Государственные и муниципальные финансы. Практикум

Задача 1.8. Определить в процентах как изменится величина валовых инвестиций в плановом периоде, если по сравнению с отчетным периодом чистые инвестиции возрастут на 12%, а амортизация увеличится на 8%. Известно также, что в плановом периоде амортизация составит 20% от валовых инвестиций.

Решение.

1. Записываем условие в макроэкономических символах:

2. Валовые инвестиции представляют собой сумму амортизации и чистых инвестиций. Амортизация составляет 20% от валовых инвестиций, следовательно, чистые инвестиции составят 80% от валовых инвестиций:

I1n =0,8 I1br .

3. Валовые инвестиции в отчетном периоде

Ответ: валовые инвестиции возрастут на 11,18%.

1.6. Задачи для самостоятельной проработки

Задача 1.9. Известны следующие макроэкономические параметры: валовой внутренний продукт – 500 ден. ед., чистые инвестиции – 75 ден. ед., государственные расходы – 80 ден. ед., потребительский спрос домашних хозяйств – 250 ден. ед. (общий спрос со стороны потребителей), прямые налоги – 30 ден. ед., косвенные налоги – 20 ден. ед., субсидии – 25 ден. ед., экспорт – 150 ден. ед., импорт – 110 ден. ед., трансферты – 15 ден. ед.

Определите амортизацию, располагаемый доход, состояние госбюджета.

21

Задача 1.10. Известны следующие макроэкономические параметры: валовой внутренний продукт – 480 ден. ед., чистый внутренний продукт – 460 ден. ед., косвенные налоги – 10 ден. ед., валовые инвестиции – 80 ден. ед., субсидии – 0 ден. ед., потребительский спрос домашних хозяйств – 280 ден. ед., трансферты – 0 ден. ед., государственные расходы – 96 ден. ед., дефицит госбюджета – 3 ден. ед., импорт – 26 ден. ед.

Определите чистые инвестиции, экспорт, располагаемый доход и сбережения домашних хозяйств.

Задача 1.11. Известны следующие макроэкономические показатели отчетного года (ден. ед.): чистые инвестиции – 70; прямые налоги – 8; государственные расходы – 100; дефицит госбюджета – 10; валовой внутренний продукт – 620; валовые инвестиции – 95.

Определите величину личного дохода в отчетном периоде.

Задача 1.12. Известны следующие макроэкономические параметры (ден. ед.): сбережения домашних хозяйств – 130; профицит государственного бюджета – 50; чистые инвестиции – 200.

Определите величину чистого экспорта.

Задача 1.13. Определите на сколько процентов возрастет величина валового внутреннего продукта в плановом периоде, если по сравнению с отчетным периодом потребительский спрос домашних хозяйств возрастет на 30%, чистый экспорт не изменится, государственные расходы увеличатся на 40%, а валовые инвестиции возрастут на 10%. Известно также, что в отчетном периоде чистый экспорт составлял 20% валового внутреннего продукта, валовые инвестиции – 25% и государственные расходы – 10% от той же величины.

Задача 1.14. Известны следующие макроэкономические показатели отчетного года: валовой внутренний продукт – 50 ден. ед., потребление домашних хозяйств – 415 ден. ед., амортизация – 50 ден. ед., валовые инвестиции – 120 ден. ед., косвенные налоги – 70 ден. ед., субсидии – 20 ден. ед., трансферты – 30 ден. ед., располагаемый доход – 530 ден. ед., экспорт – 45 ден. ед., импорт – 60 ден. ед.

22

Определите:

а) личный доход, ден. ед.; б) государственные расходы, ден. ед.; в) чистый экспорт, ден. ед.

Сделайте вывод о состоянии государственного бюджета.

Задача 1.15 (контрольная, многовариантная). Рассчитайте неизвестные показатели в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Основные макроэкономические показатели системы национальных счетов, ден. ед.

23

Окончание табл. 1.2

24

2. ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

2.1. Цель занятия

Научиться анализировать фактические и прогнозные значения по различным статьям доходов бюджетов различных уровней и анализировать факторы, влияющие на них, и сопоставлять полученные результаты анализа с изменениями в налоговом законодательстве и основными направлениями налоговой политики государства.

2.2. Темы для обсуждения и тематика докладов

1.Бюджетная классификация и особенности планирования доходов бюджетов разных уровней.

2.Налоговые доходы бюджетов.

3.Неналоговые доходы бюджетов.

4.Безвозмездные поступления.

5.Структура налоговой системы Российской Федерации.

6.Классификация налогов.

7.Тенденции изменения в налоговом законодательстве и их влияние на доходы бюджетов различных уровней.

2.3. Краткое теоретическое введение

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с законодательством в распоряжение органов власти соответствующего уровня. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Бюджетная классификация по доходам включает в себя две группы.

1)Налоговые и неналоговые доходы.

2)Безвозмездные поступления.

Классификация доходов бюджетов. В состав данной классификации входят [2, 3]:

25

1)налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; прочие неналоговые доходы;

2)безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий1, субвенций2 и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления.

1 Субсидии – это межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти.

2 Субвенции – это межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления территориальным органам власти.

26

При планировании доходов бюджета объем поступления доходов зависит от различных факторов, которые можно разделить на две группы.

1.Общеэкономические и социально-политические факторы включают в себя следующее.

1.1.Учет изменения цен и ценовой политики государства.

1.2.Учет тенденций развития отраслей и изменение их рентабельности.

1.3.Учет факторов, влияющих на изменение конъюнктуры

рынка.

1.4.Учет изменений, происходящих в производственной и социальной инфраструктуре экономики.

1.5.Изменение внешней и внутренней политики государ-

ства.

На основе этих факторов планируются важнейшие экономические показатели, от которых зависит размер доходов государства. Эти показатели находят отражение в прогнозе социальноэкономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год:

а) изменение ВВП; б) уровень инфляции;

в) средний курс рубля к доллару; г) доходы, которые получит государство от экспорта, и т.д.

2.Факторы, учитываемые при определении конкретных видов доходов. Они связаны с изменением порядка взимания отдельных платежей и изменениями в налоговой системе Российской Федерации.

2.1.Данные о фактических доходах бюджетов в прошедшем

итекущем годах; тенденции изменения доходов в целом и по отдельным источникам.

2.2.Изменения в налоговом законодательстве и в налоговой системе, анализ основных направлений изменения налогового законодательства по отдельным видам платежей.

2.3.Совершенствование системы налогового администриро-

вания.

Минфин России на основе ключевых макроэкономических показателей рассчитывает общую сумму доходов федераль-

27

ного бюджета (ФБ) и консолидированного бюджета Российской Федерации. Здесь применяется метод экстраполяции сложившихся тенденций развития доходов с учетом возможного повышения собираемости налогов и изменения порядка определения налоговой базы и ставок налога на ближайшую перспективу.

Одновременно Минфин России определяет поступления по каждому виду налоговых и неналоговых платежей. Расчеты налоговых поступлений основаны на планировании таких показателей, как налоговая база, средние ставки налогов и коэффициенты их собираемости.

Средняя ставка налога на очередной год и плановый период рассчитывается после определения налоговой базы. Если для расчета налога используются несколько ставок, то средняя ставка рассчитывается как отношение ожидаемых поступлений налога в текущем году к налоговой базе, умноженное на 100%.

Отдельно рассчитывается коэффициент собираемости налогов с учетом возможного повышения собираемости в плановом периоде.

Общая сумма поступлений по определенному налогу рассчитывается путем перемножения налоговой базы, средней ставки и коэффициента собираемости.

При планировании перераспределяемых налогов также учитываются нормативы отчислений в бюджеты.

Неналоговые доходы планируются как Министерством финансов РФ, так и территориальными финансовыми органами на основе данных, которые предоставляют министерства и ведомства, обеспечивающие поступление этих средств в бюджет.

Общая сумма неналоговых поступлений определяется на основе анализа таких показателей, как темпы внесения этих доходов в предшествующем году; возможное исполнение в текущем и изменения поступления в следующем году.

На основе динамики всех вышеперечисленных показателей составляется проект соответствующего бюджета по доходам с разбивкой доходов по группам, подгруппам и т.д. в соответствии с бюджетной классификацией.

28

2.4.Контрольные вопросы и задания

1.Сущность и структура доходов федерального бюджета.

2.Каков порядок планирования доходов на государственном

имуниципальном уровнях?

3.Что такое бюджетный профицит и каковы направления его использования?

4.Каков порядок планирования доходов на государственном

имуниципальном уровнях?

5.Раскройте сущность и функции федерального бюджета Российской Федерации.

2.5.Тесты для самоконтроля

1.Государственная пошлина относится к:

а) налоговым доходам; б) неналоговым доходам;

в) безвозмездным поступлениям.

2.Штрафы относятся к: а) налоговым доходам; б) неналоговым доходам;

в) безвозмездным поступлениям.

3.Возврат остатков субсидий и субвенций относится к: а) налоговым доходам; б) неналоговым доходам;

в) безвозмездным поступлениям.

2.6.Темы докладов

1.Доходы федерального бюджета.

2.Доходы территориальных бюджетов.

3.Доходы местных бюджетов.

4.Основы планирования доходов федерального бюджета.

5.Налоги как основной источник доходов бюджета: виды налогов и функции.

29

2.7. Практические занятия и типовые задачи

Задание 2.1. На основе данных о фактических и планируемых доходах федерального бюджета проведите анализ доходов бюджета. Пример исходных данных для анализа (прогноз основных доходов федерального бюджета на 2019–2022 гг.) представлен в табл. 2.1.

Исходные данные для анализа размещены на сайте справоч- но-информационной системы Консультант Плюс http://www. consultant.ru/

Их необходимо заранее скопировать (распечатать) с сайта при подготовке к практическому занятию.

Результаты анализа представить в форме табл. 2.2. Показатели следует рассчитывать относительно текущего

года.

Сделать выводы.

Используя исходные данные и ориентируясь на пример проведения анализа, изложенный в табл. 2.2 (статья «всего доходов») провести анализ показателей доходов бюджета по всем статьям доходов бюджета, представленным в табл. 2.1.

30