книги из ГПНТБ / Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях

В графе 7 машина автоматически печатает итог. Далее ана­ логичным образом заполняют кредитовые графы.

После этого также автоматически печатается итог в графах 13 и 14.

Данные для граф 15—16 оператор берет из ведомости за пре­ дыдущий месяц; устанавливает их на цифровой клавиатуре и нажимает на моторную клавишу. В графах 17—18 машина авто­ матически печатает итог.

Закончив печать всех данных, оператор списывает окончатель­ ные итоги по ведомости.

Для этого опускает вниз рычаг переключения программы и на­ жимает на моторную клавишу. Происходит автоматическое печа­ тание итогов.

В графах 6, 9 и 12 оператор на суммирующей машине делает выборку по балансовым счетам и итоги записывает внизу этих граф после окончательного «тога. Разбивка сумм по счетам дол­ жна соответствовать окончательному итогу этих граф.

По балансовому счету 27 «Накладные расходы» ведется ведо­ мость № 15 (форма 8.7), в которой показывают движение сумм накладных расходов по дебету и кредиту с корреспонденцией сче­ тов. Обороты по дебету и кредиту заполняют за отчетный месяц и

Кредитовую сторону ведомости заполняют на основании расчета на распределение накладных расходов. Аналитические данные от­ ражают номенклатуру накладных расходов, предусмотренную от­ четностью. Ведомость изготовляют на бухгалтерской машине «Ас­ кота-170».

В дебетовых графах оператор последовательно устанавливает на цифровой клавиатуре требуемые суммы согласно бухгалтер­ ским записям и нажимает на моторную клавишу. В графе «Итого оборотов по дебету» машина автоматически печатает итог. Ана­ логично печатаются данные и по кредитовым графам.

В тех графах, где требуется отпечатать шифр номера счета, оператор на цифровой клавиатуре устанавливает требуемые шиф­ ры и нажимает на моторную клавишу. Данные для граф 16—17 оператор берет из ведомости № 15 за предыдущий месяц. После этого автоматически печатаются суммы в графах 18—19 по дебету и кредиту.

Так обрабатывают каждую строку ведомости.

Внеся данные по статьям 1 —11, оператор списывает проме­ жуточные итоги. Для этого рычаг переключения программы опу­ скает вниз и нажимает на моторную клавишу. Происходит авто­ матическое списание итогов.

Заполнив данные по статьям следующего раздела, оператор списывает окончательные итоги по строке «Всего административ­ но-хозяйственные расходы». Для этого он опускает рычаг пере­ ключения программы вниз, вертикальный рычаг из среднего по-

350

ложения переводит .в верхнее и нажимает на моторную клави­ шу. Происходит автоматическое списание итогов.

Напечатав данные по другим статьям, оператор печатает окон­ чательные итоги после каждого раздела по строке «Итого».

бланк и передает в счетчики полученные итоги разделов. Затем вновь закладывает рабочий бланк ведомости и печатает оконча­ тельные итоги. Для этого рычаг переключения программы опу­ скают вниз, вертикальный рычаг из среднего -положения перево­ дят ,в верхнее и нажимают на моторную клавишу.

В графах 1, 8 іі 14 оператор на суммирующей машине делает выборку по счетам и итоги записывает внизу этих граф после окончательного итога по ведомости.

По балансовым счетам 31 «Расходы будущих периодов» и 89 «Резерв предстоящих расходов и -платежей» на бухгалтерской машине «Аскота-170» разрабатывают ведомость по форме 8.8.

Ведомость отражает данные об остатках на начало и конец отчетного периода, обороты по дебету -и кредиту по корреспонди­ рующим счетам. Движение сумм по дебету, кредиту и сальдо от­ ражается по каждой строке аналитического учета.

Основанием для заполнения ведомости являются листки-рас­ шифровки из других журналов, ведомость 10-ах, сводная ведо­ мость но заработной -плате и т. д.

Кредит оборотов по балансовому счету 89 заполняют на осно­ вании расчетов начисления резервов (на отпуска, износ автошин и т. д.). По окончании заполнения ведомости централизованная бухгалтерия составляет листки-расшифровки для отражения сумм в -других журналах и ведомостях. В -графе А машина автомати­

предыдущий месяц, и нажимает на моторную клавишу. В сле­ дующих графах по дебету -счета последовательно печатаются тре­ буемые суммы согласно бухгалтерским записям. В графе 14 машина автоматически печатает итог. Аналогично печатаются данные по кредитовым графам. В графе 20 машина автоматиче­ ски печатает -сумму сальдо.

По строке «Итого по счету» списываются итоги. Для автомати­ ческого -списания итогов оператор опускает вниз -рычаг переклю­ чения программы и нажимает на моторную клавишу. Затем на суммирующей машине оператор делает выборку по -счетам в гра­ фах 3, 11 и 18. Итоги записываются внизу граф после оконча­ тельного итога.

Приведенная ведомость и настройка шины управления пополь­

352

фе 1 суммы необходимо вводить клавишей «Сторно», в графе 20 сумма напечатается автоматически красным цветом. Остальная настройка шины управления не меняется.

Приведенные выше образцы ведомостей аналитического учета по балансовым счетам 22, 23, 27, 31, 32, 89 вместе с листкамирасшифровками из других журналов-ордеров служат для состав­ ления журнала-ордера № 10-ах.

Журнал-ордер № 10-ах является основным учетным регистром, где концентрируются сведения об оборотах по кредиту балан­ совых счетов 03, 05, 06, 08, 12.1, 12.2, 13, 14, 22, 23, 27, 29, 31, 63, 69, 70, 72, 75, 84, 86, 89.1 и 89.2. Этот журнал-ордер состав­ ляют в отделе учета расходов фондов и результатов централизо­ ванной бухгалтерии, в связи со сложностью формы он заполняется вручную по каждому предприятию.

Разноска данных в журнал ведется:

а) со сводных ведомостей по расходу материалов, запасных частей, топливо-смазочных материалов и малоценного инвентаря; б) е вспомогательной ведомости по начислению и распределе­

нию заработной платы; в) с аналитических карточек, листков-расшифровок, поступаю­

щих от других отделов ЦБ (по дебету балансовых счетов 70, 50, 51, 89.2 и др.), а также согласно аналитическим и вспомогательным ре­ гистрам.

Кжурналу-ордеру № 10-ах прилагаются:

1)ведомость № 12 «Затраты на эксплуатацию автомобильного

транспорта, экспедиционные и погрузочно-разгрузочные операции» для составления отчетных форм № 5-ах и 6-ах к балансу.

Разноска в ведомость ведется по элементам затрат по авто­ колоннам, цехам и видам перевозок с кредита балансовых сче­ тов 05; 06; 08; 23; 27; 69; 70; 86; 89.1; 89.2 и но оборотам из других журналов-ордеров;

2) ведомость № 15 по балансовому счету 27 «Накладные рас­ ходы» для составления квартального и годового отчетов по на­ кладным расходам.

Разноска в ведомость ведется по статьям затрат в соответствии с утвержденной сметой с кредита счетов 05, 06, 08, 12.1, 12.2, 13, 23, 31, 69, 70, 89.1, 89.2 и на основании оборотов из других жур­ налов-ордеров;

3) ведомость по кредиту счета 29 «Непромышленные производ­ ства и хозяйства» для составления отчета по форме № 19 ЖКХ

кгодовому отчету;

4)расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся пред­

метов за месяц в дебет балансового счета 27 с кредита балан­

сового счета 13; 5) сводные ведомости по расходу материалов, топлива, запас­

ных частей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в дебет балансовых счетов 22, 23, 27, 32, 29, 46 за месяц;

6) расшифровки к ведомостям по расходу материальных цен­ ностей по автоколоннам за месяц;

353

Схема 2-й настройки шины управления

7) расшифровка к сводной ведомости по заработной плате по дебету балансового счета 27 в кредит балансовых счетов 70, 69, 89 за месяц;

8) расшифровка фактических затрат по автоколоннам за месяц

других журналов-ордеров. В дебет балансовых счетов 70, 23, 27, 22, 31, 32, 78.5, 76.4, 67, 50, 51, 08, 05, 06 с кредита балансовых

бегов автомобилей и лучшего использования подвижного состава автотранспортным организациям общего пользования представ­ лено право принудительной загрузки в попутном направлении по­ рожних автомобилей.

Предусмотрена материальная заинтересованность автотранс­ портных организаций общего пользования, производящих загрузку порожних автомобилей, организаций-владельцев загружаемых ав­ томобилей, а также водителей автомобилей.

Материальное поощрение организаций и их работников, при­ нимающих непосредственное участие в попутной загрузке авто­ мобилей или содействующих этому, обеспечивается . средствами специального фонда материального поощрения за попутную за­ грузку, создаваемого за счет отчислений от суммы дополнительных доходов и прибыли, получаемых в результате использования по­ рожних пробегов автомобилей.

Под доходами от использования порожних пробегов автомоби­ лей понимаются суммы, отчисляемые от тарифной платы за пере­ возку грузов на попутных порожних автомобилях в пользу грузо­ вых станций, агентств и других транспортно-экспедиционных ор­ ганизаций автотранспорта общего пользования, осуществивших загрузку порожних автомобилей в попутном направлении, а так­ же организаций-владельцев загружаемых автомобилей.

При этом в пользу организаций, загрузивших порожний авто­ мобиль, поступает:

в случае плановой загрузки, т. е. когда порожний автомобиль загружен согласно предварительной заявке его владельца или когда водитель по собственной инициативе или по указанию в пу­ тевом листе явился на грузовую станцию для загрузки, — 20% тарифной платы за перевозку груза;

в случае принудительной загрузки, т. е. когда порожний авто­ мобиль остановлен на контрольно-диспетчерском пункте (КДП) и загружен в принудительном порядке, — 100% тарифной платы за перевозку груза.

356

На лицевой стороне всех экземпляров нарядов-накладных, вы­ даваемых при попутной загрузке порожних автомобилей (кроме первого экземпляра с красной полосой, остающегося у отправи­ теля), ставится штамп «Плановая попутная загрузка» или «При­ нудительная попутная загрузка», при отсутствии штампа эта над­ пись делается от руки.

По товарно-транспортным накладным, имеющим штамп или надпись «Плановая попутная загрузка», организации-владельцу автомобиля выплачивается 80% тарифной платы, взысканной за перевозку с грузоотправителя, а 20% поступает в доход организа­ ции, загрузившей автомобиль.

По товарно-транспортным накладным, имеющим штамп или надпись «Принудительная попутная загрузка», владельцу автомо­ биля плата за перевозку груза не полагается и все 100% тариф­ ной платы поступают в доход организации, загрузившей автомо­ биль.

Под расходами, связанными с использованием порожних про­

содержание контрольно-линейного подвижного состава и- разъ­ езды линейных контролеров;

расходы аппарата управления (объединения) автотранспорта общего пользования и его организаций, связанные с руководст­ вом работой линейных контрольных пунктов по загрузке порож­ них автомобилей, в том числе: содержание аппарата (включая премии), организующего работу линейных контролеров, ведуще­ го и проверяющего учет операций по попутной загрузке и расче­ ты по ним; содержание служебных помещений для этого аппара­ та; содержание линейного подвижного состава и разъезды, свя­ занные с 'использованием порожних пробегов автомобилей; рас­ ходы на рекламу и связь; прочие расходы (канцелярские, типо­ графские и т. п.).

Если невозможно определить долю расходов по содержанию аппарата, падающую на попутную загрузку автомобилей (напри­ мер, когда нет специально выделенных для этого работников), то сумму расходов рассчитывают в размере фактических средних расходов данного управления (объединения) на 1 т, по отправ­ лению грузов на данное среднее расстояние.

Результаты от использования порожних пробегов автомобилей определяют как разницу между доходами, полученными от попут­ ной загрузки, и расходами, понесенными управлением (объеди­ нением) и его организациями в связи с попутной загрузкой авто­ мобилей.

357

Организация оперативного и бухгалтерского учета операций по попутной загрузке автомобилей. Оперативный учет операций по по­ путной загрузке порожних автомобилей осуществляется ,в следу­ ющем объеме показателей:

наименование грузового отделения, грузовой станции, агент­ ства или контрольно-диспетчерского пункта;

количество загруженных автомобилей, из них: с оплатой вла­ дельцу 80% тарифа и без оплаты владельцу;

перевезено попутных грузов — всего (в тоннах); доходы от попутной загрузки — всего (руб.—коп.), в том чис­

ле доходы грузовой станции или КДП.

Основанием для оперативного учета служат корешки нарядовнакладных, выданных на попутную загрузку водителю, грузовыми отделениями, грузовыми станциями, агентствами и контрольнодиспетчерскими пунктами.

Данные оперативного учета, утвержденные руководством, слу­ жат основанием для бухгалтерского учета доходов от попутной загрузки порожних автомобилей.

Бухгалтерский учет операций по попутной загрузке порожних автомобилей ведется в управлении (объединении) и в подведом­ ственных ему предприятиях, состоящих на самостоятельном ба­ лансе.

Документами, служащими основанием для бухгалтерских запи­ сей по учету операций, связанных с попутной загрузкой порожних

358

t

регистры учета накладных расходов; материальные документы и отчеты;

вчета, накладные, авизо, акты и другие учетные документы. Бухгалтерский учет доходов и расходов от попутной загрузки

порожних автомобилей ведется на балансовых счетах 49 и 32 на отдельных карточках стандартной формы, открываемых на каж­ дое грузовое отделение, станцию, агентство лли контрольно-дис­ петчерский пункт.

Не позднее 6-го числа следующего за отчетным месяца все организации, подведомственные данному управлению (предприя­ тию), высылают сведения по форме 8.9.

При поступлении тарифной платы за попутную загрузку порожних автомобилей, осуществленную грузовыми отделениями, станциями, агентствами и контрольно-диспетчерскими пунктами применяется следующая схема бухгалтерских записей:

1) в случае, когда 80% тарифной платы отчисляется в пользу владельца автомобиля:

расчет при оформлении наряда-накладной на попутную загрузку

дебет счета 66 (100% тарифной платы), кредит счета 49 (20% тарифной платы), кредит счета 76.4 (80% тарифной платы);

оплата наряда-накладной грузоотправителем

дебет счета 51 или счета 56, кредит счета 66;

перечисление владельцу автомобилей 80% тарифной платы

дебет счета 76.4; кредит счета 51;

2) в случае, когда 100% тарифной платы остается в распоря­ жении организации, загрузившей автомобиль:

при оформлении наряда-накладной

дебет счета 66, кредит счета 49;

оплата наряда-накладной грузоотправителем

дебет счета 51 или счета 56, кредит счета 64;

3) отчисление на строительство и ремонт дорог в размере 2% от доходов:

дебет счета 49, кредит счета 73.7.

359

I