Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лабораторный практикум

31

Итого

Задание 5. Составьте баланс товарной продукции и рассчитайте влияние факторов на выручку. Сделайте вывод.

Лабораторная работа № 5

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Цель: упражнять в использовании методов детерминированного факторного анализа при решении задач по эффективности использования основных фондов предприятия, развивать поиск резервов производства, уметь делать выводы.

Теоретическая часть

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического состояния, эффективности использования зависят выпуск продукции, себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость ФСП.

Задачи анализа:

1.Анализ количественного состава действующего, бездействующего и резервного оборудования.

2.Оценка степени прогрессивности применяемых технологических норм.

3.Оценка влияния использования основных фондов на объѐм производства и др. показатели.

4.Оценка использования производственных мощностей.

5.Выявить резервы повышения эффективности использования основ-

ных фондов.

Анализ состояния и использования основных фондов включает в себя следующие виды анализа:

-анализ состава и структуры основных фондов;

-анализ технического состояния и движения основных средств;

-анализ общей эффективности использования основных средств;

32

- анализ эффективности использования машин и оборудования.

Анализ состава и структуры основных фондов

При анализе структуры основных средств выделяют активную часть (машины, оборудование, транспортные средства) и пассивную часть (здания, сооружения, инструменты, производственные площадки).

При проведении анализа структуры рассчитывают:

-удельный вес активной части основных средств в общем количестве;

-долю прогрессивного оборудования в общем количестве основных средств;

-долю автоматизированного оборудования по общей схеме:

(5.1)

В процессе анализа необходимо изучить, как повышение удельного веса активной части основных средств влияет на эффективность их использования.

Большое значение имеет анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Обобщающие показатели обеспеченности

1.Фондовооружѐнность (Фв) – показывает, насколько предприятие обеспечено основными производственными фондами.

Ф = СреднегодоваяСтоимостьОсновных ПроизводственныхФонд ов

в

СреднесписочнаяЧисленностьРабо чихВнаибольшуюСмену

(5.2)

2. Уровень технической вооружѐнности труда (Втех):

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудованием, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

33

Анализ технического состояния и движения основных фондов

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования и др. применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

Показатели технического состояния: 1. Коэффициент износа (Кизн):

2. Коэффициент годности (Кг):

3. Средний возраст оборудования (χ) – рассчитывается по средневзвешенной:

(5.6)

где – середина возрастного интервала;

–количество оборудования в этой интервальной группе;

–общее количество оборудования.

Показатели движения оборудования: 1. Коэффициент обновления (Кобн):

(5.7)

где ОПФ – основные производственные фонды.

2. Коэффициент выбытия (Квыб):

Показатели анализа эффективности использования основных средств

Обобщающие показатели:

1.Фондорентабельность – отношение прибыли и среднегодовой стоимости основных фондов.

2.Фондоотдача показывает, сколько выпущенной продукции приходится на один рубль основных производственных фондов.

3.Фондоѐмкость – показывает долю стоимости основных производственных фондов на один рубль выпущенной или реализованной продукции.

4.Относительная экономия использования основных производственных фондов:

+ Э = ОПФфакт – ОПФплан * Квп ,

(5.10)

где Квп – коэффициент выпуска продукции (рассчитывается как отношение фактического выпуска продукции к плановому еѐ выпуску).

Если экономия получилась со знаком «–», то это и есть экономия финансовых ресурсов от эффективности использования ОПФ, а если экономия со знаком «+», то это означает дополнительное вовлечение средств в оборот.

Анализ эффективного использования машин и оборудования

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей:

1.по количественному составу;

2.времени работы;

3.по мощности.

Рассмотрим каждую группу в отдельности.

1. По количественному составу различают следующие группы оборудования:

А) наличное – установленное и неустановленное; Б) установленное – сданное в эксплуатацию; В) фактически используемое в производстве; Г) находящееся в ремонте и модернизации.

Д) резервное.

Наибольший эффект достигается, когда первые три группы приблизительно одинаковы по величине.

При анализе используют следующие показатели:

35

- Коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

К = КоличествоДействующе гоОборудования

н

КоличествоНаличногоОборудования

(5.11)

- Коэффициент парка установленного оборудования (Ку):

(5.12)

- Резерв роста производства продукции (Р↑ВП) за счѐт увеличения количества действующего оборудования:

Р↑ВП = (КМнал – КМуст) * СВпл ,

(5.13)

где КМнал, КМуст – количество машин наличного и установленного оборудования;

СВпл – плановая среднегодовая выработка продукции на 1 единицу оборудования.

2. По времени работы, т.е. для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени работы оборудования. Он включает:

Календарный фонд времени – максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчѐтном периоде умножается на 24ч. и на количество единиц установленного оборудования);

Режимный фонд времени – произведение количества единиц установленного оборудования, количества рабочих дней в отчѐтном периоде и количества ежедневной работы с учѐтом коэффициента сменности;

Плановый фонд – время работы оборудования по плану; отличается от режимного времени нахождением оборудования в плановом ремонте и на модернизации; Фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в

36

эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного – возможности лучшего использования оборудования за счѐт повышения коэффициента сменности, а режимного и планового – резервы времени за счѐт сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие коэффициенты:

-календарного фонда времени: КФВ = Тф/Тк;

(5.14)

-режимного фонда времени: РФВ = Тф/Тр;

(5.15)

-планового фонда времени ПФВ = Тф/Тп;

(5.16)

-удельный вес простоев в календарном фонде: УДпр = ПР/Тк,

(5.17)

где Тф, Тк, Тр, Тп – соответственно фактический, календарный, режимный и плановый фонды рабочего времени оборудования;

ПР – простои оборудования.

3. По мощности работы оборудования рассчитывают следующие показа-

тели:

1. Коэффициент экстенсивной нагрузки – характеризует время работы и потери рабочего времени оборудования:

(5.18)

2. Коэффициент интенсивной нагрузки – характеризует выпуск продукции за 1 единицу времени 1 единицей оборудования:

(5.19)

3. Коэффициент интегральной нагрузки – обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования по времени и по мощности:

(5.20)

где Кэкс – коэффициент экстенсивности; Кинт – коэффициент интенсивности.

37

В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана и причины этих изменений.

Резервы повышения эффективности использования основных фондов:

-ввод в действие неустановленного оборудования, его замена и модернизация;

-сокращение целодневных и внутрисменных простоев;

-повышение сменности работы и более интенсивное использование оборудования;

-внедрение мероприятий научно-технического прогресса и др.

Контрольные и тестовые задания

1.Перечислите показатели движения основных средств.

2.Назовите показатели технического состояния основных средств.

3.Показатель, характеризующий выпуск продукции за 1 единицу времени

1единицей оборудования: А) фондоотдача;

Б) коэффициент интегральной нагрузки; В) коэффициент интенсивной нагрузки.

4.Отношение прибыли и среднегодовой стоимости основных фондов – это А) фондоѐмкость; Б) фондоотдача;

В) фондорентабельность.

5.Удельный вес активной части основных средств в общем количестве – это показатель анализа А) технического состояния основных фондов;

Б) состава и структуры основных фондов; В) эффективности использования основных фондов.

Практическая часть

Задание 1. Проанализируйте структуру, движение и динамику основных фондов производства. Дайте оценку прогрессивности происходящих изменений в составе основных фондов.

Задание 2. Проведите анализ фондоотдачи методом цепных подстановок. Сделайте вывод.

Задание 3. Рассчитайте показатели экстенсивной, интенсивной и интегральной нагрузки оборудования. Сделайте вывод.

39

Задание 5. Проанализируйте эффективность использования основных фондов, определите сумму экономии или перерасхода денежных средств, влияние факторов на общую фондоотдачу. Сделайте вывод.

Лабораторная работа № 6

Анализ себестоимости продукции

Цель: развивать умение анализировать себестоимость продукции и рассчитывать влияние факторов на еѐ изменение. Делать выводы.

Теоретическая часть

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. Себестоимость – один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов и основной фактор увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

Под себестоимостью ТРУ понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, живого труда, используемых в процессе изготовления продукции, а также затраты, связанные с еѐ реализацией.

Задачи анализа

1.Главная задача – выявить резервы снижения затрат и увеличения рентабельности производства;

2.Общая оценка выполнения бизнес-плана по себестоимости товарной продукции;

3.Анализ себестоимости отдельных видов продукции;

4.Определение факторов и их влияние на себестоимость продукции, анализ причин отклонений фактических затрат от плановых;

5.Выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

40

Объекты анализа себестоимости

1.Анализ затрат на один рубль товарной продукции.

2.Анализ себестоимости в целом, по экономическим элементам и по статьям расхода.

3.Анализ себестоимости конкретных видов продукции.

4.Анализ себестоимости важных видов изделия.

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции – очень важный показа-

тель себестоимости продукции, является универсальным показателем, так как рассчитывается в любой отрасли производства и показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Алгоритм анализа:

1.Изучить динамику затрат на один рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. Затраты на 1 рубль товарной продукции можно определить по формуле:

(6.1)

2.Изучить выполнение плана и определить влияние факторов на изменение уровня данного показателя. Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

(6.2)

3.Установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли (∆П). Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции (∆УЗхi) за счѐт каждого фактора умножить на выручку за фактический объѐм реализации (VРПiф) продукции по плановым ценам (Цiпл):

∆Пхi = ∆УЗхi *∑(VРПiф * Цiпл) (6.3)