Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лабораторный практикум

2

УДК 330.322.658

ББК 65.9(2)29

А64

Рецензенты:

Жилин С.Г., к.т.н., старший научный сотрудник лаборатории «Новые технологии в металлургии» Института машиноведения и металлургии ДВО РАН;

Коваленко В.Н., к.э.н., доцент кафедры экономики АМГПГУ

А64 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

лабораторный практикум /сост. М.Г. Ткаченко – Комсомольск-на-Амуре: Изд-во АмГПГУ», 2012. – 85с.

Лабораторный практикум содержит основные теоретические вопросы, методики решения задач, таблицы и алгоритмы по проведению расчѐтов, тесты, контрольные вопросы, список рекомендуемой литературы.

Проработка задач, контрольных вопросов, тестов поможет усвоить теоретические вопросы и самостоятельно производить расчѐты и анализ влияния факторов на производительность труда, себестоимость продукции, рентабельность и другие результативные показатели.

Предназначено для студентов экономических специальностей, направлений подготовки и для всех, самостоятельно изучающих экономику.

УДК 330.322.658

ББК 65.9(2)29

©Ткаченко М.Г., 2012

©Издательство АмГПГУ, 2012

3

Оглавление

Предисловие……………………………………………………………………4

Лабораторная работа №1. Использование методов экономического анализа в решении задач………………………………………………………5

Лабораторная работа №2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов………………………………………………………11

Лабораторная работа №3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия…………………………………………………………………...16 Лабораторная работа №4. Анализ объема производства и реализации продукции……………………………………………………………………...24 Лабораторная работа № 5. Анализ состояния и эффективности использования основных средств……………………………………...…….31

Лабораторная работа №6. Анализ себестоимости продукции…………..…39

Лабораторная работа №7. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа………………………………………………………46

Лабораторная работа №8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия…………………………………………………………………...57 Лабораторная работа №9. Анализ маркетинговой деятельности предприятия…………………………………………………………………...63 Лабораторная работа №10. Анализ ликвидности баланса……………........70 Лабораторная работа №11. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации…………………………………………………...74 Ответы на тестовые задания………………………………………………….80 Библиографический список…………………………………………………..81 Приложения…………………………………………………………………...82

4

Предисловие

Развитая рыночная экономика требует существенных изменений в сфере управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятий различных организационно-правовых форм собственности. Именно рыночные отношения создают потребность в подразделении экономического анализа: на внутренний – управленческий и внешний – финансовый. Внутренний экономический анализ – составная часть управленческого учета, т. е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия. Внешний финансовый анализ – составная часть финансового учета обслуживающего внешних потребителей информации (кредиторы, инвесторы, государственные органы и т. д.)

С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия развития предприятия, обосновываются управленческие решения, выявляются резервы повышения эффективности производства, а также оцениваются результаты деятельности любого предприятия в целом и его подразделений в отдельности.

Основной целью курса «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа финансовохозяйственной деятельности предприятий.

Задача курса – научить студентов профессионально анализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия и принимать решения в финансовой сфере, интерпретировать влияние, которое оказывают эти финансовые решения на создание стоимости компании. Квалифицированный специалист предприятия (финансист, менеджер, экономист, бухгалтер) должен хорошо разбираться в общих, специфических и частных экономических вопросах, связанных с деятельностью предприятия, своевременно предлагать возможности повышения эффективности производства.

Лабораторный практикум состоит из краткого лекционного курса, методик и примеров решения задач, практических заданий, тестов, контрольных вопросов. Производя расчеты и оценку представленных вариантов решения хозяйственных задач, с которыми придется иметь дело на практике, студенты дополняют полученные на лекциях знания, включаясь

5

в реальный процесс экономической работы, которая проводится на производственном предприятии.

Лабораторная работа № 1

Использование методов экономического анализа в решении задач

Цель: упражнять в использовании методов детерминированного факторного анализа при решении задач; развивать экономическое мышление, умение делать выводы.

Теоретическая часть

Одним из важнейших методологических вопросов в анализе финан- сово-хозяйственной деятельности (АФХД) является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный способ и др.

Первые четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать – значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, два, три и т.д. при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным является способ цепной подстановки. Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных (на сложение, вычитание), мультипликативные (на произведение), кратных (на деление), смешанных (комбинированных). Сущность построения модели заключается в создании конкретной математической зависимости между факторами.

Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Часто за модель принимают уже знакомую формулу.

Суть метода цепных подстановок заключается в последовательной замене одной базисной величины фактической в объеме результативного показателя, тогда как все другие остаются неизменными.

Рассмотрим методику способа цепных подстановок, используя трехфакторную мультипликативную модель:

Y0 = А0 * В0 * С0, (1.1)

6

где А0, В0, С0 – базовые (плановые) факторы, влияющие на результативный показатель;

Y0 – результативный базовый (плановый) показатель.

1.Определим, насколько было изменение результативного показателя (∆ Y) под воздействием первого фактора «А»:

∆YА = (А1 * В0 * С0 ) – (А0 * В0 * С0), (1.2)

где А1 – фактический фактор; В0 , С0 – плановые факторы.

2. Определим, насколько было изменение результативного показателя (∆

Y)под воздействием второго фактора «В»:

∆YВ = (А1 * В1 * С0 ) – (А1 * В0 * С0),

(1.3)

где А1 , В1 – фактические факторы; В0 , С0 – плановые факторы.

3. Определим, насколько было изменение результативного показателя (∆

Y)под воздействием третьего фактора «С»:

∆YС = (А1 * В1 * С1 ) – (А1 * В1 * С0),

(1.4)

где А1 , В1 , С1 – фактические факторы; С0 – плановый фактор.

4.Определим общее влияние факторов на результативный показатель (∆

Y):

∆Y = ∆ YА + ∆ YВ + ∆ YС (1.5)

5. Проверка:

∆Y = Y1 – Y0

(1.6)

Таким образом, алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах, т.е. пункт 4 должен быть равен пункту 5. Изменения в сотых долях допустимы.

Рассмотрим использование способа цепных подстановок при двухфакторной кратной модели:

Х0 = А0 / В0, (1.7)

где А0, В0 – базовые (плановые) факторы, влияющие на результативный показатель;

Х0 – результативный базовый (плановый) показатель.

8

(1.16)

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя, т.е. пункт 4 должен быть равен пункту 5.

При построении модели в факторном анализе необходимо обратить внимание на очерѐдность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности организации. В кратных моделях и некоторых моделях смешанного типа применяется только способ цепных подстановок.

Правильное расположение факторов в построенной модели позволит получить верные результаты факторного анализа.

Порядок применения способа цепных подстановок рассмотрим на следующем примере.

Проанализируем влияние численности рабочих, количество отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на объѐм валовой продукции, используя данные, представленные в таблице.

Данные для факторного анализа

Решение:

1.Построим четырѐхфакторную мультипликативную модель анализа: ВП0 = ЧР0 * Д0 * П0 * ЧВ0

2.Используя формулу (2) определим, насколько было изменение валовой продукции (∆ ВП) под воздействием первого фактора «ЧР»:

∆ВПчр = (ЧР1*Д0*П0*ЧВ0) – (ЧР0*Д0*П0*ЧВ0),

∆ВПчр = (1200*250*8*80) – (1000*250*8*80),

∆ВПчр = 192,0 – 160,0 = +32,0 (млн. руб.).

3.Используя формулу (3) определим, насколько было изменение результативного показателя (∆ ВП) под воздействием второго фактора «Д»:

9

∆ ВПд = (ЧР1*Д1*П0*ЧВ0) – (ЧР1*Д0*П0*ЧВ0),

∆ ВПд = (1200*256*8*80) – (1200*250*8*80), ∆ ВПд = 196,6 – 192,0 = + 4,6 (млн. руб.).

4. Используя формулу (4) определим, насколько было изменение результативного показателя (∆ ВП) под воздействием третьего фактора «П»:

∆ ВПп = (ЧР1*Д1*П1*ЧВ0) – (ЧР1*Д1*П0*ЧВ0),

∆ ВПп = (1200*256*7,6*80) – (1200*256*8*80), ∆ ВПп = 186,8 – 196,6 = – 9,8 (млн. руб.).

5. Определим также, изменение результативного показателя (∆ ВП) под воздействием четвѐртого фактора «ЧВ»:

∆ ВПчв = (ЧР1*Д1*П1*ЧВ1) – (ЧР1*Д1*П1*ЧВ0),

∆ ВПчв = (1200*256*7,6*102,8) – (1200*256*7,6*80), ∆ ВПчв = 240,0 – 186,8 = + 53,2 (млн. руб.).

6. Найдѐм общее изменение (∆ ВП):

∆ ВП = ∆ ВПчр + ∆ ВПд + ∆ ВПп + ∆ ВПчв ,

∆ ВП = 32,0 + 4,6 – 9,8 + 53,2 = 80,0 (млн. руб.).

Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение среднегодовой численности рабочих на 200 человек привело к увеличению выпуска продукции на 32,0 млн. рублей. Количество отработанных дней одним рабочим за год увеличилось на 6 дней, что привело к увеличению выпуска продукции на 4,6 млн. рублей. Снижение средней продолжительности рабочего дня на 0,4 часа привело к снижению выпуска продукции на 9,8 млн. рублей. Увеличение среднечасовой выработки на 22,8 тыс. рублей привело к увеличению выпуска продукции на 53,2 млн. рублей. В результате влияния трѐх факторов положительно и одного отрицательно выпуск продукции увеличился на 80,0 млн. рублей и составил по факту 240,0 млн. рублей.

Контрольные и тестовые задания

Для чего необходимо знать методы факторного анализа?

1.Что значит элиминировать?

2.Какие методы факторного анализа Вы знаете?

3.Какие модели используются в факторном анализе?

4.Алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна: А) общей сумме всех факторов; Б) общему приросту результативного показателя;

В) произведению результативных показателей.

6. В моделях кратного типа используется способ: А) только цепной подстановки;

Б) цепной подстановки и способ абсолютных разниц; В) способ абсолютных разниц.

10

Практическое задание

Задание 1. По данным отчета фирмы определите показатели материалоотдачи и рассчитайте влияние факторов на нее способом цепных подстановок. Сделайте вывод.

Задание 2. Проанализируйте влияние использования труда промышленнопроизводственного персонала на объем производства продукции способом абсолютных разниц. Сделайте вывод.

Задание 3. На основе данных таблицы проанализируйте влияние производственных фондов на фондоотдачу. Сделайте вывод.