7. 2.2 Финансовая отчетность предприятия

Важнейшим средством представления информации, характеризующей финансовое положение предприятия, являются финансовые отчеты, которые представлены следующими документами:

- бухгалтерский баланс предприятия;

- отчет о финансовых результатах;

- отчет о потоках денежных средств;

-данные текущего бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс - форма бухгалтерской отчётности, характеризующая в обобщённых денежных показателях состояние хозяйственных средств и источников их образования на отчётную дату. Наличие бухгалтерского баланса — один из признаков хозяйственной самостоятельности предприятия. По структуре бухгалтерский баланс — двусторонняя таблица. Левая часть таблицы — актив — показывает состав и размещение хозяйственных средств предприятия; правая — пассив — отражает их источники. Итоги актива и пассива равны. Сведения о средствах и источниках их образования приводятся на две даты — начало года и дату составления баланса.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;

• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

• коммерческие расходы, управленческие расходы,

• выручка нетто от реализации продукции,

• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

• чистая прибыль.

Затраты на производство реализованной продукции – это расходы, связанные с непосредственной деятельностью предприятия, включаемые в себестоимость продукции. Затраты на производство включают также операционные расходы, связанные с деятельностью предприятия в целом. К ним относятся расходы на содержание управленческого и обслуживающего персонала, коммунальные платежи, арендную плату за помещения, затраты на объявления, рекламу и другие.

8. 2.3 Анализ баланса предприятия

Анализ деятельности предприятия начинается с анализа состава и размещения его активов. От их рационального размещения и эффективности использования в значительной мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура активов, размещение их в сфере производства и обращения, эффективность их использования. По данным баланса составляется аналитическая таблица (табл.2.2).

Таблица 2.2 - Состав, структура и анализ активов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период		Изменения структуры
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы
Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I	42 - - - 42	0,03 - - - 0,03	123430 - - - 123430	81,30 - - - 81,30	123388 - 123388	293781 - - - 293781	81,27 - - - 81,27
Оборотные активы
Запасы НДС по приобретен-ным ценностям Дебиторская задол-женность (платежи, по кот. ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) Дебиторская задол-женность (платежи, по кот. ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II	3225 - - 142293 2 - 145520	2,21 - - 97,75 0,01 - 99,97	10330 - - 17859 195 - 28384	6,8 - - 11,76 0,12 - 18,70	7105 - - -124434 193 - -117136	220,31 - - -87,44 9650 -80,49	4,59 - - -85,99 0,10 -81,27
У Окончание таблицы 2.2 бытки
Непокрытые убытки прошлых лет Непокрытый убыток отчетного года Итого по разделу III	- - -		- - -
Итого актив	145562	100	151814	100	6252	293700,5	0

При анализе следует обратить внимание на структуру актива и ее изменение. Важным показателем оценки финансового состояния предприятия является темп прироста реальных активов, которые характеризуют производственный потенциал предприятия. К ним относятся основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле

ТП = [((О₁+З₁+Д₁) : (О₀+З₀+Д₀))-1] х 100% , где

О₀ ,О₁ – основные средства на начало и конец года,

З₀ ,З₁ – запасы на начало и конец года,

Д₀ ,Д₁ – денежные средства без учета использованных заемных средств на начало и конец года.

ТП = [((123430+10330+195) : (42+3225+2))-1] х 100% = [(133955 : 3269)-1] х 100% = 3997,73

Активы предприятия делятся на долгосрочные (представлены в разделе I) и текущие ( в разделе II бухгалтерского баланса).

Долгосрочные активы – это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия и т.п.

К долгосрочным активам относятся и нематериальные активы. Для анализа состава, наличия и структуры долгосрочных активов заполним таблицу 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ наличия, состава и структуры долгосрочных активов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период		Изменения структуры
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства, в том числе: - земельные участки и объекты природопользования - здания, сооружения, машины и оборудование	42	100	123430	100	123388	99.6	0
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные фи-нансовые вложения, в том числе: - инвестиции в дочерние общества - инвестиции в зависимые общества - инвестиции в другие организации - займы, представленные организациям на срок более 12 мес. - прочие долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборот-ные активы	-		-
Н Окончание таблицы 2.3 ематериальные активы	-		-
Итого	42	100	123430	100	123388	99.6	0

Текущие активы – занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие. Они включают запасы за вычетом расходов будущих периодов, денежные средства, дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения. В процессе анализа изучается структура текущих активов, размещение их в сфере производства и в сфере обращения, эффективность их использования. Состав и структура текущих активов приводятся в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Состав, структура и анализ текущих активов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Запасы, в том числе: -сырье, материалы и др. материальные ценности -затраты в незавершенном производстве - готовая продукция - товары отгружен-ные - расходы будущих периодов Дебиторская задолженность Краткосрочные фи-нансовые вложения Денежные средства Прочие об-е активы	3225 1449 0 1768 8 142293 2	2.2187 1 0 1.2137 0.005 97.78 0.0013	10330 6084 878 3358 10 17859 195	36,39 21,2 3.06 12.1 0.03 62.91 0.7	7105 4635 878 1590 2 -124434 193	34.09 20.2 3,06 10.8863 0.025 -34,87 0,6987
Итого:	145520	100	28384	100	-117136	34,08

Анализ текущих активов ОАО «Новосибирская макаронная фабрика» показал стабильное, хорошо отлаженное производство т.к. их изменения за отчетный период составил лишь 34,08% .

Пассивы перечисляются в балансовом отчете в следующих группах: собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Данные для анализа представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Состав, структура и анализ пассивов

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Изменения за отчетный период
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	%
Всего источников Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонды накопления Фонд социальной сферы Целевые финансирования и поступления Нераспределенная при-быль прошлых лет Нераспределенная при-быль отчетного периода Итого по источнику Долгосрочные пассивы Заемные средства Прочие долгосрочные пассивы Краткосрочные пассивы Заемные средства Кредиторская задолжен-ность Р Окончание таблицы 2.5 асчеты по дивидендам Доходы будущих периодов Фонды потребления Резервы предстоящих расходов и платежей Прочие краткосрочные пассивы. Итого по источнику ИТОГО:	140840 - - - - - -63 140777 287 4498 4785 145562	96,75 -0,04 96,71 0,19 3,09 3,28 100	140840 - - - - - -2435 138405 1859 11550 13409 151814	92,77 1,61 91,16 1,22 7,6 8,83 100	0 -2372 -2372 1572 7052 8624 6252	0 1,57 5,55 1,03 4,51 5,55 18,21