- •Практическое занятие по эид №9: анализ расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности
- •2011 Анализ расхода заработной платы в себестоимости продукции инновационной деятельности
- •Судя по моим расчетам подходит первый и третий подходы
- •Выполнение себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
- •5.3. Подход 3
- •Выполнение плана по себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
Выполнение себестоимости продукции инновационной деятельности предприятия
Показатели |
Условное обоз-начение |
Про-тотип |
ОИД |
Отклонение |
ОИД в % к про-тотипу |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Численность рабочих бригады ОИД, чел. |
Ч |
20 |
19 |
- 1 |
95 |
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего ОИД, млн. руб./год |
Р |
0,122 |
0,146 |
+0,024 |
119,67 |
Затраты по заработной плате бригады, млн. руб./год |
З |
2,44 |
2,774 |
+0,334 |
113,68 |
Производительность процессов по конечному результату, млн. ед./год |
А |
6,08 |
6,68 |
+0,6 |
109,86 |
Производительность труда, млн. ед./чел. в год |
Т |
0,304 |
0,351 |
+0,047 |
115,46 |
Сумма затрат по себестоимости, руб./ед. |
С |
108 |
101,848 |
-6,152 |
94,3 |
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. |
в |
0,64 |
0,67 |
0,3 |
104,68 |
Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ОИД увеличились против плана на 19.67%, что должно было увеличить прирост себестоимости ОИД по заработной плате также на 19,67%, но фактическая численность рабочих бригады ОИД составила 95% прототипа, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости ОИД оказалась выше всего на 0,334 руб./ед., или на 13,68%. Выполнение в процентах себестоимости производства продукции прототипа по заработной плате бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих бригады прототипа на процент выполнения Расходов основной и дополнительной заработной платы рабочего прототипа.
(ЧП*ПП)/100 = (95*119,67)/100 = 113,6%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства продукции ОИД получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против прототипа и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения численности рабочих бригады прототипа.
5
Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих бригады ОИД
Строится график в двух мерном пространстве, на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения Численности рабочих бригады прототипа
ЧП=20 чел;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих бригады ОИД
ЧИ=19 чел;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
РП=0,122 млн. руб./год;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего ОИД
РИ=0,146 млн. руб./год.
Величины прототипа на графике изображены сплошными линиями, фактические ОИД – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады прототипа в себестоимости производства продукции:
ЗП = РП*ЧП = 0,122*20 = 2,44 млн. руб./год.
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции:
ЗИ = РИ*ЧИ =0,146*19 = 2,774 млн. руб./год.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции, полученных за счет снижения Численности рабочих бригады против прототипа
ИЧЗИ = РП*(ЧИ – ЧП) = 0,12*(19 – 20) = -0,122 млн. руб./год;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего прототипа
ИРЗИ = (РИ – РП)*ЧИ = (0,146 – 0,122)*19 = 0,456 млн. руб./год.
В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате бригады ОИД в себестоимости производства инновационной продукции определяют:
ИЗИ = ИЧЗИ + ИРЗИ = -0,122 + 0,456 = +0,334 млн. руб./год.
Производительность труда по отгруженной продукции на одного рабочего производственной бригады составит:
- для показателя прототипа
ТП = А : Ч = 6 : 20 = 0,3 млн. ед./чел. год;
-
для фактического значения ОИД
ТИ = А : Ч = 6,6 : 19 = 0,35 млн. ед./чел. год.
Фактическое использование нового метода хозяйствования ИД, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего производственной бригады с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства продукции ИД и увеличения прибыли предприятия.
Применение метода ИД в деятельности производственной бригады позволяет изменять степень качества поставок заготовок, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости производства инновационной продукции за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИПр = - (а*в*А*С/100) = - (+9,86*0,64*6,08*108/100) = -41,436 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства=9,86 %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов = 0,64д.е.;
А – производительность последующих переделов = 6,08млн. ед./год;
С – общая сумма затрат по себестоимости производства продукции работ = 108 руб./м3.
В итоге общую величину снижения себестоимости производства продукции ИД работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗИ + ИПр = +0,334 -41,436 = -41,102 млн. руб./год = -6,152руб./ед.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1.
Вариант |
Заработная плата рабочего, млн. руб./год |
Численность рабочих бригады, чел. |
Производительность по конеч-ному результату, млн. ед./год |
Общая сумма себестоимости, руб./ед. |
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. |
||||||
Прототип |
ОИД |
Прототип |
ОИД |
Прототип |
ОИД |
|
|
||||
9 |
0,146 |
0,122 |
20 |
19 |
6,68 |
6,08 |
108 |
0,64 |