Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Лабораторный практикум

21

2. Темп роста средней заработной платы (Т↑СЗ):

Т↑СЗ = Фактическа яСредняяЗа работнаяПл ата ПлановаяСр едняяЗараб отнаяПлата

(3.15)

3. Темп роста производительности труда (Т↑ГВ):

Т↑ГВ = Фактическа яГодоваяВыработкаПродукции ПлановаяГо доваяВыработкаПродукции

(3.16)

4. Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы:

(3.17)

5. Экономия (+) в связи с изменением соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы:

(3.18)

где ФЗПф – фактический фонд оплаты труда.

Таким образом, живой труд является необходимым элементом производства, от эффективности которого зависят показатели объѐма производства, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции.

Контрольные и тестовые задания

1.Перечислите показатели движения рабочей силы.

2.Какие показатели являются показателями производительности труда?

3.Назовите частный показатель производительности труда:

А) трудоѐмкость; Б) производительность труда;

В) фонд рабочего времени.

4. Что показывает трудоемкость продукции?

5. Экономия фонда заработной платы происходит в результате:

А) ускорения оборачиваемости собственного капитала предприятия; Б) опережения темпа роста годовой выработки над темпом роста заработной платы;

23

чих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего – на объѐм выпуска продукции способом абсолютных разниц. Сделайте вывод о влиянии каждого фактора на результативный показатель.

Задание 5. Рассчитайте и проанализируйте показатели движения рабочей силы и сделайте вывод о текучести кадров и эффективности деятельности предприятия.

24

Лабораторная работа № 4

Анализ объема производства и реализации продукции

Цель: упражнять в умении производить экономические расчеты и анализировать влияние факторов на результативные показатели объѐма производства и реализации продукции; развивать память, мышление.

Теоретическая часть

Объем производства и реализации продукции – это два взаимозависимых показателя. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которое оно может реально реализовать.

Задачи анализа:

1.Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции, еѐ структуры, качества;

2.Определение влияния факторов на изменение величины объѐма производства и реализации продукции; 3.Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

4.Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Анализ объема производства и реализации продукции включает в себя следующие виды анализа:

-анализ выполнения плана производства и реализации продукции;

-анализ ассортимента и структуры продукции;

-анализ качества продукции;

-анализ ритмичности работы предприятия;

-анализ реализации продукции.

Обобщающие показатели анализа объѐма производства и реализации продукции

Валовая продукции – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукции – исключает остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Часто валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации, расчѐта базисных и цепных темпов роста и прироста.

1. Базисный темп роста – отношение объема выпуска (реализации) продукции каждого последующего года к принятой базе.

25

2.Цепной темп роста – отношение объема выпуска (реализации) продукции каждого последующего года к предыдущему году каждый раз.

3.Среднегодовой темп роста выпуска (реализации) продукции (Т↑ВП) определяется за нечѐтное количество лет (3,5,7 лет и т.д.):

Т↑ВП % = n 1 Т1 *Т2 *Т3 *...*Тn *100, (3.1)

где Т1, Т2, Т3 – темп роста выпуска продукции по годам; n – количество анализируемых лет.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, а особенно по поставкам для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц по каждому потребителю и виду продукции. Выясняются причины недовыполнения плана и даѐтся оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры продукции необходимо учитывать спрос покупателей, уровень конкурентоспособности, жизненный цикл изделий и варианты мероприятий по внедрению новых видов продукции, более совершенных, а также учитывать степень риска изменений в ассортименте.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием еѐ объѐма выпуска по каждому виду. Оценка выполнения плана по ассортименту проводится по следующей формуле:

(3.2)

Правило: при сравнении фактических и плановых показателей выпуска продукции в зачѐт идѐт наименьшая сумма. Продукция, изготовленная сверх плана, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.

Причины недовыполнения плана по ассортименту:

1. Внешние – конъюнктура рынка, снижение спроса, слабое материальнотехническое обеспечение и др.

26

2. Внутренние – недостатки в организации производства, снижение технического состояния оборудования, простои, аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования и т.п.

Анализ структуры

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Алгоритм анализа по структуре:

1.Определить удельный вес каждого вида продукции по плану и отчету;

2.Рассчитать фактический объем продукции при плановой структуре путем произведения общего фактического выпуска продукции и планового удельного веса каждого вида продукции.

Правило: сравнить фактический выпуск по виду продукции при фактической структуре с фактическим выпуском при плановой структуре, наименьшую величину засчитать в выполнение плана по структуре.

3.Определить процент выполнения плана по структуре:

К = СуммаЗасчи таннаяВвып олнениеПла наПоСтрукт уре *100 СуммаФакти ческогоВыпускаПродукции

(3.3)

Анализ качества продукции

Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и увеличению суммы прибыли не только за счет увеличения объема продаж, но и за счет более высоких цен на нее.

Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надѐжность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества.

Обобщающие показатели качества

1.Удельный вес новой продукции в общем объѐме еѐ выпуска;

2.Удельный вес продукции высшей категории качества;

3.Средний коэффициент сортности – отношение стоимости выпуска продукции к еѐ стоимости по цене наивысшего сорта;

4.Удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

5.Удельный вес экспортируемой продукции.

27

Индивидуальные (единичные) показатели качества

1.Полезность (например, жирность молока, содержание витаминов и др.);

2.Надѐжность – долговечность, безотказность в работе и др.;

3.Технологичность – эффективность конструкторских и технологических решений (трудоѐмкость, энергоѐмкость);

4.Эстетичность изделий.

Косвенные показатели качества – это штрафы за некачественную продукцию, объѐм удельного веса забракованной продукции, потери от брака и др.

Расчет суммы прироста продукции, полученной в результате роста качества продукции:

1. Рассчитать коэффициент сортности (Кс) по плану и по отчету (округлять до тысячных):

(3.4)

2. Определить фактическую стоимость продукции (Свп) при плановой сортности (в тыс.руб.)

С = ФактическаяСтоимостьВыпущеннойПродукции* К план

вп с

Ксфакт

(3.5)

3. Прирост товарной продукции (∆ТП) в результате повышения качества:

(3.6)

где Сфакт – стоимость фактического выпуска продукции. Причины снижения качества:

-сырьѐ низкого качества;

-ухудшение качества обработки;

-снижение квалификационного уровня рабочих;

-аритмичность производства и др.

Анализ ритмичности производства

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объѐме и ассортименте, предусмотренных планом. Существуют прямые и косвенные показатели ритмичности.

28

Прямые показатели анализа ритмичности

1.Коэффициент ритмичности – доля продукции, зачтѐнная в выполнение плана по ритмичности – сумма фактических удельных весов за период, но не более планового их уровня.

2.Коэффициент аритмичности – сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

3.Коэффициент вариации.

4.Удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску.

5.Удельный вес произведѐнной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску.

6.Удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объѐму производства и др.

Косвенные показатели ритмичности

-наличие доплат за сверхурочные работы;

-оплата простоев по вине предприятия;

-потери от брака;

-уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Впроцессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой:

где Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции; ВПфакт –стоимость фактического выпуска продукции;

ВВП – возможный выпуск продукции – это произведение наибольшей суммы выпуска продукции по факту среди всех декад и количества декад.

Аналогично анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

Анализ реализации продукции

По мере насыщения рынка товарами, усиления конкуренции перед предприятиями стоит еще одна главная задача – это сбыт товаров. При анализе реализации продукции используется балансовый метод, т.е. баланс товарной продукции:

29

Он + ТП = ВР + Ок, (3.8)

где Он – остатки товарной продукции (в руб.) на начало периода; ТП – товарная продукция (в руб.); ВР – выручка;

Ок – остатки товарной продукции (в руб.) на конец периода. Отсюда можно вывести показатель «Выручки»:

ВР = Он + ВП – Ок

(3.9)

Если на предприятии будет выявлена недостача (излишки) продукции:

ВР = Он + ВП – Ок – недостача + излишки

(3.10)

В процессе анализа необходимо выявить резервы увеличения реализации продукции, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям, а также спрос и риск невостребованной продукции.

Контрольные и тестовые задания

1. Что значит выполнить план по структуре?

2. Как рассчитываются базисные и цепные темпы роста выпуска продукции?

3.Что означает ритмичность (аритмичность) производства?

4.Назовите косвенные показатели качества продукции:

А) оплата простоев по вине предприятия; Б) удельный вес новой продукции в общем объѐме еѐ выпуска;

В) объѐм удельного веса забракованной продукции. 5. Валовая продукция:

А) включает незавершенное производство; Б) исключает незавершенное производство;

В) включает внереализационные доходы предприятия.

Практическая часть

Задание 1. Проанализируйте динамику объем производства, рассчитайте базисные и цепные темпы роста и прироста. Проведите трендовый анализ. Сделайте вывод.

30

Задание 2. Проанализируйте выполнение плана производства продукции по структуре. Сделайте вывод.

Задание 3. Рассчитайте влияние изменения качества продукции на выполнение плана ее выпуска. Сделайте вывод.

Задание 4. Проанализируйте ритмичность выпуска продукции по декадам. Определить коэффициент ритмичности и аритмичности. Сделайте вывод.