002 года имеют сроки погашения от______ до ______, купонный доход от ___ до ___% и доходность к погашению от ___

до ___%, в зависимости от выпуска. Корпоративные Еврооблигации представлены процентными ценными бумагами с номиналом в долларах США, выпущенными крупными российскими компаниями и свободно обращающимися на международном рынке. Корпоративные Еврооблигации в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2005года имеют сроки погашения от ______ до ______, купонный доход от ___ до

___% в 2005 году и доходность к погашению от ___ до ___%, в зависимости от выпуска.

98

Корпоративные акции представлены акциями российских компаний.

ОВГВЗ являются процентными ценными бумагами на предъявителя с номиналом в долларах США и обеспечены поручительством Министерства финансов Российской Федерации. ОВГВЗ приобретаются с дисконтом к номиналу и имеют 3% годовой купонный доход. Срок погашения облигаций в портфеле Группы по состоянию на 31 декабря 2002 года — с ______ по ______ г., доходность к погашению — ___ до ___%, в зависимости от выпуска. Торговые ценные бумаги включают ценные бумаги, предоставленные в качестве обеспечения по договорам продажи и обратного выкупа, справедливая стоимость которых на 31 декабря 2005 года составляет _____ тысяч рублей (2004 г.: _____ тысяч рублей). Кроме того, торговые ценные бумаги со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей (2004 г.: _____ тысяч рублей) были предоставлены в качестве обеспечения по договорам с третьими лицами в отношении срочных депозитов банков и прочих заемных средств.

Банк имеет лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг Российской Федерации на осуществление операций с ценными бумагами. ( Необходимо описать методы, использованные Группой для определения справедливой стоимости нерыночных ценных бумаг, - данное требование является обязательным.)

29.Средства в других банках ( Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики по кредитам и данные примечания.) (Так же как представлено выше, в табличной форме, раскрыть показатели за 2005-2004г по следующим статьям)

Текущие кредиты и депозиты в других банках Договоры «обратного РЕПО» с другими банками Просроченные размещенные средства в других банках

За вычетом резерва под обесценение средств в других банках Итого кредитов банкам

(Отдельной строкой можно включить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.)

В течение 2005 г/ в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме XX тысяч рублей (2004 г.: XX тысяч рублей), связанный с предоставлением средств другим банкам по ставкам ниже рыночных.

Ценные бумаги, приобретенные по договорам обратного репо, включают (наименование ценных бумаг) _____ со справедливой стоимостью _____ тысяч рублей на 31 декабря 2005 года (2004 г.: _____ тысяч рублей).

Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение средств в других банках за год: (в табличной форме, раскрыть показатели за 2005-2004г по следующим статьям)

Резерв под обесценение средств в других банках на 1 января (Восстановление резерва)/Отчисления в резерв под обесценение средств в других банках в течение года ( данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год)

Средства в других банках, списанные в течение года как безнадежные ( данная строка отражает только движение по статьям баланса)

Восстановление средств в других банках, ранее списанных как безнадежные Приобретение дочерних компаний

99

Выбытие дочерних компаний Влияние инфляции

Резерв под обесценение средств в других банках на 31 декабря

По состоянию на 31 декабря 2005 года оценочная справедливая стоимость средств в других банках составила _____ тысяч рублей (2004 г.: _____ тысяч рублей) Географический анализ, анализ средств в других банках по структуре валют, по срокам погашения и анализ процентных ставок представлены в Примечани. Группа предоставила ряд кредитов связанным сторонам. Соответствующая информация по кредитам связанным сторонам представлена в Примечании ( Раскройте информацию по концентрации и т.п.)

30. Кредиты и авансы клиентам

(Данное примечание относится к кредитам, предоставленным Группой. В случае наличия в портфеле Группы приобретенных кредитов необходимо соответствующим образом скорректировать положения учетной политики и данного примечания.) (в табличной форме, раскрыть показатели за 2005-2004г по следующим статьям)

Текущие кредиты Договоры «обратного РЕПО» Просроченные кредиты

За вычетом резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам Итого кредитов и авансов клиентам

(Отдельной строкой можно отразить пролонгированные кредиты в зависимости от учетной политики Группы. Цель включения такой информации заключается в отражении проблемных кредитов.)

В течение 2005 г/ в консолидированном отчете о прибылях и убытках был отражен убыток в сумме _____ тысяч рублей (2004 г.: _____ тысяч рублей), связанный с предоставлением кредитов по ставкам ниже рыночных Ценные бумаги, купленные по договорам обратного репо, включают (наименование ценных бумаг) ____ со справедливой стоимостью _____ рублей на 31 декабря 2002 года (2001 г.: _____ тысяч рублей).

Ниже представлен анализ изменений резерва под обесценение кредитов и авансов клиентам за год: (в табличной форме, раскрыть показатели за 2005-2004г по следующим статьям)

Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 1 января (Восстановление резерва)/Отчисления в резерв под обесценение кредитов и

авансов клиентам в течение года ( данная строка должна представлять собой чистое изменение резерва в отчете о прибылях и убытках за год)

Кредиты и авансы клиентам, списанные в течение года как безнадежные ( данная строка отражает только движение по статьям баланса)

Восстановление кредитов и авансов клиентам, ранее списанных как безнадежные Приобретение дочерних компаний Выбытие дочерних компаний Влияние инфляции

─────────────────────────────────────────────

Резерв под обесценение кредитов и авансов клиентам на 31 декабря

──────────────────────────────────────────────

100