Валютное право. Учебное пособие

с/на вкладов (со/на счетов), возможны указанные переводы и без открытия банковского счета. Также предусматриваются валютные операции с эмиссионными ценными бумагами, стоимость которых указана в валюте РФ, и выпуск зарегистрирован в РФ, операции с иными ценными бумагами, удостоверяющими право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

Для осуществления валютных операций резиденты могут открывать счета и вклады в банках, расположенных за пределами РФ. Федеральным законом от 7 мая 2013 года № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» в перечень этих лиц включены, например лица, замещающие (занимающие) государственные должности Российской Федерации; должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора Российской Федерации; должности членов Совета директоров Центрального банка Российской Федерации и т.п.

Открытие счета представляет собой определенный алгоритм. В обязанность резидента входит уведомление налогового органа по месту своего учета об открытии (закрытии) счета не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) счета или вклада по определенной форме (обязательная информация: наименование юридического лица, ФИО физического лица, адрес места нахождения (места жительства), паспортные данные, сведения о банке, расположенном за пределами территории РФ, реквизиты банка, данные о договоре банковского счета или вклада, ОГРН и ОГРНИП1). Если резидент нарушил срок уведомления либо его форму, то для него наступает

1 Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@ «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации»// БНА федеральных органов исполнительной власти. 2010. № 49.

41

административная ответственность в виде штрафа «для граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; для должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей; непредставление уведомления - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей

(ст. 15.25 КоАП).

Любые переводы резидентов на свои счета (со своих счетов) в указанных банках осуществляются только при предъявлении уведомления налогового органа об открытии счета или вклада с обязательной отметкой о принятии уведомления.

Счета или вклады нерезидентов, открываемые на территории Российской Федерации, проходят оформление только в уполномоченных банках. При открытии расчетного счета нерезидент обязан встать на налоговый учет, после чего в банк должны быть представлены следующие документы:

-лицензия (разрешение), выданные юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности,

подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения)

имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

-карточка;

-документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц,

наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

42

-документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

-свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ,

выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в целях открытия банковского счета.

-документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо,

вчастности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию1.

2.Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Паспорт

сделки

Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации является одним из валютных ограничений - своеобразных административных и экономических барьеров на пути проведения тех валютных операций, которые нежелательны для государства или невыгодны ему с позиций направления валютной политики.

Репатриация (от лат. patrio – «отечество», «страна», repatriare – «возвращать в страну») означает получение резидентом денежного эквивалента в качестве встречного предоставления по исполненному внешнеторговому контракту либо возврат ранее переведенных денежных средств по неисполненному внешнеторговому контракту. Тем самым государство препятствует оттоку капитала за рубеж. По сути, репатриация осуществляется в целях «возвращения капиталов, вложенных за рубежом, для инвестиций внутри своей страны».

При этом перерасчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по

1 Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» // Вестник Банка России. 2006. № 57.

43

действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Банка России.

В соответствии с требованиями ч. 1.1 ст. 19 Закона о валютном регулировании резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны представлять уполномоченным банкам информацию:

- об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов)

максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам)

путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности,

втом числе исключительных прав на них;

-об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов)

максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в

счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации в следующих случаях:

1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц -

резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами,

являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

44

2) при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов,

связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

3)при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

4)при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации,

созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации -

резиденты;

5) при проведении зачета встречных требований по обязательствам,

вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг,

связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

45

6) при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций -

резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, невыполненные работы,

неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки представляет собой формируемый резидентом в уполномоченном банке документ валютного контроля, используемый органами и агентами валютного контроля для целей валютного контроля.

46

Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для целей обеспечения учета и отчетности, осуществления валютного контроля по валютным операциям.

При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

1)номер и дата оформления паспорта сделки;

2)сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3)общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора

(если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата

завершения исполнения обязательств по сделке);

4)сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5)сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта

сделки.

Для оформления паспорта сделки в уполномоченном банке резидент представляет заполненную форму паспорта сделки, документы и информацию,

на основании которых заполнена указанная форма.

Уполномоченный банк принимает на обслуживание контракт (кредитный договор) и оформляет по нему паспорт сделки либо отказывает в принятии на обслуживание контракта (кредитного договора) и оформлении по нему паспорта сделки в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом документов и информации.

В случае принятия уполномоченным банком на обслуживание контракта

(кредитного договора) и оформления по нему паспорта сделки уполномоченный банк формирует паспорт сделки в виде электронного документа, присваивает ему номер, обеспечивает ведение и хранение в электронном виде. Паспорт сделки считается оформленным после присвоения ему банком уникального номера, проставления даты оформления и подписи ответственного лица.

47

По общему правилу по каждому контракту (кредитному договору)

оформляется один паспорт сделки. В срок не позднее двух рабочих дней после даты его оформления паспорт сделки направляется уполномоченным банком резиденту. В случае отказа в оформлении паспорта сделки уполномоченный банк информирует об этом резидента с указанием причин отказа в оформлении паспорта сделки, возвращает резиденту представленный комплект документов и информации с указанием даты их возврата. В случае получения резидентом отказа в оформлении паспорта сделки резидент вправе после устранения выявленных недостатков повторно представить в уполномоченный банк соответствующие документы и информацию. Для закрытия паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки заявление о закрытии паспорта сделки.

3. Обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Правила ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки.

Обязательная продажа части валютной выручки резидента осуществляется по распоряжению уполномоченному банку либо через уполномоченный банк на валютных биржах, на внебиржевом валютном рынке, Центральному банку Российской Федерации.

Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов, являющихся комитентами, принципалами или доверителями на основании договоров комиссии, агентских договоров или договоров поручения подлежит идентификации посредниками с обязательным предоставлением в уполномоченные банки справки. При перечислении валютной выручки, оставшейся после осуществления обязательной продажи с

48

транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета (с

предварительным зачислением на транзитные валютные счета), открытые в других уполномоченных банках, в платежном документе должна содержаться отметка «Обязательная продажа произведена».

Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов - комитентов, принципалов или доверителей,

может быть списана (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) с

транзитных валютных счетов посредников для осуществления посредниками обязательной продажи части валютной выручки и перечисления оставшейся валютной выручки на транзитные валютные счета резидентов - комитентов,

принципалов или доверителей или на текущие валютные счета резидентов -

комитентов, принципалов или доверителей. При перечислении валютной выручки, оставшейся после осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на транзитные валютные счета резидентов -

комитентов, принципалов или доверителей, в платежном документе должна содержаться отметка «Обязательная продажа произведена»1.

Иностранная валюта, поступившая с текущих валютных счетов резидентов -

комитентов, принципалов или доверителей на транзитные валютные счета посредников в целях последующего исполнения посредниками обязательств по договорам, заключенным с нерезидентами, списывается без осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета.

Порядок и нормы ввоза и вывоза иностранной валюты и валюты РФ физическими лицами определен Законом о валютном регулировании.

В настоящее время установлен единый порядок ввоза и вывоза из РФ наличной иностранной валюты и валюты РФ физическими лицами (резидентами и нерезидентами).

1 Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И (в ред. от 29 марта 2006 г.) «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 апреля 2004 г. № 5779) // Вестник Банка России. 2004. № 29.

49

Перерасчет перемещаемой резидентами и нерезидентами РФ через таможенную границу суммы иностранной валюты, валюты РФ и дорожных чеков в доллары США осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату таможенного оформления.

При расчете суммы ввозимой (вывозимой) валюты учитывается как иностранная валюта, так и валюта РФ, т.е. рассчитывается общая сумма. Все ограничения относятся именно к общей сумме ввозимой (вывозимой) валюты.

Валютными ценностями по российскому законодательству считаются:

-иностранная валюта: денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;

-внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

В Россию валютные ценности могут быть ввезены беспрепятственно с соблюдением таможенных правил. Во въездной декларации такие ценности необходимо указывать. Есть ограничения на беспошлинный ввоз жемчуга в зернах и изделий из него. Вывоз драгоценных металлов и драгоценных камней гражданами запрещен; исключение составляют ввезенные ранее и зарегистрированные на таможне.

Вывоз иностранной валюты гражданами — свободный и не ограничен суммой. Владелец валюты должен указать в выездной декларации всю сумму и предъявить справку №0406007 российского банка, свидетельствующую о том, где эта валюта была куплена или получена со счета. В справке должны быть четко указаны реквизиты паспорта, соответствующие банковские отметки. В ней не должно быть помарок и исправлений, а печать банка должна быть четкой.

50