5.3. Подход 3

Фактическая Численность рабочих производственной бригады ИД и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ИД ниже прототипа.

Данные по анализу сведены в таблице 2.

Таблица .2

Выполнение плана по себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия

Показатели	Условное обозна-чение	Про-тотип	ОИД	Отклонение	ОИД в % к про-тотипу
1	2	3	4	5	6
Численность рабочих взрывной бригады, чел.	Ч	20	19	- 1	95
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год	Р	0,146	0,122	-0,024	83,56
Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год	З	2,92	2,31	-0,61	79,1
Производительность по конечному результату, млн. ед./год	А	6,68	6,08	-0,6	91,01
Производительность труда, млн. ед./чел. в год	Т	0,334	0,32	-0,014	95,8
Сумма затрат по себестоимости, руб./ед.	С	108	114,11	6,11	105,6
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,64	0,605	-035	38,72

Общий результат – снижение себестоимости производства продукции ОИД по заработной плате против прототипа на –0,61 млн. руб./год или на 20,618%:

(83,56*95/100) - 100 = - 20,618%.

-0,456 млн. руб./год

-0,122млн руб/год

Рисунок 5.2 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД

На построенном графике (рисунок 5.2) величина Затрат по основной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции прототипа, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая ОИД – прямоугольником 1-5-6-9.

Снижение Затрат по основной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства продукции ОИД изображено тремя прямоугольниками:

1) только за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД против прототипа (прямоугольник 5-2-8-6):

И_ЧЗ_И¹ = (Ч_И – Ч_П)*Р_И = (19 – 20)*0,122 = -0,122 млн. руб./год;

2) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 9-6-7-4):

И_РЗ_И¹ = (Р_И – Р_П )* Ч_И = (0,122 – 0,146)*19 = -0,456 млн. руб./год;

3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД, так и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (прямоугольник 6-8-3-7):

И_ЧРЗ_И= (Ч_И – Ч_П)*( Р_И - Р_П)=(19 – 20)*(0,122 - 0,146)= -0,024 млн. руб./год;

Полученное дополнительное снижение величины затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции в –0,024 млн. руб./год можно распределить пропорционально влиянию снижения Численности рабочих производственной бригады (5%) и снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД (16,44%).

В результате за счет снижения Численности рабочих производственной бригады ОИД может быть дополнительно отнесено

И_ЧЗ_И² = (-0,024*5)/21,44 = -0,005 млн. руб./год;

и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

И_ЧЗ_И² = (-0,024*16,44)/21,44 = -0,018 млн. руб./год.

В итоге снижение величины Затрат по основной и дополнительной заработной плате производственной бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции составит:

а) за счет снижения фактической Численности рабочих производственной бригады ОИД

И_ЧЗ_И = И_ЧЗ_И¹ + И_ЧЗ_И² = -0,12 -0,005 = -0,127 млн. руб./год;

б) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД

И_РЗ_И = И_РЗ_И¹ + И_РЗ_И² = -0,456 -0,018 = -0,474 млн. руб./год;

в) общее снижение себестоимости инновационной продукции составит:

ИЗ_И = И_ЧЗ_И + И_РЗ_И = -0,127 -0,474 = -0,61 млн. руб./год.

Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_Пр = - (а*в*А*С/100) = - (-8,99*0,64*6,08*108/100) = +37,78 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства = -8,99 %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов = 0.64 д.е.;

А – производительность последующих переделов = 6,08млн. ед./год;

С – общая сумма затрат по себестоимости единицы продукции = 108 руб./ед.

В итоге общую величину снижения себестоимости инновационной продукции по Затратам основной и дополнительной заработной платы производственной бригады ОИД и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_Ф + И_Пр = -0,61 +37,78 = +37,17 млн. руб./год. = +6,11 руб./ед.

Результаты анализа переносятся в таблицу 2.