книги из ГПНТБ / Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях

уточнение оценки (в сторону снижения стоимости)

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 01 «Основные средства».

Б. Учет движения и остатков амортизационного фонда: 1. Начисление фонда на реновацию:

дебет счета 77.5 «Расчеты управления с предприятиями по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.1 «Амортизационный фонд на полное восстановление основ­ ных средств».

2. Перечисление амортизационного фонда в бюджет:

дебет счета 86.1 «Амортизационный фонд на полное восстановление основ­ ных средств»,

кредит счета 51 «Расчетный счет».

3. На капитальный ремонт:

начисление амортизационного фонда на капитальный ремонт

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт»;

поступление амортизационного фонда в порядке перераспределения

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт»;

изъятие амортизационного фонда на капитальный ремонт (в порядке перераспределения и в бюджет)

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт», кредит счета 51 «Расчетный счет»;

списание законченного капитального ремонта и других работ, выполненных подрядчиками и хозяйственным способом

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт», кредит счета 03 «Затраты на капитальный ремонт основных средств».

В. Начисление по счетам за капитальные ремонты основных средств, выполненные подрядчиками:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Г. Стоимость разных работ, выполненных подрядчиками и фи­ нансируемых за счет средств по капитальному ремонту:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Д. Стоимость капитальных ремонтов основных средств, выпол­ ненных на предприятиях хозяйственным способом:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опе­

рациям».

253

Е. Списание законченного капитального ремонта и других ра­ бот, выполненных подрядчиками и хозяйственным способом:

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт» или 86.4 «Прочие источники финансирования капитального ремонта»,

кредит счета 03 «Капитальный ремонт основных средств»; дебет счета 02 «Износ основных средств», кредит счета 85 «Уставный фонд».

Ж. Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненный капитальный ремонт и другие работы, финансируе­ мые за счет средств на капитальный ремонт:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет».

3. Расчеты с заказчиками (другими предприятиями своего уп­ равления или других ведомств) за капитальные ремонты и другие работы, финансируемые из средств на капитальный ремонт, выпол­ ненные в цехах и мастерских предприятий своего управления в порядке оказания технической помощи:

стоимость капитальных ремонтов и работ, выполненных для заказчика

дебет счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­

циям»;

поступление сумм от покупателей и заказчиков за выполненные работы

дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Формы первичной учетной документации и регистры аналити­ ческого бухгалтерского учета. Для документального оформления операций по учету наличия и движения основных фондов, их износу, учету движения амортизационного фонда, а также капитальному ремонту основных средств, выполняемому подрядным и хозяйствен­ ным способами, на предприятиях и в централизованной бухгалте­ рии применяются следующие формы и аналитические учетные регистры.

По учету основных фондов и их износа: инвентарная карточка учета основных средств (форма 6.1) и инвентарный список (фор­ ма 6.2, ведется пообъектно и по местонахождению); ведомость уче­ та движения и остатков основных средств (ведется по местам хранения или по ответственным лицам); карточки учета движения и остатков износа основных средств (ведутся по автотранспортным предприятиям, группам основных фондов и по назначению износа на реновацию и капитальный ремонт); акт приемки основных средств в эксплуатацию с баланса капитальных вложений; акт на безвозмездную приемку и передачу основных средств; акт на спи-

254

Краткая характеристика

1.Тип

2.Размеры

3.Материал

5.1

Групповой учет инвентарных объектов

255

Вышеперечисленные основные средства в количестве _____

единиц принял на ответственное хранение_____________

(подпись)

Гл. бухгалтер _ _____________________

сание и ликвидацию основных средств; акт на уточнение оценки и переоценку основных средств; акт на оприходование неучтенных ранее основных средств.

По учету капитального ремонта, амортизационного фонда и про­ чих источников финансирования: карточки и оборотные ведомости для учета затрат на капитальный ремонт основных средств (по автотранспортным предприятиям) с подразделением дебетовых оборотов по группам основных средств (форма 6.3); ведомости для учета оборотов и остатков по затратам на капитальный ремонт основных средств (ведутся по предприятиям); карточки для учета движения и остатков амортизационного фонда на капитальный ремонт (ведутся по видам источников финансирования капиталь­ ного ремонта с разбивкой по каждому предприятию); карточки для учета подотчетных сумм по лимитированным чековым книж­ кам, выданным уполномоченным для расчетов с авторемонтными заводами за выполненный капитальный ремонт (ведутся по каж­ дому подотчетному лицу); ведомость инвентаризации незакончен­ ного капитального ремонта; карточки (лицевой счет) для учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и авторемонтными заво­ дами по капитальному ремонту; оборотная ведомость по расчетам

256

258

с поставщиками и подрядчиками по капитальному ремонту; счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, финансируе­ мые за счет средств по капитальному ремонту;авизо предприятия на капитальные ремонты и другие работы, финансируемые из средств на капитальный ремонт, выполненные хозяйственным спо­ собом с приложением производственного отчета и калькуляции (выписка из балансового счета 23); расчетная ведомость для на­ числения амортизационного фонда — по транспортным и прочим основным средствам; производственный отчет о капитальных и средних ремонтах, выполненных хозяйственным способом, бланки отчетов уполномоченных на израсходованные расчетные чеки при расчетах с поставщиками и подрядчиками по капитальному ре­

монту.

О тчетность. Централизация бухгалтерского учета основных средств, их износа, источников финансирования капитального ре­ монта и других сопутствующих операций предусматривает сосре­ доточение всего бухгалтерского учета по этим статьям на балансе управления.

Поскольку показатели наличия и движения основных средств неразрывно связаны с одним из основных хозрасчетных показате­ лей деятельности предприятия в новых условиях планирования —

чтобы в отчетном балансе каждого предприятия, а также в формах отчетности было показано наличие принадлежащих предприятию основных средств и их износ.

Для того чтобы предприятия могли отразить в своих сальдовых балансах остатки основных средств (по первоначальной стоимо­ сти) и их износ до полной централизации учета, можно установить следующий порядок: централизованная бухгалтерия не позднее 9-го числа следующего за отчетным месяца сообщает каждому предприятию сведения об остатках по этим статьям на конец отчет­ ного месяца.

Предприятие включает эти суммы в свой сальдовый баланс без бухгалтерских записей.

Н АЧИ СЛЕНИ Е И УЧЁТ АМ ОРТИ ЗАЦИОН НОГО ФОНДА И РЕЗЕРВА НА ИЗНОС АВТОМ ОБИЛЬНЫ Х ШИН

Ведомости для расчета амортизационных отчислений и отчисле­ ний в резерв на восстановление износа автомобильной резины раз­ рабатываются на бухгалтерских машинах «Аскота-170/45» с элект­ ронной умножающей приставкой ТМ-20.

Вначале определяют отчисления по подвижному составу, а за­ тем — по прочим основным фондам. Основанием для расчета сум­ мы амортизационного фонда и износа резины служат:

подробный перечень подвижного состава и нормативы аморти­ зационных отчислений, разработанные централизованной бухгал­

терией совместно с технической службой данного управления (объ­ единения) для входящих в. его состав автотранспортных пред­ приятий;

сведения о пробеге по маркам и типам автомобилей и прицепов, которые ежемесячно составляют на МСБ предприятия на основании карточек учета работы грузового автомобиля или с путевого листа (табл. 6.5);

Т а б л и ц а 6.5

справка о наличии и балансовой стоимости основных средств по группам и видам, составляемая отделом учета основных средств, капитальных ремонтов и капитальных вложений централизованной бухгалтерии по форме 6.4;

нормы амортизационных отчислений по основным фондам на­ родного хозяйства СССР, утвержденные постановлением Совета Министров СССР от 1/ІХ 1961 г. за № 802;

этажное

письмо Министерства автомобильного транспорта и шоссейных дорог РСФСР от 20 марта 1963 г. за № ЦБ-29-30 о порядке начис­ ления амортизации по подвижному составу автомобильного транспорта;

260

указания о применении норм амортизационных отчислений по основным фондам автотранспортных предприятий и предприятий Главмосавтотранса от 20/ѴІ 1963 г.;

письмо Министерства финансов СССР от 31/1 1966 г. № 46 «О порядке определения затрат на восстановление износа и ре­ монт автомобильных шин»;

письмо Министерства финансов СССР от 26/1V 1968 г. № 105 «О частичном изменении приложений к письму Министерства фи­ нансов СССР от 31/1 1966 г. № 46»;

прейскурант № 05-14 оптовых цен на продукцию шинной про­ мышленности, утвержденный Комитетом цен при Госплане СССР

от 15/ІѴ 1969 г. № 302 и введенный в действие с 1 января 1970 г. Ведомость для начисления амортизации на подвижной состав и резерва на износ автомобильных шин составляется на бухгал­

терской машине «Аскота-170» с электронной умножающей при­ ставкой ТМ-20. Суммы, подлежащие отчислению в амортизацион­ ный фонд, распределяют по виду их дальнейшего использования (на полное восстановление и на капитальный ремонт).

Схема настройки шины управления бухгалтерской машины «Аскота-170» приведена в форме 6.5.

Исходными документами для расчета сумм амортизации и резерва на износ резины служат: ведомость начисления амортиза­ ции и резерва на износ шин за прошлый месяц; сведения о про­ бегах по маркам и типам автомобилей и прицепов за истекший месяц по автоколоннам; документы (авизо, акты, приказы и т. д.) на ликвидацию или поступление автомобилей и прицепов.

Перед началом работы машину приводят в исходное рабочее положение. Устанавливают основную и дополнительную шины уп­ равления с настройкой для разработки данной формы.

При работе по 1-й настройке маленький и большой валики соединены между собой, машина подключена к электронной умно­ жающей приставке ТМ-20.

Оператор закладывает чистый лист бумаги под валик, затем делает прогон каретки, нажимая среднюю пусковую клавишу. Во время прогона гасится матрица второго сомножителя и накопителя. Каретка возвращается в исходное положение, бланк подается по вертикали, а машина переключается автоматически на запись текста.

Оператор переключает машину на счет, ставит в левое поло­ жение левый выключатель (отключает питание электронной при­ ставки), опускает вниз рычаг переключения настройки и нажи­ мает моторную клавишу. За один рабочий ход машина погасит настроенные счетчики. Затем следует выключить регистры (рычаг V опустить вниз), нажать барабан 1 в пяти счетных графах (3, 5, 9, 10 и 14), клавишу окончательного итога регистров, затем бара­ бан 2 в графах 3, 5, 9, 10 и 14 и клавишу окончательного итога регистров.

Оператор в первой графе печатает марку автомобиля и пере­ ключает машину на счет, набирает на цифровой клавиатуре

261

1