Больничные листы. Новый порядок расчета и выплаты. Практическое руководство

Если застрахованное лицо одновременно имеет право на бесплатное или льготное получение одних и тех же видов помощи, обеспечения или ухода в соответствии с законодательством, нормативными правовыми актами РФ, ему предоставляется право выбора соответствующего вида помощи, обеспечения или ухода по одному основанию.

Размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, предусмотренный ст. 11 Закона № 125-ФЗ, определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, исходя из максимальной суммы,

установленной федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год.

В случае смерти застрахованного лица единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном указанной максимальной сумме.

Согласно ст. 228 ТК РФ, если в организации случился несчастный случай,

работодатель (его представитель) обязан:

немедленно организовать первую помощь пострадавшему, а если необходимо — доставить его в больницу;

предотвратить аварийную ситуацию и возможность травмы других лиц;

сохранить до начала расследования несчастного случая на производстве обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к аварии, а в случае невозможности ее сохранения — зафиксировать сложившуюся обстановку (составить схемы, сделать фотографии и произвести другие мероприятия);

своевременно расследовать несчастный случай на производстве;

немедленно проинформировать о несчастном случае на производстве родственников пострадавшего, а также сообщить об этом в соответствующие органы.

При групповом несчастном случае на производстве (два человека и более), тяжелом несчастном случае, несчастном случае со смертельным исходом работодатель (его представитель) в течение суток обязан сообщить о несчастном случае в соответствующие органы.

Если работодатель попытается скрыть несчастный случай, то в случае обнаружения данных обстоятельств ему грозит ответственность на основании ст. 5.44 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде административного штрафа в следующих размерах:

от 300 до 500 руб. — для граждан;

от 500 до 1000 руб. — для должностных лиц;

61

от 5000 до 10 000 руб. — для юридических лиц.

Всоответствии с подп. 1 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем, выплачивается за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, оно начисляется в размере 100 процентов заработка и максимальным размером не ограничивается.

Иных источников финансирования данных выплат действующим законодательством не предусмотрено, равно как и оснований для приостановления ежемесячных страховых выплат в период временной нетрудоспособности, вызванной обострением профессионального заболевания или последствий несчастного случая на производстве.

Всоответствии с положениями п. 4 ст. 10 Закона № 125-ФЗ все пенсии, пособия и иные подобные выплаты, назначенные застрахованному лицу как до, так и после наступления страхового случая, при исчислении страховых выплат не влекут уменьшения их размера.

Таким образом, при наличии причинно-следственной связи временной нетрудоспособности с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплата пособия по временной нетрудоспособности должна осуществляться за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при этом обеспечение ежемесячными страховыми выплатами не приостанавливается.

Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного

всоответствии с порядком, установленным законодательством о пособиях по временной нетрудоспособности.

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного лица, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

При расчете размера утраченного застрахованным лицом в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда, как по месту его основной работы, так и по совместительству, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата

62

страховых взносов страховщику. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия.

Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.

В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих

коэффициентов и надбавок.

При исчислении среднемесячного заработка застрахованного лица, направленного страхователем для работы за пределы территории РФ, учитывается заработная плата по основному месту работы и заработная плата, начисленная в иностранной валюте (если на нее начислялись страховые, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Последний вид оплаты

пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на день назначения ежемесячной страховой выплаты.

Как следует из пп. 2—8 ст. 15 Закона № 125-ФЗ, иные виды обеспечения по страхованию (страховые выплаты и оплата дополнительных расходов), назначаются страховщиком на основании заявления застрахованного лица, его доверенного лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат, на получение обеспечения по страхованию. А также – на основании документов (их заверенных копий), представляемых страхователем (застрахованным), перечисленных в п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ. В числе таких документов поименованы заключения учреждения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного лица, о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного лица, о связи смерти пострадавшего с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

На основании п. 9 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 (далее — Правила), пособия по временной нетрудоспособности, назначенные в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, застрахованному лицу выплачивает страхователь, с

которым оно состоит в трудовых отношениях.

При этом расходы на выплату указанного пособия уменьшают сумму начисленных страховых взносов, подлежащую перечислению страховщику (п. 5 Правил).

63

В свою очередь, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.

12.1. Документы, необходимые для представления в ФСС РФ в связи с несчастным случаем на производстве

Для обращения в региональный орган ФСС РФ по поводу возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудника, работодатель должен подготовить дело потерпевшего от трудового увечья в связи с несчастным случаем на производстве.

Необходимо представить следующие документы:

заявление пострадавшего о назначении страховых выплат, форма которого приведена в приложении № 1 к Временному порядку назначения и осуществления страховых выплат от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Временный порядок). Он утвержден приказом ФСС РФ от 13 января 2000 г. № 6. К заявлению прилагают следующие документы:

акт о несчастном случае на производстве;

заключение учреждения медико-социальной экспертизы (МСЭ) о степени утраты пострадавшим профессиональной трудоспособности и о необходимости медицинской, социальной и профессиональной реабилитации;

справку о заработке (доходе) пострадавшего за период, необходимый для расчета ежемесячных страховых выплат;

справку о периоде, в течение которого пострадавшему будет выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

трудовую книжку пострадавшего, трудовой договор (контракт).

Если же пострадавший сотрудник работает в организации по гражданско-правовому договору, то в фонд вместо трудовой книжки подают этот договор. Ведь именно он подтверждает, что сотрудник работает в данной организации. В таком договоре должно оговариваться, что организация уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В ФСС РФ подают подлинники документов или их нотариально заверенные копии. Документы можно отправить с курьером организации или по почте с уведомлением о

64

вручении. Необходимо отметить, что перечень документов для назначения страховых выплат в каждом конкретном случае определяется отделением (филиалом отделения) фонда. Поэтому сотрудники фонда могут потребовать от вас дополнительные справки и документы.

В течение 10 дней со дня поступления документов в отделение фонда оно принимает решение о назначении страховых выплат пострадавшему работнику. Это решение оформляется приказом руководителя фонда в трех экземплярах. Один из них выдается пострадавшему работнику, второй направляется в организацию, а третий хранится в отделении фонда.

На основании приказа руководителя отделения фонда бухгалтер организации начисляет и выплачивает пострадавшему сотруднику пособие, назначенное фондом. Как мы уже упомянули, на эту сумму уменьшаются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Необходимо иметь в виду, что в случае нарушения установленного срока страховых выплат начисляется пеня в размере 0,5 процента от назначенной пострадавшему (лицу, имеющему право на страховые выплаты) суммы страховой выплаты за каждый день просрочки.

Постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 615 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утвержден коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 июля 2008 г., и составляет он 1,019.

Поэтому по страховым выплатам, назначенным до 1 июля 2008 года, в этом году должен быть произведен перерасчет ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом коэффициента индексации.

Пример 12.1.

С сотрудником организации произошел несчастный случай на производстве. В организации было проведено расследование, в результате которого был составлен акт. Комиссия, проводившая расследование, передала все необходимые документы в отделение фонда. В январе 2009 г. руководитель отделения фонда вынес решение, в котором назначил выплатить пострадавшему 6000 руб. единовременно и по 3400 руб. ежемесячно в январе и

65

феврале. Организация выдала из кассы работнику единовременную выплату 16 января 2009 г., а ежемесячную выплату за январь 6 февраля 2009 г.

Однако в соответствии с Временным порядком ежемесячная выплата должна была произвестись не позднее последнего дня месяца, за который она начислена, т.е. до 31 января. Т.к. фирма задержала эту выплату на шесть дней, она должна уплатить пени за эти дни. Размер пеней составит:

3400 руб. x 0,5% x 6 дн. = 102 руб.

В учете организации начисление и выдача единовременной выплаты сотруднику отражаются такими проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» Кредит 70 — 6000 руб. — начислено работнику единовременное пособие;

Дебет 70 Кредит 50 — 6000 руб. — работнику выплачено единовременное пособие. Ежемесячное пособие и пени бухгалтер организации начислит и отразит в учете

следующим образом:

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» Кредит 70 — 3400 руб. — начислено ежемесячное пособие за январь;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 70 — 102 руб. — начислены пени за просрочку выдачи ежемесячного пособия за январь;

Дебет 70 Кредит 50 — 3502 руб. (3400 + 102) — выплачены ежемесячное пособие за январь и пени.

13. Оплата больничного листа при осуществлении ухода за больным членом

семьи

В Основах законодательства РФ об охране здоровья граждан, утвержденных ВС РФ 22 июля 1993 г. № 5487-1, в ст. 22 установлено следующее. Если возраст ребенка не превышает 7 лет, пособие выдается одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении.

Пособие по уходу за ребенком от 7 до 15 лет выплачивается за период не более 15 дней, если по медицинскому заключению не требуется большего срока. Если ребенку 15 лет

66

и более, пособие на период отпуска по уходу за ним в случае его болезни не выплачивается (ст. 23 Основы законодательства об охране здоровья).

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи выплачивается застрахованному лицу:

1)в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет – за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебнопрофилактическом учреждении, но не более чем за 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком, а в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, определяемый федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере здравоохранения и социального развития, не более чем за 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанным заболеванием.

Стоит добавить, что указанный перечень на данный момент утвержден Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 февраля 2008 г. № 84н «Об утверждении перечня заболеваний ребенка в возрасте до 7 лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями»;

2)в случае ухода за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет – за период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания

сребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

3)в случае ухода за больным ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет – за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении, но не более чем за 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

4)в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧинфицированным, – за весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении;

5)в случае ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни,

связанной с поствакцинальным осложнением, – за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении;

67

6)в остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении – не более чем за 7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления

ухода за больным ребенком выплачивается:

1)при амбулаторном лечении ребенка – за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица

вобщем порядке, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

2)при стационарном лечении ребенка - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в общем порядке.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в общем порядке.

14. Выплата пособий на детей и пособия по беременности и родам

В настоящем пособии мы уже обращались к этой теме, но лишь схематично. Теперь рассмотрим ее подробно, по каждой позиции, определенной законодателем.

Итак, в соответствии с Законом № 81-ФЗ установлены следующие виды пособий гражданам, имеющим детей:

пособие по беременности и родам;

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

единовременное пособие при рождении ребенка;

ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

ежемесячное пособие на ребенка;

единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью;

единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву.

68

Порядок и условия назначения и выплаты данных пособий установлены, в частности, указанным Федеральным законом и Положением о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Постановлением Правительства РФ от

30 декабря 2006 г. № 865.

14.1. Пособие по беременности и родам

Согласно ст. 6 Закона № 81-ФЗ пособие по беременности и родам могут быть

выплачены женщинам, которые:

подлежат обязательному социальному страхованию;

уволены в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными;

обучаются по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;

проходят военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, в Государственной противопожарной службе, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в таможенных органах;

входят в число гражданского персонала воинских формирований РФ, находящихся на территориях иностранных государств в случаях, предусмотренных международными договорами РФ;

относятся к перечисленным категориям, при усыновлении ими ребенка (детей).

Пособие по беременности и родам организация платит только тем работницам,

скоторыми заключены трудовые договоры. Если с женщиной заключен гражданскоправовой договор, пособие ей не положено. Дело в том, что вознаграждения,

предусмотренные такими договорами, не облагаются взносами в ФСС РФ, за счет которых и выплачивается пособие.

69

Отпуск по беременности и родам составляет 140 календарных дней — 70 дней до родов и 70 дней после. Однако в исключительных случаях отпуск может быть продлен. Скажем, если женщина ожидает двойню, то до родов ей предоставляется 84 дня.

А вот если роды прошли с осложнениями, то после них полагается 86 календарных дней вместо 70. А работнице, которая родила двоих и более детей, оплачивают 110 календарных дней после родов (ст. 7 Закона № 81-ФЗ).

Декретные выплачивают на основании листка нетрудоспособности, также как и больничные. Его открывают в женской консультации, где женщина состоит на учете.

Согласно ст. 255 ТК РФ отпуск исчисляется суммарно. То есть, не важно, сколько дней до родов, а сколько после них сотрудница фактически не работала.

Декретные можно получить как перед отпуском по беременности и родам, так и после него. Обратиться за пособием по месту основной работы нужно не позже шести месяцев после того, как отпуск окончится.

Деньги организация обязана выплатить в течение 10 дней после того, как работница представит в бухгалтерию больничный лист.

Расчет пособия.

Пособие по беременности и родам рассчитывается в порядке, который установлен Законом № 255-ФЗ. Это касается как организаций, работающих по обычной системе налогообложения, так и тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения, переведен на уплату ЕНВД или единый сельхозналог. Дело в том, что ст. 2 Закона № 190-ФЗ предписывает, что выплата иных видов пособий (помимо пособия по временной нетрудоспособности) по обязательному социальному страхованию работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, осуществляется за счет средств ФСС РФ в соответствии с федеральными законами.

Порядок расчета пособий по беременности и родам аналогичен тому, что предусмотрен для пособий по временной нетрудоспособности.

70