Больничные листы и пособия в связи с материнством. Новый порядок расчета

указанной работы, за которые уплачены платежи на социальное страхование, после 1 января 2001 г.;

периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, периоды замещения государственных должностей Российской Федерации, государственных должностей субъектов РФ и, а также муниципальных должностей, замещаемых на постоянной основе;

периоды деятельности в качестве священнослужителя, за которые уплачены платежи на социальное страхование;

периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, при условии выполнения им установленного графика работы, после 1 ноября 2001 г.

При этом под платежами на социальное страхование в данном случае

понимаются:

а) за период до 1 января 1991 г. — взносы на государственное социальное страхование;

б) за период с 1 января 1991 г. по 31 декабря 2000 г. — страховые взносы в ФСС РФ; в) за период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2009 г. — налоги, зачисляемые в ФСС РФ

(единый социальный налог, единый налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог);

г) за период после 1 января 2003 г. — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые адвокатами, индивидуальными предпринимателями, в том числе членами крестьянских (фермерских) хозяйств, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», а с 1 января 2010 г. — в соответствии с ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;

д) за период 1 января 2010 г. до 31 декабря 2010 г. — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ в соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, либо налоги, зачисляемые в ФСС РФ (единый налог, уплачиваемый организациями и

41

индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог);

е) за период после 1 января 2011 г. — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС РФ в соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

При подтверждении уплаты платежей на социальное страхование за периоды соответствующей деятельности могут быть использованы следующие документы:

а) взносов на государственное социальное страхование за период до 1 января 1991 г.

— документами финансовых органов или справками архивных учреждений; б) страховых взносов в ФСС РФ за период с 1 января 1991 г. по 31 декабря 2000 г. —

документами территориальных органов ФСС РФ; в) налогов, зачисляемых в ФСС РФ, за период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2010 г.

— документами колхоза, производственного кооператива, религиозной или иной организации (физического лица) об уплате за застрахованное лицо указанных налогов;

г) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ФЗ от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ — за период с 1 января 2003 г. по 31 декабря 2009 г. и в соответствии с ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ за период после 1 января 2010 г. — документами территориальных органов ФСС РФ;

д) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ — за период после 1 января 2010 г. — документами территориальных органов ФСС РФ.

Если пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством назначается и выплачивается застрахованному лицу территориальным органом ФСС РФ, то документы, указанные выше в пунктах «б», «г» и «д» застрахованным лицом не представляются.

Если у территориального органа ФСС РФ, осуществляющего назначение и выплату пособия, отсутствуют сведения об уплате платежей на социальное страхование за соответствующие периоды деятельности застрахованного лица в связи с тем, что их уплата производилась на счет другого территориального органа ФСС РФ, указанные сведения (документы, подтверждающие уплату платежей на социальное страхование) запрашиваются территориальным органом ФСС РФ, осуществляющим назначение и выплату пособия, непосредственно у этого территориального органа ФСС РФ.

42

Следует обратить внимание, что международным договором РФ могут быть установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа. В таком случае будут применены именно правила международного договора РФ.

Продолжительность страхового стажа должна определяться при назначении пособия работодателем, а в случаях, предусмотренных ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ территориальным органом ФСС РФ на день наступления соответствующего страхового случая (временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам).

8.2. Документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой

стаж

Основным документом, используемым для подтверждения периодов работы по трудовому договору, периодов государственной гражданской или муниципальной службы, а также периодов исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания РФ, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания РФ, является трудовая книжка установленного образца.

Вситуациях, когда трудовая книжка либо отсутствует, либо в ней содержатся неверные, неточные сведения, или же записи об отдельных периодах работы отсутствуют вовсе, в подтверждение периодов работы принимаются:

трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений;

справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами;

выписки из приказов;

лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Вслучае, когда трудовая книжка не ведется, периоды работы по трудовому договору подтверждаются письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений.

Периоды работы у отдельных граждан по договорам (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и другие) за время до заключения трудовых договоров подтверждаются договором между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом работодателя об уплате за период этой работы платежей на социальное страхование.

43

Периоды деятельности индивидуального предпринимателя, индивидуальной трудовой деятельности, трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды подтверждаются:

а) за период до 1 января 1991 г. — документом финансовых органов или справками архивных учреждений об уплате платежей на социальное страхование;

б) за период с 1 января 1991 г. по 31 декабря 2000 г., а также за период после 1 января 2003 г. — документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды деятельности в качестве члена крестьянского (фермерского) хозяйства за периоды до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г. подтверждаются документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды деятельности в качестве члена родовой, семейной общины малочисленных народов Севера за периоды до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г. подтверждаются документом соответствующей общины о периоде этой деятельности и документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды деятельности физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), за периоды до 1 января 2001 г. и после 1 января 2003 г. подтверждаются документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды деятельности в качестве адвоката подтверждаются за период до 1 января 2001 г. трудовой книжкой, а за период после 1 января 2003 г. — документом территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности, подтверждаются за период до 1 января 2001 г. трудовой книжкой (трудовой книжкой колхозника), а за период после 1 января 2001 г. — трудовой книжкой (трудовой книжкой колхозника) и документом колхоза, производственного кооператива об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды деятельности в качестве священнослужителя подтверждаются трудовой книжкой и документом религиозной организации об уплате платежей на социальное страхование.

Периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, в течение которых им выполнялся установленный график работы, после 1 ноября 2001 г. подтверждаются трудовой книжкой и документами учреждения, исполняющего наказание.

44

Периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации или бывшего Союза ССР, подтверждаются документами о периоде этой деятельности и документами, подтверждающими уплату платежей на социальное страхование.

Следует отметить, что периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» подтверждаются военными билетами, справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, записями в трудовой книжке, внесенными на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы.

Все документы, подтверждающие периоды работы (службы, деятельности),

включаемые в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС РФ), за исключением случаев, когда пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается и выплачивается застрахованному лицу территориальным органом ФСС РФ.

8.3. Порядок подсчета страхового стажа

Исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

В случае совпадения по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица, подтвержденный заявлением, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период.

Документы, выдаваемые в целях подтверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, должны содержать:

номер и дату выдачи;

45

фамилию, имя, отчество застрахованного лица, которому выдается документ;

число, месяц и год его рождения;

место работы;

период работы;

профессию (должность);

основания выдачи документов (приказы, лицевые счета и другие документы). Документы, выданные работодателями застрахованному лицу при увольнении с

работы, могут приниматься в подтверждение страхового стажа и в том случае, если не содержат основания для их выдачи.

Записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на

день их внесения в трудовую книжку.

Так, например, если имя, отчество или фамилия гражданина в документе о страховом стаже не совпадает с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении, факт принадлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основании свидетельства о браке, свидетельства о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных государств или в судебном порядке.

В случае, если в представленном документе о периодах работы (службы, деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца.

46

9. ОПРЕДЕЛЕНИЕ МАКСИМАЛЬНО ДОПУСТИМОЙ ВЕЛИЧИНЫ ДНЕВНОГО ПОСОБИЯ

Сянваря 2010 г. появилось новое понятие — так называемый «страхуемый заработок», в соответствии с которым размер пособий по временной нетрудоспособности зависит от предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы.

В соответствии с ч. 4 ст. 8 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается

всумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С1 января 2011 г. установленная согласно названной статье закона предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. При этом размер указанной индексации определяется Правительством РФ. Так, в частности, постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933 установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2011 г.

При этом следует учитывать, что если назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляется несколькими страхователями, средний заработок, исходя из которого исчисляется это пособие, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

Также следует отметить и еще одну особенность. Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в частности — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно ст. 13 ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ стоимость страхового года — сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного

47

страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. С 1 января 2010 г. стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Несмотря на изменения в порядке расчета размера пособия по временной нетрудоспособности неизменным остается требование правильности определения страхового стажа работника. В данном случае необходимо учитывать весь период работы по трудовому договору, а не только тот, что работник трудился в данной организации.

Согласно п. 6 ст. 7 ФЗ от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ содержится положение о том, что застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

48

10. ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ПОСОБИЙ

Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств ФСС РФ, а также за счет средств работодателя в предусмотренных законодательством случаях.

Средства ФСС РФ формируется за счет:

страховых взносов работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;

страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

прочих поступлений (возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания; недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством; уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобретенные страхователем за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям, и других).

Напомним, что, пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается работнику за первые три дня временной нетрудоспособности за

49

счет средств работодателя, а с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС РФ в случаях:

1)утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

2)необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

3)карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

4)осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

5)долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Данный порядок применяется всеми организациями, являющимися плательщиками страховых взносов.

50