Курс по экономическому анализу

31 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Основные средства — один из важнейших факторов эффективности производства. Что бы приступить к анализу основных фондов пред приятия, необходимо определить оснащенность предприятия основными производственными средствами, уровень их применения, степень использования производственной мощности технологического оборудования и установить ре зервы повышения эффективности их использо вания. Основные средства используются в про цессе производства многократно, сохраняя первоначальный внешний вид в течение длитель ного периода и постепенно перенося первона чальную стоимость на затраты производства. Анализ движения и технического состояния ос новных средств имеет огромное значение, для

этого рассчитываются следующие показа% тели :

1)коэффициент обновления = стоимость посту пивших основных средств / стоимость основ ных средств на конец периода;

2)срок обновления основных средств = стоимость основных средств на начало периода / стои мость поступивших основных средств;

3)коэффициент выбытия = стоимость выбывших основных средств / стоимость основных средств на начало периода;

4)коэффициент прироста = сумма прироста основ ных средств / стоимость основных средств на начало периода;

5)коэффициент износа = сумма износа основных средств / первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату;

6)коэффициент технической готовности = оста точная стоимость основных средств / первона чальная стоимость основных средств.

Фондовооруженность и техническая вооружен ность труда являются наиболее обобщающими по казателями, которые характеризуют уровень обес печенности организации основными средствами.

Фондовооруженность труда) — отношение среднегодовой стоимости основных производ ственных средств к среднесписочной численности рабочих, а отношение стоимости производствен ного оборудования к среднесписочному числу ра бочих называется уровнем технической воо% руженности труда.

Анализ эффективности использования основных средств включает:

1)анализ движения основных средств;

2)анализ показателей эффективности использо вания основных средств;

3)анализ использования времени работы обору дования;

4)интегральную оценку использования оборудо вания.

Для характеристики интенсивности и эффек

тивности использования основных средств при меняются:

1)фондорентабельность — отношение прибыли от деятельности предприятия к среднегодовой стоимости ее основных фондов;

2)фондоотдача основных средств — это отноше ние стоимости произведенной продукции к сред негодовой стоимости активной части основных средств;

3)фондоемкость — это отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости про изведенной продукции за отчетный период.

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ 32 ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ

АКТИВОВ

Объекты интеллектуальной собственности яв ляются нематериальными активами хозяйствую щего субъекта.

Инвентарный номер — это единица учета нематериальных активов, а также это совокупность прав, которые возникают из патента, свидетель ства или договора уступки прав. Объектом учета и анализа является вложение денежных средств в объекты нематериальных активов. Капитал, вло женный в нематериальные активы, окупается за счет полученной предприятием дополнительной прибыли и за счет амортизационных отчислений.

При эффективном управлении нематериальны ми активами решаются следующие актуаль% ные задачи:

1)изучается структура нематериальных активов в составе внеоборотных активов и всего иму щества предприятия;

2)изучается структура нематериальных активов по различным классификационным признакам;

3)изучается состояние нематериальных активов;

4)изучается эффективность использования не материальных активов;

5)выявляются резервы роста эффективности ис

пользования нематериальных активов. Источники информации для изучения эффек

тивности использования нематериальных активов: данные бухгалтерского баланса и приложения к не му, данные аналитического учета.

В течение определенного периода за счет до полнительной прибыли окупаются инвестиции в нематериальные активы. При увеличении разме ра и доли нематериальных активов в общей сумме

капитала увеличивается экономический интерес в повышении прибыльности и рентабельности организации за счет использования интеллек туальной собственности предприятия. Объектом анализа нематериальных активов являются:

1)их объем и динамика;

2)структура и состояние по видам и срокам по лезного использования;

3)прибыльность и оборачиваемость немате риальных активов;

4)ликвидность и степень вложения денежных

средств в данный вид интеллектуальной соб ственности.

По степени ликвидности вложения денежных средств предприятия в нематериальные акти% вы делятся на 3 группы:

1)высоколиквидные;

2)среднеликвидные;

3)трудноликвидные.

Если на предприятии тенденция к увеличению нематериальных активов продолжается, то это может привести к уменьшению собственного обо ротного капитала, к снижению показателя текущей ликвидности и замедлению оборачиваемости все го (общего) капитала предприятия. Насколько эф фективно используются нематериальные активы, показывает уровень дополнительного дохода на рубль вложенных денежных средств в объекты ин теллектуальной собственности. Величина этого показателя зависит от рентабельности данного вида активов и коэффициента их оборачиваемос ти. Опережающие темпы роста нематериальных активов наблюдаются при увеличении прибыли.

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ЗА СЧЕТ 33 УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ,

ФОНДООТДАЧИ И ФОНДОРЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Резервами увеличения выпуска продукции мо гут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет того, что хозяйствующий субъект ввел в дей ствие (процесс производства) новое оборудова ние, определяют следующим образом: умножают дополнительное количество введенного в действие нового оборудования на текущий уровень средне годовой выработки или на фактическую величину всех факторов, формирующих данную величину.

При увеличении количества отработанных дней каждым оборудованием целодневные простои сокра щаются. Данный прирост умножают на прогнозируе мое количество единиц оборудования и фактическую среднегодовую выработку единицы в текущем перио де. При повышении коэффициента сменности можно определить резерв увеличения выпуска продукции следующим образом: запланированный прирост ко эффициента сменности умножают на запланирован ное количество дней работы всего оборудования и на текущий уровень сменности выработки.

При сокращении на предприятиях внутрисмен ных простоев можно определить, как и насколько увеличился выпуск продукции.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев = планируе мый прирост средней продолжительности смены × × фактический уровень среднечасовой выработки оборудования ×возможное количество отработан ных смен всем его парком — СМ.

СМ = возможное количество оборудования × × возможное количество отработанных дней од ной единицей оборудования ×возможный уровень коэффициента сменности.

Для вычисления резервов увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой вы работки оборудования сначала определяют сред нечасовую выработку оборудования от обновления

имодернизации оборудования. А уже полученный резерв умножают на возможное количество часов работы оборудования.

Резервы роста фондоотдачи выявляют сле дующим образом: ((фактический объем производ ства продукции отчетного периода + резерв увели чения производства продукции) / (фактическая средняя величина основных средств в отчетном периоде + дополнительная сумма ОС, которая по требуется для освоения резервов увеличения про изводства продукции, — резерв сокращения ОС за счет реализации, сдачи в аренду, консервации

исписания)) — (фактический объем производства продукции отчетного периода — фактическая сред няя величина ОС в отчетном периоде).

Резервы роста фондорентабельности = = прирост фондоотдачи × фактический уровень рентабельности продукции в отчетном периоде.

ИСТОЧНИКИ УВЕЛИЧЕНИЯ СУММЫ 34 ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль и рентабельность предприятия харак теризуют эффективность хозяйствования иссле дуемого предприятия по всем направлениям его производственной, сбытовой, инвестиционной и иной деятельности.

Основными источниками резервов увели% чения суммы прибыли являются увеличение объемов реализации товаров или услуг, снижение их себестоимости, повышение качества произве денного товара или выполненных услуг, реализа ция их на более выгодных рынках сбыта, повыше ние цен на товары и услуги и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объемов реализации товаров или услуг необходимо выявленный ранее резерв ро ста объема реализации умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции данного вида. Подсчет резервов роста прибыли за счет того, что снизилась себестоимость произведен ной продукции или выполненных работ, осуществ ляется таким образом: заранее выявленный ре зерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножают на возможный объем ее про даж с учетом резервов ее роста. Подсчет резервов роста доходности предприятия за счет повышения качества произведенной продукции производится следующим образом: запланированное изменение удельного веса каждого сорта произведенной про дукции умножают на цену реализации соответству ющего сорта, полученный результат суммируют, а полученное изменение средней цены умножают на запланированный объем реализации продукции с учетом резервов его роста. Аналогично выше

изложенному подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения структуры рынков сбы та, каналов и сроков реализации товаров и услуг. В завершение для того чтобы представить общую картину анализа резервов увеличения суммы при были, нужно обобщить все выявленные и проана лизированные резервы роста прибыли по каждо му виду товаров и в целом по организации.

Уровень рентабельности продукции по вышается за счет увеличения прибыли от реали зации продукции и снижения издержек на произ водство и реализацию продукции. Для подсчета резервов используется следующая формула: прогнозируемый уровень рентабельности – фак тический уровень рентабельности.

Резерв повышения уровня рентабельности со вокупного капитала определяется по следующей формуле: ((сумма брутто прибыли отчетного пе риода + резерв увеличения суммы брутто прибы ли) / (фактическая среднегодовая сумма основ ного и оборотного капитала в отчетном периоде прибыли – резерв сокращения суммы капитала за счет ускорения его оборачиваемости + дополни тельная сумма основного и оборотного капитала, необходимая для освоения резервов роста при были) × 100) – фактический уровень рентабель ности.

35 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

Расчет влияния фактора «Выручка от про% дажи». Этот фактор разбивают на 2 части. Выруч ка предприятия — это произведение количества

ицены реализуемой продукции.

Вначале анализа рассчитывают влияние на при быль от продаж цены реализованной продукция, затем рассчитывают влияние на прибыль измене ния физической массы реализованного товара. Но при проведении анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах = выручка от прода жи продукции в отчетном периоде / индекс цен.

Расчет влияния фактора «Цена». Необходимо сделать следующий расчет для того, чтобы опре делить степень влияния изменения цены на изме нение суммы прибыли от продажи товаров, услуг:

ПП(Ц)=( ВЦ × R0Р) × 100,

где ВЦ — показатель изменения выручки от про дажи под влиянием цены;

R0Р — рентабельность продаж в базисном пе риоде.

Если произошел прирост цен на производимую продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошлым, это говорит о том, что увеличилась сумма прибыли от продажи.

Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется по формуле:

ПП(с) = (В1 × (УС1 – УС0)) / 100,

где УС1 и УС0 — соответственно уровни себестои мости в отчетном и базисном периодах.

Расчет влияния фактора «Количество про% данной продукции, товаров, услуг»:

ПП(К) = (((В1 – В0) – ВЦ ) × R0Р) / 100,

где В1 и В0 — выручка от продажи В отчетном и ба зисном периодах.

Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

ПП(КР) = (В1 × (УКР1 – УКР0)) / 100,

где КР1 – УКР0 — уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

ПП(УР) = (В1 × (УУР1 – УУР0)) / 100,

где УУР1 – УУР0 — уровни управленческих расхо дов в отчетном и базисном периодах.

Влияние факторов, которые воздействуют на сумму прибыли от продажи товаров и услуг, и соот ветственно прибыль предприятия можно обоб щить, рассчитав коэффициент соотношения дохо дов и расходов предприятия, он определяется как соотношение всех полученных организацией до ходов ко всем расходам. Данный коэффициент должен быть всегда выше 1, это будет свидетель ствовать о том, что деятельность предприятия является эффективной, в противном случае, если этот коэффициент меньше 1, это свидетельствует о том, что предприятие не получило ни прибыли, ни убытка и его работа считается неэффективной. Предприятия должны правильно распределять полученную прибыль.