Экономика и управление машиностроительным производством. Конспект лекций

После определения точки безубыточности прибыль планируется на основе эффекта производственного (операционного) рычага (leverage), т. е. того запаса финансовой прочности, который можно позволить в снижении объема выпуска и реализации без убыточности.

Эффект операционного рычага определяется как:

При росте объема продаж доля постоянных затрат FC в себестоимости падает и воздействие рычага падает. При высокой доле FC в себестоимости роль воздействия производственного рычага повышается.

Пользуясь диаграммой безубыточности и определяя возможные изменения в объеме выручки, возможно прогнозировать итоговые величины прибыли.

В нашем курсе мы уже рассматривали диаграмму жизненного цикла предприятия, не увязывая происходящий процесс с жизненным циклом продукции. Любая новая продукция должна пройти стадии обоснования ее необходимости в условиях рыночной затребованности, стадию разработки и подготовки производства, стадию роста выпуска и выхода на стадию установившегося производства.

С учетом затрат на все стадии освоения производства новой продукции диаграмма прибыли как функции срока жизненного цикла будет иметь следующий вид:

0 – начало работ по маркетингу и разработка новой продукции; А – начало освоения выпуска новой продукции; В–С – рост выпуска продукции; С–D – стадия насыщения; D–Е – спад; 0' – начало работ по разработке новой модели

11.2. Издержки производства, валовый доход, прибыль, себестоимость

Определяя категорию прибыли как разность доходов и расходов, мы не отдавали должного тому, что доход формируется на базе установленных отпускных цен, которые формируются по результатам рыночного спроса и предложения. Следовательно, ценообразование в условиях рынка и конкуренции не может происходить только по желанию производителя и покупателя. Совершенно другая картина разворачивается

71

в части затрат на производство или издержек: они возрастают или понижаются в зависимости от объема потребления материальных и трудовых ресурсов, уровня техники и организации производства, других факторов. Другими словами, производитель имеет достаточно возможностей для регулирования уровня издержек.

Издержки производства – это стоимостное выражение всех затрат производственных факторов, необходимых предприятию для своей деятельности. Таким образом, издержки, отражая текущие затраты на производство и реализацию продукции, являются базой для определения исходной отпускной цены (предложение) и для выбора рациональной стратегии поведения на рынке.

Издержки в мировой практике классифицируются как бухгалтерские и экономические.

Бухгалтерские издержки – затраты на ресурсы трудовые и материальные, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных фондов и другие затраты, т. е. все затраты по производству и реализации продукции.

Экономические издержки – это альтернативные издержки, которые включают в свой состав бухгалтерские издержки (явные) и внутренние издержки (неявные), являющиеся следствием собственного ресурса предприятия.

Валовый доход – обобщающий показатель конечных результатов деятельности, равный разности между выручкой от реализации нетто (без учета НДС, акцизов, таможенных пошлин и других обязательных платежей) и суммой текущих материальных затрат и начисленной амортизацией основных производственных фондов.

11.3. Затраты, включаемые в состав себестоимости продукции

Себестоимость продукции, работ, услуг – стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.

Таким образом, в себестоимость производства и реализации продукции должны включаться следующие расходы, связанные:

–с технологией и организацией, обусловленные непосредственно производством продукции;

–использованием природного сырья;

–подготовкой и освоением продукции;

–совершенствованием технологии и организацией производства, повышением качества продукции;

–изобретательством и рационализацией, проведением опытных работ, изготовлением и испытанием образцов, выплатой авторских вознаграждений и т. д.;

–обслуживанием производственного процесса – обеспечением сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментами и другими

72

средствами и предметами труда, ремонтом основных фондов, выполнением экологических и санитарно-гигиенических норм;

–обеспечением нормальных условий труда и техники безопасности;

–управлением производством – содержание аппарата управления, оплата консультационных и аудиторских услуг, рекламные и маркетинговые мероприятия и т. д.

–подготовкой и повышением квалификации кадров;

–отчислениями на социальные нужды.

Для практического использования в системе управления затратами целесообразно рассмотреть классификацию затрат по статьям калькуляции и элементам затрат. Калькуляционные статьи затрат можно представить следующим образом:

1.Сырье и материалы (за вычетом возвратных отходов).

2.Покупные изделия, услуги по кооперированным связям.

3.Заработная плата основных производственных рабочих.

4.Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

5.Отчисления на социальные нужды.

6.Расходы на подготовку и освоение производства.

7.Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования.

8.Цеховые расходы.

9.Общезаводские расходы.

10.Потери от брака.

11.Внепроизводственные расходы.

Статьи 1-8 образуют цеховую себестоимость.

Статьи 1-10 образуют производственную себестоимость. Статьи 1-11 образуют полную себестоимость продукции.

Как метод калькулирования себестоимости наибольшее распространение получил метод расчетно-аналитический, когда осуществляется анализ производства и возможных изменений в нем. В основу нормативной базы закладываются технические обоснования и условия работы.

В современных рыночных условиях деятельности на малых и средних предприятиях используется сокращенная номенклатура калькуляционных статей:

–материальные затраты в прямом исчислении;

–затраты на оплату труда в прямом исчислении;

–затраты на управление и обслуживание производства (косвенные затраты).

Если группирование статей калькуляции носит рекомендательный характер, то затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

–материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);

–затраты на оплату труда;

–отчисления на социальные нужды;

–амортизация основных фондов;

–прочие затраты.

73

В заключение необходимо отметить, что группировка по статьям калькуляции отражает место возникновения затрат, а группировка издержек по элементам затрат включает экономические элементы независимо от места их возникновения.

11.4. Опыт зарубежья по определению издержек

За рубежом распространена система начисления затрат по ограниченной, сокращенной номенклатуре статей калькуляции. В затраты включаются только переменные расходы: материалы, оплата труда

ипеременная часть косвенных расходов. При этом вполне обоснованно полагается, что постоянные расходы слабо связаны с издержками по отдельным видам продукции. Отсюда и применение таких категорий, как постоянные и переменные, валовые и предельные издержки.

Принятая за рубежом группировка издержек производства по экономическим элементам и статьям затрат близка к отечественной. В состав издержек по экономическим элементам входят затраты:

–материалы, сырье, энергия;

–оплата труда;

–амортизация основных фондов;

–издержки по выплате процентов и прочие внешние издержки (аренда, страхование, транспорт, реклама и т. д.).

Группировка по статьям затрат включает следующие издержки:

–материалы;

–оплата труда;

–оплата аренды;

–амортизация;

–прочие издержки (расходы на ремонт оборудования, затраты на энергоносители, транспорт, телекоммуникации, почта и др.).

Структуру издержек целесообразно оценивать по соотношению постоянных и переменных издержек в рамках валовых. Так, например, высокий процент переменных издержек может свидетельствовать об относительно низком уровне механизации и автоматизации производства и применении большой доли ручного труда. Как следствие, амортизация по ОФ мала, выплата процентов на вложения отсутствует

ипостоянные издержки невелики, в то же время оплата труда (ручные операции) на высоком уровне и, соответственно, переменные издержки доминируют в общем составе валовых издержек.

11.5. Оценка издержек производства

Уже были введены и рассмотрены понятия и определения по переменным и постоянным издержкам. Мы графически определяли точку безубыточности производства. Наверно, не будет лишним рассмотреть понятие безубыточности с позиций аналитики.

74

Точка безубыточности определяется как отношение постоянных издержек FC к разности между ценой P и переменными издержками на единицу продукции VCед:

x FC , P VCед

где x – безубыточный объем производства;

FC – постоянные издержки на весь объем производства; P – цена единицы продукции;

VCед – переменные затраты на единицу продукции. Из этого соотношения следует:

FC = х(P – VCед) или P FC VCед . x

Из приведенных соотношений можно сделать выводы о ценности классификации издержек на VC и FC, что дает следующие возможности:

–решать задачи регулирования массы и прироста прибыли на основе относительного сокращения тех или иных расходов при росте выручки;

–судить об окупаемости затрат и определять «запас финансовой прочности» – разность между практическим объемом реализации и объемом реализации в точке безубыточности;

–использовать метод предельных (маржинальных) издержек в ценообразовании.

TC (Total Costs) – совокупные (валовые) издержки – сумма VC и FC издержек предприятия.

MC (Marginal Costs) – маржинальные (предельные) издержки, показывающие прирост издержек при увеличении выпуска на единицу продукции. Так как FC не изменяется, то прирост определяется только VC:

MC VC .

Q

Средние издержки AC (Middle Costs) – издержки на единицу продукции:

AC TC . Q

Анализ предельных издержек MC важен:

–MC показывает максимизацию прибыли, которая зависит от предельного дохода MR (Marginal Revenue) и предельных затрат MC (Marginal Costs). Действительно, если MR>MC, то уровень максимальной прибыли еще не достигнут;

–если темп роста затрат превышает доход (MR>MC), то расширение производства нежелательно.

75

Глава 12. УЧЕТ ИНФЛЯЦИИ, РИСКА И НЕОПРЕДЕЛЕННОСТИ

Расчет эффективности инвестиционного проекта не может давать объективного результата, если не учитывается влияние инфляции. Инфляция влияет на эффективность инвестиционных проектов, условия финансирования, потребность в финансовых средствах и т. д.

Особенно важно учитывать инфляцию в длительных проектах с большим объемом заемных средств и, тем более, если используются валютные средства.

Учет инфляции производится по:

–индексу внутренней рублевой инфляции, уточняемому по фактическим данным и прогнозам;

–валютному курсу рубля с учетом прогнозов;

–индексу внешней инфляции;

–изменениям и прогнозам цен на основные материалы: нефть, газ, энергоресурсы, строительно-монтажные работы и другие виды ресурсов;

–прогнозам по ставкам налогов, ставкам рефинансирования ЦБ

идругим финансовым нормативам государственного регулирования. Для оценки влияния инфляции могут использоваться следующие

показатели:

–общий индекс инфляции, равный отношению среднего уровня цен в конце периода к среднему уровню цен в начале периода;

–общий индекс инфляции за период, равный отношению среднего уровня цен в конце периода к среднему уровню цен в конце предыдущего периода. Это цепной общий индекс инфляции;

–темп инфляции за выбранный период (обычно за год);

–средний базисный индекс инфляции, равный отношению среднего уровня цен в середине периода к среднему уровню цен в начале периода.

Практически любые виды инвестирования являются рисковыми в большей или меньшей степени.

Риск и неопределенность – понятия сходные. Неопределенность характеризуется неполной или неточной информацией по условиям реализации проекта, затратах и достигаемых результатах.

Риск – это неопределенность, связанная с возможностью возникновения неблагоприятных ситуаций и последствий.

Инвестиционные риски заключаются в следующем:

–упущенная выгода (доходы меньше ожидаемых);

–снижение доходности из-за внешних и внутренних факторов (уменьшение объема продаж, изменение процентной ставки по кредитам и т. д.);

76

–возможные прямые финансовые потери (банкротство, изменение рыночной конъюнктуры и т. д.).

Степень риска определяется степенью неопределенности результатов из-за неполноты или неточности информации по внешним и внутренним условиям реализации проекта. Проект считается устойчивым, если при всех сценариях он оказывается эффективным и финансовореализуемым, т. е. неблагоприятные последствия возможно устранять организационно-экономическим механизмом проекта. Инструментом выполнения является мониторинг выполнения проекта с оценкой промежуточных показателей в их динамике.

Для оценки устойчивости и эффективности применяются следующие методы:

–укрупненная оценка устойчивости;

–расчет уровней безубыточности;

–метод вариации параметров;

–оценка ожидаемого эффекта с учетом количественных характеристик неопределенности.

Результирующие оценки рисков и эффективности дают возможность предусматривать своевременные меры по предотвращению потерь. В качестве мер могут быть использованы:

–изменения объемов займов и условий их предоставления;

–создание необходимых денежных запасов и резервов;

–изменение условий взаиморасчетов между участниками проекта;

–страхование участников на те или иные случаи.

77

Глава 13. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия – это совокупность методов и средств в торгово-экономическом и научно-техни- ческом сотрудничестве, валютно-финансовых и кредитных отношениях с зарубежными странами. Инструментами регулирования ВЭД выступают таможенные пошлины и тарифы, нетарифные ограничения, государственная поддержка экспорта. Главное направление ВЭД – заключение международной сделки, под которой подразумевается контракт. ВЭД включает четыре вида операций:

–экспорт;

–импорт;

–реэкспорт;

–реимпорт.

Во внешнеторговых сделках большой объем занимают операции встречной торговли.

Состав внешне-торгового контракта:

1.Общие положения.

2.Предмет контракта.

3.Цена и стоимость контракта.

4.Сроки и условия поставки.

5.Условия оплаты.

6.Упаковка, маркировка.

7.Порядок претензий.

8.Штрафы и санкции.

9.Форс-мажор и разрешение споров.

Импорт сертифицируется сертификатами соответствия, качества, безопасности.

Инкотермс – это «международные коммерческие термины», определяющие базисные условия контрактов купли-продажи. В «Инкотермс» представлены базисные условия транспортировки:

E – покупатель получает товар на заводе продавца;

F – продавец доставляет товар до транспортных средств, определенных покупателем;

C – продавец заключает договор перевозки, но несет ответственность за риски транспортирования и дополнительных расходов;

D – продавец заключает договор перевозки в место назначения.

78

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Экономика и управление на предприятии [Электронный ресурс]: учеб. для бакалавров/ А. П. Агарков [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 400 c. — Режим доступа: http://www. iprbookshop.ru/24842 — ЭБС «IPRbooks», по паролю.

2.Экономика и управление производством [Электронный ресурс]: учеб. пособие / И. П. Богомолова [и др.]. – Электрон. текстовые данные. – Воронеж: Воронеж. гос. ун-т инженер. технологий, 2015. – 288

с.– Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/50653. ЭБС «IPRbooks», по паролю.

3.Экономика предприятия [Электронный ресурс]: учебник/ В. Я. Горфинкель [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИДАНА, 2013. — 663 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop. ru/10525— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

4.Ефимов О. Н. Экономика предприятия [Электронный ресурс]: учеб. пособие/ О. Н. Ефимов. — Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2014.— 732 c. — Режим доступа: http://www. iprbookshop.ru/23085— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

5.Карабанова О. В. Экономика организации (предприятия) [Электронный ресурс]: практикум для академического бакалавриата: задачи и решения / О. В. Карабанова. — Электрон. текстовые данные.— М.: Логос, 2015.— 128 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop. ru/30549— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

6.Решение задач по курсу «Экономика предприятия». Ч. 1 [Электронный ресурс]: учеб. пособие/ С. В. Клементьева [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: Москов. гос. тех. ун-т им. Н. Э. Баумана, 2011.— 80 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/31227.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

7.Решение задач по курсу «Экономика предприятия». Ч. 2 [Электронный ресурс]: учеб. пособие/ Н. В. Забелина [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: Москов. гос. техн. ун-т им. Н. Э. Баумана, 2012. — 72 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/31228.— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

8.Сафонов А.В. Проектирование полиграфического производства [Электронный ресурс]: учебник/ В. А. Сафонов, Р. Г. Могинов. — Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2014.— 490 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/14086— ЭБС «IPRbooks», по паролю.

79