Про бизнес

Как говорил упоминавшийся выше Г. Форд, если наша цель ― рост, то нужно каждое утро пробуждаться снова и бодрствовать целый день, не позволяя себе «ржаветь». Запомним это и постараемся не допускать переутомления и «ржавчины», будем бороться за свой бизнес и радоваться каждому малому достижению. И все-таки кризис есть кризис, так что вполне возможна ситуация, когда бизнесмен при всем «внутреннем заряде» не сумеет продолжать борьбу. Каким образом можно быстро, просто и безболезненно избавиться от бизнеса?

Реальны, главным образом, три ответа на этот вопрос. Самый простой ― тихо и мирно закрыть фирму, завершив последний проект и рассчитавшись с кредиторами и работниками. Второй вариант ― продать свой бизнес, если за него можно что-либо выручить. В условиях кризиса второй вариант, конечно, предпочтительнее, поскольку в подобной ситуации на руках предпринимателя остаются немалые деньги, позволяющие благополучно пережить черную полосу жизни в поисках трудоустройства или даже «стартануть» в бизнес вновь, открыв для себя какие-то новые возможности. И третий вариант, не желательный, но реализуемый в условиях кризиса особенно часто, ― объявить себя банкротом.

Для начала рассмотрим случай с продажей бизнеса. Продать бизнес можно через газету, Интернет либо через друзей-предпринимателей. Иногда целесообразно обратиться напрямую к собственным же конкурентам, которые, если они достаточно состоятельны для подобной покупки, с удовольствием приобретут готовую коммерческую структуру со всеми ее клиентами, оборудованием, запасами, площадями и т. д. Обязательным условием успеха при заключении подобной сделки служит обоснование ее выгодности. Когда предприниматель не способен доказать, что купить его компанию выгодно, никто на фирму не польстится либо купят ее за смешные деньги, от которых бывшему бизнесмену будет мало прока.

Главный инструмент убеждения ― финансовая отчетность, с которой каждый хорошо знаком. Вот только ранее мы советовали обращать первостепенное внимание на стратегические цели бизнеса: достижение высокой культуры труда, высокого качества продукции (товаров, работ, услуг) и высокого качества обслуживания клиентов. Все остальное отодвигается на задний план, причем прибыль помещается где-то на условное восьмое место по значимости, а рыночная доля и вовсе отодвигается на последнее. Совершенно иначе смотрит на ваш бизнес будущий покупатель (см. табл. 5), отодвигающий ваши хваленые стратегические цели… на предпоследнее место! Иногда покупатель обращается за консультацией к аналитику, и тот исходит из своих позиций, так рождается третья точка зрения. Соответственно, формировать отчетность нужно таким образом, чтобы

71

в документации выпячивались на первый план именно те показатели, которые важны для конечного пользователя информации ― покупателя либо аналитика.

Возникает закономерный вопрос, каким образом можно «выпятить» ту или иную информацию. Подобные манипуляции похожи на вуалирование баланса, что нельзя признать совсем честным приемом. А в ряде случаев манипулирование с цифрами и вовсе уж расценивается как мошенничество, введение будущего покупателя и его консультанта в заблуждение. Разумеется, ни о чем подобном речь здесь не ведется. Дело в том, что отчетность должна быть предъявлена в форме, когда информация структурирована в интересах пользователя для упрощения процесса принятия решения. Цифры сообщаются именно те, какие есть на самом деле и принимаются лично вами к учету при управлении пока еще вашей компанией. Все, что вам нужно, так это не акцентировать внимание на тех цифрах, которые считаете важными именно вы, но предоставить в читабельном виде те сведения, которые важны ему.

Как такое возможно? Для начала напомним несколько азбучных истин, в том числе что финансовая (бухгалтерская) отчетность27 представляет собой систему обобщенных

72

показателей, характеризующих итоги финансово-хозяйственной деятельности компании, изза чего этот пакет документации образно называют «рентгеновским снимком фирмы». Способность «просвечивать» дела фирмы превращает отчетность в ведущий инструмент для анализа финансового состояния компании, включающего в себя исследование:

а) обеспеченности фирмы финансовыми ресурсами; б) целесообразности размещения денежных средств; в) эффективности их использования;

г) соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины; д) определения ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; е) платежеспособности предприятия;

ж) специфики его финансовых отношений с поставщиками, клиентами, иными партнерами.

Отчетность ― строгий документ. Ее состав и содержание, а также методические основы ее формирования всецело определяются сложившейся в деловом мире бухгалтерской традицией, которая законодательно закреплена (в нашей стране ― Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н). И тем не менее есть некоторые общие принципы формирования отчетной информации, чтобы она выглядела читабельной и привлекательной для пользователя.

Составление такой отчетности начинается с изучения отчетов будущих покупателей (таковые отчеты составляются для будущих инвесторов и/или кредиторов). Нужно посмотреть, какие сведения и каким конкретно образом они предъявляют, чему уделяют первостепенное внимание. Попутно следует отметить и те пункты, посредством которых покупатели явно норовят прихвастнуть, приукрасить положение своих дел. Повторять прием, столь хорошо известный вашему потенциальному покупателю, нельзя: хвалиться придется чем-нибудь другим, хотя и столь же значимым.

Затем нужно просмотреть доступные отчеты и балансы компаний из числа бывших ваших конкурентов, которые некогда выставлялись своими владельцами на торги. Это поможет увидеть «их достижения в деятельности и развитии»28, привлекательные для покупателя. При этом в целях обеспечения здравого суждения нужно сличить эффект от

27Специалисты не склонны рассматривать понятия «финансовая отчетность» и «бухгалтерская отчетность» как синонимы, что справедливо (см., напр.: Бакаев А.С. Толковый бухгалтерский словарь. ― М.: Бухгалтерский учет, 2006. ― С. 146―147). Автор допускает здесь упрощение, принимая ко вниманию тот факт, что среди читателей книги скорее всего не будет тонких знатоков бухучета, для которых важны подобные мелочи.

28Зудилин А.П. Учись читать бухгалтерскую отчетность партнера и конкурента. — М.: Изд-во

Российского ун-та дружбы народов, 1993. — С. 4

73

грамотно составленной отчетной документации. Допустим, есть две компании А и Б, проданные за 200 и 105 тыс. у. е. соответственно. На первый взгляд компания А продана более успешно, однако в данном случае мы сопоставляем несопоставимое. Зато если обратимся к балансам обеих компаний, то увидим, что истинная стоимость активов компании А составляет 250 тыс. у. е., а компании Б ― 100 тыс. у. е. Получается, что фирму А продали за 80% от стоимости активов, а фирму Б ― за 105% от стоимости активов (то есть частично прихватив и репутацию, гудвилл). Вторая сделка не в пример более выгодна, а значит, в отчетности второй фирмы содержится нечто такое, что усилило интерес к ней покупателя.

Теперь, приняв к сведению чужие ошибки и здравые решения, можно приступить к составлению собственной отчетности. Западные эксперты, уже давно превратившие открытые финансовые отчеты компаний в мощные рекламные буклеты, рекомендуют включить в отчет следующие разделы29:

Раздел 1 «Предисловие». Этот информационный блок включает в себя: (1) общую лаконично изложенную информацию о фирме с акцентом на важнейшие, в понимании будущего покупателя (либо стороннего аналитика) показатели деятельности ― финансовые и нефинансовые30; (2) краткое тематическое содержание в виде the book’s map — карты публикации; (3) обращение руководства (the President’s Letter) с сопутствующей информацией, при необходимости, проиллюстрированной красочным портретом руководителя, диаграммами (но не графиками!) и фирменной символикой31.

Раздел 2 «Информация для покупателя». Этот информационный блок включает в себя общую характеристику: (1) технической и социальной политики фирмы; (2) способов обеспечения высокой фондоотдачи; (3) подходов к экономии времени, запасов, энергии и трудовых ресурсов. Здесь плюсы компании раскрываются детально. Раздел богато проиллюстрирован графиками, схемами, диаграммами, фотографиями, которые не являются украшательскими, но облегчают визуальное восприятие информационного массива и одновременно выполняют рекламную функцию.

Раздел 3 «История компании». Этот информационный блок включает в себя балансовые и иные важные показатели за несколько лет с их расшифровкой, демонстрируя достижения компании и указывая на тенденции в динамике роста продаж, производства и т.

29Там же — С. 4—5

30Главным образом, компетентность менеджеров, что предполагает не просто разбор их профессионализма, но итоговый анализ качества управляющей команды (см.: Шевелев А.Е., Шевелева Е.В.

74

д. Сюда же включается история практики капитальных вложений. Здесь объем иллюстраций невелик, лишь где нужно используются графики и диаграммы32.

Раздел 4 «Отчетные формы». Этот информационный блок включает в себя текущий баланс и прочие формы бухгалтерской отчетности, составленные по требованиям действующего российского законодательства и сопровождаемые экономико-правовыми комментариями. Здесь иллюстрации и рекламные материалы отсутствуют, основной упор делается на креативное представление бухгалтерской информации33.

Раздел 5 «Экспертное заключение». Обычно такой раздел необходим: он включает отчет солидной аудиторской компании, подтверждающий достоверность представленной вами финансовой информации, и сертификат, выданный аудитором предприятию по прохождении проверки34. Экспертное заключение выгодно в том плане, что будущий покупатель скорее всего не станет обращаться к консультанту-аналитику, который, как мы поняли, требует предъявления отдельной отчетности, так что может прочесть ваш документ (подготовленный изначально для покупателя) неправильно.

4.2. Банкротство

Банкротством называют признанную арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Банкротство ― чрезвычайно неприятная процедура, которая тем не менее помогает избавиться от долгов, хотя и путем гибели собственного бизнеса.

Главный признак банкротства вашей фирмы состоит в ее неспособности удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и/или обязанности не исполнены вами в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, причем безразлично в данном случае являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем, либо юридическим лицом. Впрочем, признать банкротом индивидуального предпринимателя возможно лишь при наличии дополнительного признака: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества.

32Обратим внимание, что графики и диаграммы должны быть визуально приятными, многоцветными и оригинальными. Черно-белые решения из группы кривых не произведут должного эффекта. См.: The Rockefeller Foundation 1996 Annual Report. — NY: Emerson, Wajdowicz Studios, 1997. — рр. 97—99

33Что отнюдь не означает невозможности повысить привлекательность и читабельность текста за счет применения искусно подобранных гарнитуры и кегля какого-нибудь оригинального шрифта

34См.: там же — С. 100

75

Перспектива банкротства всегда нуждается в тщательном осмыслении, даже если представляется истинным благом для бизнесмена. И дело не только в том, что за свой бизнес нужно упорно бороться. Важно не допустить осуществления неправомерных действий при банкротстве, за которые полагается уголовная ответственность согласно ст. 195 УК РФ. Кроме того, к мыслям о выгодности банкротства вас могут подталкивать заинтересованные лица. Рассмотрим по отдельности оба случая.

Начнем, как то и было заявлено, с неправомерных действий при банкротстве или в предвидении банкротства. Должник признается банкротом арбитражным судом по результатам рассмотрения дела о банкротстве, после чего судом же принимается решение об открытии конкурсного производства. Производство по делу о банкротстве может быть возбуждено, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 100 000 рублей (только юридическому лицу) и не менее 10 000 рублей (только индивидуальному предпринимателю), а также имеются признаки банкротства, установленные ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Обращаться в арбитражный суд может сам должник, а также кредитор и уполномоченные органы. Решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства принимается в случаях установления признаков банкротства должника, предусмотренных ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при отсутствии оснований для оставления заявления о признании должника банкротом без рассмотрения, введения финансового оздоровления, внешнего управления, утверждения мирового соглашения или прекращения производства по делу о банкротстве.

При рассмотрении дела о банкротстве должника применяются различные процедуры: в отношении юридического лица ― это наблюдение; финансовое оздоровление; внешнее управление; конкурсное производство; мировое соглашение, в отношении индивидуального предпринимателя ― конкурсное производство; мировое соглашение, иные процедуры, предусмотренные Федеральным законом т 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника. Руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

76

Процедуры наблюдения и внешнего управления в отношении индивидуального предпринимателя не применяются, однако, признавая его банкротом, арбитражный суд налагает арест на имущество этого гражданина, кроме того имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

Необходимо отдельно оговорить, какие действия по отношению к имуществу своей фирмы в предвидении банкротства, при проведении процедуры, применяемой в деле о банкротстве, надлежит признать неправомерными. Под данное определение подпадают:

•сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении или иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя;

•неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо

вущерб другим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредиторами, знающими об отданном им предпочтении в ущерб другим кредиторам;

•незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего, в том числе уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему документов, необходимых для исполнения возложенных на него обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу;

•неисполнение руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица или индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Теперь разберемся со вторым случаем. Всесторонне изучая положение организации, руководитель обязан задаться вопросом, какие события подводят его к решению о ликвидации фирмы. Дело в том, что предпринимательское поведение легко «программируется» простым стечением обстоятельств, ориентируя на самоуничтожение благополучно держащуюся «на плаву» организацию. В этой связи, к слову, нередко возникают ситуации, когда упомянутое недоброе стечение обстоятельств оказывается не таким уж простым, а кем-то намеренно подстроенным. Иными словами, предпринимателя подвели к необходимости банкротства.

77

Последнее означает, что за бизнес еще можно побороться, если предпринять меры по защите своих интересов, экранирующие постороннее влияние. Но даже тогда, когда бросаться в борьбу за свою фирму слишком поздно, есть шанс, во-первых, спасти свои сбережения, во-вторых, остановить утечку средств и погасить за их счет часть долгов перед наиболее «сердитыми» кредиторами, а в-третьих, выявить злой умысел против себя и через суд наказать виновного. Между прочим, судебное решение в принципе может вынудить махинатора (махинаторов) скомпенсировать нанесенный вашему делу ущерб, и вырученные таким образом средства способны реанимировать задыхающуюся компанию.

Главное для удачного решения ― действовать быстро и компетентно. Именно своевременный контрудар дает перевес в пользу пострадавшей стороне. Банкротство потому привлекает множество финансовых аферистов, что его механизм позволяет им стремительно обогатиться на перекачке чужих активов и при этом не оставляет пострадавшей стороне времени на активную защиту, опротестование.

Рассмотрим основные схемы такого, «спровоцированного» банкротства, которое на юридическом языке называется преднамеренным и фиктивным. Два указанных термина не синонимичны, перед нами разные правовые явления, хотя многие предприниматели и путают эти понятия. Преднамеренное банкротство ― это когда фирму намеренно делает неплатежеспособной кто-то из ее руководящих сотрудников либо некое лицо со стороны. Фиктивное банкротство ― это когда фирму разорить полностью пока не удалось, но по поддельным документам она уже может быть объявлена банкротом, что и спешат огласить заинтересованные лица, в том числе чтобы осуществить слияние или поглощение.

Заметим, что сознательным и деятельным участником таких махинаций может выступать и сам директор, но сейчас мы рассматриваем случаи, когда директор (он же читатель настоящего пособия) выступает в роли жертвы заговора, инициаторами которого могут быть как внутренние, так и внешние враги. Внешние сравнительно редко действуют самостоятельно, обычно они опираются на поддержку кого-то из крупных управленцев внутри компании. Действия такого управленца всегда сознательны, то есть он прекрасно понимает, чем занимается (в отличие от мелких махинаций по договоренности с завскладом или завхозом, которые из наивности подчас за символический подарок или даже за спасибо помогают партнерской фирме быстро оформить не особо выгодную для вас сделку).

Предваряя рассказ о приемах приближения «фирмы-жертвы» к банкротству, назовем те лица, которые потенциально опасны для директора, затягиваемого в сети аферы. Из внутренних врагов ― это:

•исполнительный директор;

•главный бухгалтер;

78

•финансовый менеджер;

•менеджер по сбыту. Из внешних врагов:

•кредиторы;

•заказчики.

Общая отличительная черта всех махинаторов ― их умение нагнетать панику, заставляя действовать поспешно и, как следствие, необдуманно, зачастую по инерции. Особенно ярко эта черта просматривается в поведении крупного заказчика, готового якобы на льготных условиях помочь вашей фирме в условиях экономического кризиса. Заказчик часто оказывается фирмой-однодневкой. Его задача состоит в том, чтобы выплатить хороший аванс, реально позволяющий фирме-поставщику заткнуть многие прорехи, созданные кризисом. Затем однодневка исчезает вместе со всеми партиями товара, так и не выплатив причитающегося остатка. Тем временем всплывает кто-то из кредиторов (обычно именно он подбивал директора фирмы-поставщика заключить соглашение с однодневкой) и предъявляет мыслимые и немыслимые счета к оплате, в результате чего фирма-поставщик признается неплатежеспособной. Естественно, кредитор является участником «серой схемы».

С гораздо более высокой эффективностью описанная схема срабатывает, когда на стороне однодневки оказывается главный бухгалтер или финансовый менеджер компании. В этом случае потребность в фирме-кредиторе полностью отпадает: внутренний враг по поддельным документам доказывает «факт» наличия одного, или лучше нескольких сердитых кредиторов, расплатиться с которыми совершенно не представляется возможным. Примечательно, что вымышленные кредиторы в нужный момент возникают не откуда, формируясь на базе закупщика-однодневки, с тем чтобы свой человек в разоряемой компании перевел значительные по величине активы на баланс этих кредиторов.

Всякий раз директор втягивается в авантюру в условиях безжалостной психологической атаки. Ему внушается, во-первых, что найденный клиент идеален. Рекламная информация чрезвычайно превозносит партнерскую фирму-однодневку. Далее внушается, что в связи с кризисными явлениями в национальной и мировой экономике реализация бизнес-плана обречена на провал, если только не поспешит согласиться на столь заманчивое предложение от внезапно объявившегося «доброго партнера». Иными словами, обработка директора ведется посредством увещевания: «Ах, как было плохо, а теперь будет просто замечательно! Торопитесь, торопитесь, торопитесь!»

И наконец, если ваша компания относится к предприятиям среднего бизнеса, то есть имеет солидный оборот, то «добродетельная» фирма, набивающаяся вам в партнеры, может

79

оказаться вовсе не однодневкой, но стать на весьма солидный срок вашим клиентом. При этом преследуется цель заделаться в генеральные заказчики, что не так уж и трудно на волне паники. Генеральный заказчик получает возможность диктовать свои условия, которые по поверхностном рассмотрении покажутся совершенно безобидными: осуществлять расчеты только через «его» банк, производить закупки только у «его» дистрибьютеров, осуществлять реализацию региональным филиалам только через «его» сеть промежуточных дилеров/ритейлеров, пользоваться услугами только «его» складских хозяйств и т.д. В конечном итоге вы как поставщик оказываетесь не просто в глубокой зависимости от генерального заказчика, но и глубоко влезаете в сеть, искусно им сплетенную вокруг вас. Игра переходит на поле противника, где им заранее подготовлены так называемые ловушки: значительная доля документации о движении ваших денежных средств протекает через «его» структуры, а значит, контролируется заказчиком, что позволяет ему имитировать ваше банкротство, после чего вашей фирме сделает предложение о поглощении или слиянии один из «его» поставщиков.

К счастью для представителей малого бизнеса в данной сфере коммерции подобные заговоры почти неизвестны (в отличие от среднего бизнеса). Будем же надеяться, что предпринятые вами меры по укреплению своей фирмы окажутся вполне действенными и что никакие злоключения не смогут довести ее до банкротства. Ведь само слово «фирма» происходит от английского прилагательного firm ― прочный, стойкий, твердый. Значит, именно такими качествами и будет обладать бизнес тех, кто верит в победу!

80