Ведение бухгалтерского учета по международным стандартам финансовой отчетности
.pdf
|
налогового обязательства, |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
отраженного в |
фонды |
|
|
|
|
|
предшествующем периоде |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
х |
|
Данная корректировка |
представляет собой |
повторение корректировки |
|||
|
предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной |
|||||
|
прибыли и прочих фондов. |
|
|
|
|
|
10 |
Сторно создания резерва |
Нераспределенная |
х |
|
|
|
|
под обязательства |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
кредитного характера |
фонды |
|
|
|
|
|
|
Резервы по |
|
|
|
х |
|
|
обязательствам |
|
|
|
|
|
|
кредитного |
|
|
|
|
|
|
характера |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
повторение корректировки |
|||
|
предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной |
|||||
|
прибыли и прочих фондов. |
|
|
|
|
|
11 |
Повторная проводка |
Основные средства |
х |
|
|
|
|
Оценка основных средств и |
Накопленная |
|
х |
|
|
|
накопленной амортизации |
амортизация |
|
|
|
|
|
по МСФО |
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная |
|
х |
|
|
|
|
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
фонды |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
повторение корректировки |
|||
|
предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной |
|||||
|
прибыли и прочих фондов. |
|
|
|
|
|
12 |
Повторная проводка. |
Нераспределенная |
х |
|
|
|
|
Инфлирование |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
акционерного (уставного) |
фонды |
|
|
|
|
|
капитала Банка |
|
|
|
|
|
|
|
Акционерный |
|
х |
|
|
|
|
(уставный) капитал |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
повторение корректировки |
|||
|
предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной |
|||||
|
прибыли и прочих фондов. |
|
|
|
|
|
13 |
Сторно. Оценка |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
|
производных финансовых |
|
|
|
|
|
|
инструментов |
|
|
|
|
|
|
в случае положительной |
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
переоценки прошлого |
расходов от |
|
|
|
|
|
периода (превышение |
операций с |
|
|
|
|
|
справедливой стоимости по |
иностранной |
|
|
|
|
|
МСФО над балансовой |
валютой |
|
|
|
|
|
стоимостью, отраженной в |
|
|
|
|
|
|
соответствии с РПБУ) |
|
|
|
|
|
41
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
драгоценными |
|
|
|
|
|
|
металлами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная |
|
х |
|
|
|
|
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
фонды |
|
|
|
|
|
в случае отрицательной |
Нераспределенная |
Х |
|
|
|
|
переоценки прошлого |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
периода (превышение |
фонды |
|
|
|
|
|
балансовой стоимости, |
|
|
|
|
|
|
отраженной в соответствии |
|
|
|
|
|
|
с РПБУ, над их |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимостью |
|
|
|
|
|
|
по МСФО) |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
х |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
отопераций с |
|
|
|
|
|
|
иностранной |
|
|
|
|
|
|
валютой |
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
х |
|
|
расходов |
|
|
|
|
|
|
отопераций с |
|
|
|
|
|
|
драгоценными |
|
|
|
|
|
|
металлами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
х |
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
умагами |
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
х |
|
|
расходов от |
|
|
|
|
|
|
операций с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
42
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
повторение корректировки |
|||
|
предшествующего отчетного периода с целью корректировки нераспределенной |
|||||
|
прибыли и прочих фондов. |
|
|
|
|
|
14 |
Сторно-проводка, |
Перераспределенная |
х |
|
|
|
|
корректирующая |
прибыль и рочие |
|
|
|
|
|
справедливую стоимость |
фонды |
|
|
|
|
|
активов по МСФО 39 |
|
|
|
|
|
|
(кредиты) |
|
|
|
|
|
|
|
Kредиты банкам |
|
Х |
|
|
|
|
Kредиты клиентам |
|
Х |
|
|
|
Данная корректировка |
|
|
|
|
|
|
представляет собой |
|
|
|
|
|
|
корректировку |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
|
кредитов. |
|
|
|
|
|
|
Сумма корректировки представляет собой разницу между балансовой стоимостью |
|||||
|
кредита и его справедливой стоимостью на дату выдачи. |
|
|
|
||
K |
орректировки отчетного периода |
|
|
|
|
|
1 |
Неттинг межфилиальных |
Прочие |
Х |
|
|
|
|
расчетов |
обязательства |
|
|
|
|
|
|
Прочие активы |
|
х |
|
|
|
Данная корректировка |
|
|
|
|
|
|
представляет собой неттинг |
|
|
|
|
|
|
расчетов между филиалами |
|
|
|
|
|
|
Банка |
|
|
|
|
|
|
Необходимое условие |
|
|
|
|
|
|
корректировки: |
|
|
|
|
|
|
Описание балансового счета |
Номер балансового |
Сумма, |
|
|
|
|
|
счета (РПБУ) |
тыс. |
|
|
|
|
|
|
рублей |
|
|
|
|
Прочие активы |
|
|
|
|
|
|
А Расчеты с филиалами, |
30302 |
х |
|
|
|
|
рсположенными в |
|
|
|
|
|
|
Российской Федерации |
|
|
|
|
|
|
А Расчеты с филиалами, |
30304 |
х |
|
|
|
|
рсположенными за |
|
|
|
|
|
|
границей |
|
|
|
|
|
|
А Расчеты между |
30306 |
х |
|
|
|
|
подразделениями одной |
|
|
|
|
|
|
кредитной организации по |
|
|
|
|
|
|
переданным ресурсам |
|
|
|
|
|
|
Итого сумма корректировки |
|
х |
|
| |
|
|
Описание балансового счета |
Номер балансового |
Сумма, |
|
| |
|
43
|
|
счета |
тыс.руб |
|
| |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
| |
|
|
|
|
П Расчеты с филиалами, |
30301 |
х |
| |
|
|
|
|
|
расположенными в |
|
|
|
Равенство |
|||
|
Российской Федерации |
|
|
| |
|
|
|
|
|
П Расчеты с филиалами, |
30303 |
Х |
| |
|
|
|
|
|
расположенными за |
|
|
| |
|
|
|
|
|
границей |
|
|
| |
|
|
|
|
|
П Расчеты между |
30305 |
Х |
| |
|
|
|
|
|
подразделениями одной |
|
|
| |
|
|
|
|
|
кредитной организации по |
|
|
| |
|
|
|
|
|
переданным ресурсам |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
Итого сумма корректировки |
|
Х |
|
|
|
|
|
2 |
Исключение сумм |
Нераспределенная |
х |
|
|
|
|
|
|
распределения прибыли |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
отчетного периода |
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
|
Х |
|
|
|
Административные |
|
|
|
|
х |
|
|
|
и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
операционные |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная |
|
х |
|
|
|
|
|
|
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка представляет собой классификацию распределения прибыли |
|||||||
|
в течение отчетного периода. |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Восстановление расходов, |
Нераспределенная |
|
х |
|
|
||
|
произведенных за счет |
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
фондов в течение отчетного |
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Административные |
|
|
|
|
х |
|
|
|
и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
операционные |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Вознаграждение |
|
|
|
|
х |
|
|
|
персонала |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка представляет собой классификацию понесенных в течение |
|||||||
|
года расходов, проведенных за счет фондов. |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Реклассификация |
Дивиденды |
х |
|
|
|
|
|
|
дивидендов уплаченных в |
уплаченные |
|
|
|
|
|
|
|
течение отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Нераспределенная |
|
х |
|
|
|
|
|
|
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
представляет собой |
реклассификацию уплаченных |
|||||
44
|
дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью. |
|
|
|
|
|||
5 |
Исключение резервов, |
Резервы по ссудам |
х |
|
|
|
|
|
|
созданных по РПБУ |
банкам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы по ссудам |
х |
|
|
|
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв по ценным |
х |
|
|
|
|
|
|
|
бумагам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв по |
х |
|
|
|
|
|
|
|
вложениям в |
|
|
|
|
|
|
|
|
дочерние и |
|
|
|
|
|
|
|
|
ассоциированные |
|
|
|
|
|
|
|
|
компании |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв по прочим |
х |
|
|
|
|
|
|
|
активам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная |
|
|
х |
|
|
|
|
|
прибыль и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв на |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
возможные потери |
|
|
|
|
|
|
|
|
по ссудам и авансам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв на |
|
|
|
|
х |
х |
|
|
возможные потери |
|
|
|
|
|
|
|
|
по торговым |
|
|
|
|
|
|
|
|
ценным бумагам |
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
х |
|
|
|
операционные |
|
|
|
|
|
|
|
|
доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Административные |
|
|
|
|
|
х |
|
|
и прочие |
|
|
|
|
|
|
|
|
операционные |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка представляет собой роспуск резервов, созданных под |
|||||||
|
сомнительные активы в соответствии с РПБУ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Необходимое условие |
|
|
|
|
|
|
|
|
корректировки: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Резерв, созданный по |
|
х |
|
резервы, |
|
|
|
|
состоянию на конец |
|
|
|
сформирова-нные |
|
||
|
отчетного периода (Б) |
|
|
|
в предш. периоды |
|
||
|
Резерв, созданный по |
|
(х) |
|
(нераспре- |
|
||
|
состоянию на начало |
|
|
|
деленная прибыль |
|
||
|
отчетного периода (Б) |
|
|
|
и прочие фонды) |
|
||
|
(Создание)/восстановление |
резервов в течение |
(х)/х |
|
|
|
|
|
|
отчетного периода, отраженное в ОПУ |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Исключение наращенных |
Средства клиентов |
х |
|
|
|
|
|
|
процентных доходов и |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходов, отраженных в |
|
|
|
|
|
|
|
|
соответствии с РПБУ, из |
|
|
|
|
|
|
|
45
|
прочих активов и |
|
|
|
|
|
|
обязательств по ссудам |
|
|
|
|
|
|
депозитам и ценным |
|
|
|
|
|
|
бумагам |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
х |
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
Прочие активы |
|
х |
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
|
х |
|
|
|
Kорректировка |
|
|
|
|
|
|
осуществляется на |
|
|
|
|
|
|
основании следующих |
|
|
|
|
|
|
данных: |
|
|
|
|
|
|
Описание балансового счета |
Номер балансового |
Сумма, |
|
|
|
|
|
счета (РПБУ) |
тыс. |
|
|
|
|
|
|
рублей |
|
|
|
|
Прочие обязательства |
|
|
|
|
|
|
П Предстоящие |
47501 |
х |
|
|
|
|
поступления по операциям, |
|
|
|
|
|
|
связанным с |
|
|
|
|
|
|
предоставлением |
|
|
|
|
|
|
(размещением) денежных |
|
|
|
|
|
|
средств клиентам |
|
|
|
|
|
|
П Обязательства Банка по |
47426 |
х |
|
|
|
|
уплате процентов |
|
|
|
|
|
|
П Предстоящие |
32801 |
х |
|
|
|
|
поступления по операциям, |
|
|
|
|
|
|
связанным с |
|
|
|
|
|
|
предоставлением |
|
|
|
|
|
|
(размещением) |
|
|
|
|
|
|
межбанковских кредитов, |
|
|
|
|
|
|
депозитов и иных |
|
|
|
|
|
|
размещенных средств |
|
|
|
|
|
|
Kлиентские счета |
47411 |
х |
|
|
|
|
Итого сумма корректировки |
|
х |
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Описание балансового счета |
Номер балансового |
Сумма, |
тыс. |
| |
|
|
|
счета |
рублей |
|
| |
|
|
Прочие активы |
|
|
|
| |
|
|
А Предстоящие выплаты |
47502 |
х |
|
| |
|
|
по операциям, связанным с |
|
|
|
| |
|
|
привлечением денежных |
|
|
|
| |
|
|
средств от клиентов |
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
А Требования по |
47427 |
х |
| |
|
|
|
получению процентов |
|
|
|
Равенство |
|
|
А Предстоящие выплаты |
32801 |
х |
|
| |
|
|
по операциям, связанным с |
|
|
|
| |
|
46
|
привлечением денежных |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
средств по межбанковским |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
кредитам, депозитам и |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
иным привлеченным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
А Просроченные |
|
459 |
|
х |
|
|
| |
|
|
проценты по |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
предоставленным кредитам |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
и прочим размещенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средствам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого сумма корректировки |
|
|
|
х |
---- |
|
-- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-- |
|
|
|
7 |
Переклассификация |
|
Торговые |
|
х |
|
|
|
|
|
обыкновенных акций |
|
ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
компании, приобретенных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Банком с целью дальнейшей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
перепродажи, в торговые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вложения в |
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
дочерние и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ассоциированные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
компании |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании решения руководства Банка |
|||||||
|
об отнесении того или иного портфеля ценных бумаг в соответствующую |
||||||||
|
категорию (торговые ценные бумаги, инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся |
||||||||
|
в наличии для продажи, инвестиционные ценные бумаги,удерживаемые до |
||||||||
|
погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются |
||||||||
|
в соответствующие категории. |
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Приведение к |
|
Торговые ценные |
х |
|
(х) |
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
торговых ценных бумаг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
(х) |
|
х |
|
|
|
расходов по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
торговыми ценными |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бумагами |
|
|
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости |
||||||||
|
ценных бумаг, входящих в торговый портфель Банка, произведенного в |
||||||||
|
соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
|
||
9 |
Приведение к |
|
Инвестиционные |
х |
|
(х) |
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
ценные бумаги, |
|
|
|
|
|
|
|
инвестиционных ценных |
|
имеющиеся в |
|
|
|
|
|
|
|
бумаг, имеющихся в |
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
|
наличии для продажи |
|
продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
|
(х) |
|
х |
|
|
|
расходов по |
|
|
|
|
|
|
47
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
|
инвестиционными |
|
|
|
|
|
|
ценными бумагами, |
|
|
|
|
|
|
имеющимися в |
|
|
|
|
|
|
наличии для |
|
|
|
|
|
|
продажи |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета справедливой |
||||
|
стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, |
|||||
|
произведенного в соответствии с учетной политикой Банка по МСФО. |
|||||
|
В зависимости от принятой |
Инвестиционные |
х |
(х) |
|
|
|
учетной политики Банка по |
ценные бумаги, |
|
|
|
|
|
МСФО нереализованный |
имеющиеся в |
|
|
|
|
|
финансовый результат по |
наличии для |
|
|
|
|
|
инвестиционным ценным |
продажи |
|
|
|
|
|
бумагам, имеющимся в |
|
|
|
|
|
|
наличии для продажи, |
|
|
|
|
|
|
может быть отражен как в |
|
|
|
|
|
|
ОПУ, так и в составе |
|
|
|
|
|
|
собственных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Собственные |
(х) |
х |
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
10 |
Переклассификация |
Торговые ценные |
х |
|
|
|
|
векселей компании, |
бумаги |
|
|
|
|
|
приобретенных Банком, из |
|
|
|
|
|
|
кредитов клиентам в |
|
|
|
|
|
|
ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
|
х |
|
|
|
Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально |
|||||
|
классифицированных в ссуды клиентам векселей, свободно обращающихся на |
|||||
|
рынке ценных бумаг. Необходимое условие: данные векселя не должны быть |
|||||
|
приобретены у эмитента (в случае приобретения у эмитента ценная бумага |
|||||
|
классифицируется как ссуда в соответствии с МСФО). |
|
|
|
||
11 |
Реклассификация |
Средства клиентов |
х |
|
|
|
|
привлеченных |
|
|
|
|
|
|
межбанковских кредитов |
|
|
|
|
|
|
(депозитов) и клиентских |
|
|
|
|
|
|
депозитов в прочие заемные |
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
Средства банков |
х |
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
|
|
заемные средства |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой |
|||||
|
(синдицированные кредиты, кредитные линии) характер. |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Наращенный купонный |
Наращенные |
х |
|
|
|
|
доход по ценным бумагам |
процентные доходы |
|
|
|
|
|
|
Процентные доходы |
|
|
|
х |
|
|
по ценным бумагам |
|
|
|
|
48
|
Данная корректировка производится на основании расчета наращенного |
|||||
|
процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Банка по состоянию на |
|||||
|
отчетную дату. |
|
|
|
|
|
13 |
Реклассификация кредита, |
Основные средства |
х |
|
|
|
|
выданного связанной |
|
|
|
|
|
|
компании на покупку |
|
|
|
|
|
|
основных средств, |
|
|
|
|
|
|
используемых Банком в |
|
|
|
|
|
|
основной деятельности |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
|
х |
|
|
|
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по |
|||||
|
кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в |
|||||
|
хозяйственной деятельности Банка |
|
|
|
|
|
14 |
Переклассификация части |
Основные средства |
х |
|
|
|
|
сч. 60312 из прочих активов |
|
|
|
|
|
|
в основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие активы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по |
|||||
|
переводу средств в пользу третьей компании (как правило, связанной с Банком), |
|||||
|
являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной |
|||||
|
деятельности Банка. |
|
|
|
|
|
15 |
Исключение идентичных |
Средства банков |
х |
|
|
|
|
размещений/привлечений |
|
|
|
|
|
|
денежных средств по |
|
|
|
|
|
|
состоянию на отчетную |
|
|
|
|
|
|
дату («window dressing») |
|
|
|
|
|
|
|
Ссуды клиентам |
|
|
|
|
|
|
Ссуды банкам |
|
|
|
|
|
|
Средства клиентов |
х |
|
|
|
|
Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между |
|||||
|
всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) |
|||||
|
краткосрочных активов/пассивов, не представляющими собой реальное |
|||||
|
размещение/предоставление средств, а являющимися инструментом изменения |
|||||
|
показателей отчетности Банка, подготовленной в соответствии с РПБУ. |
|||||
16 |
В случае положительной |
|
|
|
|
|
|
переоценки (превышение |
|
|
|
|
|
|
справедливой стоимости |
|
|
|
|
|
|
над балансовой) |
|
|
|
|
|
|
Переоценка драгоценных |
Драгоценные |
х |
|
|
|
|
металлов по рыночной |
металлы |
|
|
|
|
|
стоимости |
|
|
|
|
|
|
|
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
|
расходов по |
|
|
|
|
|
|
операциям с |
|
|
|
|
|
|
драгметаллами |
|
|
|
|
|
В случае отрицательной |
|
|
|
|
|
|
переоценки (превышение |
|
|
|
|
|
49
|
балансовой стоимости над |
|
|
|
|
|
|
справедливой) |
|
|
|
|
|
|
Переоценка драгоценных |
Доходы за вычетом |
|
|
х |
|
|
металлов по рыночной |
расходов по |
|
|
|
|
|
стоимости |
операциям с |
|
|
|
|
|
|
драгметаллами |
|
|
|
|
|
|
Драгоценные |
|
х |
|
|
|
|
металлы |
|
|
|
|
|
Данная корректировка |
производится на основании расчета справедливой |
||||
|
стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной |
|||||
|
политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
17 |
Исключение |
Наращенные |
х |
|
|
|
|
наращенных процентов по |
процентные расходы |
|
|
|
|
|
ценным бумагам, |
|
|
|
|
|
|
выпущенным Банком |
|
|
|
|
|
|
(сч.52501 и 52502) |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
х |
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
Прочие активы |
|
х |
|
|
|
Описание балансового счета |
Номер балансового |
Сумма, |
|
|
|
|
|
счета |
тыс. |
|
|
|
|
|
|
рублей |
|
|
|
|
П обязательства банка по |
52501 |
х |
|
|
|
|
процентам и купонам по |
|
|
|
|
|
|
выпущенным ценным |
|
|
|
|
|
|
бумагам |
|
|
|
|
|
|
П обязательства банка по |
52405 |
х |
|
|
|
|
процентам по депозитным |
|
|
|
|
|
|
сертификатам |
|
|
|
|
|
|
Итого Прочие пассивы |
|
х |
|
|
|
|
А Предстоящие выплаты по |
52502 |
х |
|
|
|
|
процентам, купонам и |
|
|
|
|
|
|
дисконтам по выпущенным |
|
|
|
|
|
|
бумагам |
|
|
|
|
|
|
Итого Прочие активы |
|
х |
|
|
|
18 |
Создание резерва на |
Резерв на |
|
|
х |
|
|
возможные потери по |
возможные потери |
|
|
|
|
|
ссудам клиентам |
по ссудам и авансам |
|
|
|
|
|
|
Резервы по ссудам |
|
х |
|
|
|
|
клиентам |
|
|
|
|
|
Данная корректировка производится на основании расчета необходимого резерва |
|||||
|
под обесценение кредитного портфеля, произведенного в соответствии с учетной |
|||||
|
политикой Банка по МСФО. |
|
|
|
|
|
19 |
Наращенные процентные |
Процентные |
|
|
х |
|
|
расходы по |
расходы по |
|
|
|
|
|
клиентским и |
депозитам |
|
|
|
|
|
межбанковским |
|
|
|
|
|
50