Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

книги из ГПНТБ / Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях

.pdf
Скачиваний:
8
Добавлен:
27.10.2023
Размер:
19.45 Mб
Скачать

 

 

 

 

Ш ифры счетов^и суб ­

Т а б л и ц а 7.1

Н аим енование

счетов, субсчет ов’ и шифров

Номера

счетов аналитического

 

аналитического уч е та ~

уч е та і

счетчиков

Материалы

 

 

05

0 0

Запасные части

 

08

Малоценные

и быстроизнашивающиеся

12

01

предметы

 

 

 

0 2

Расходы

по

эксплуатации

транспорта и

2 2

03

С В Я З И

 

 

 

 

Вспомогательные производства

23

04

Накладные расходы

 

27

06

Непромышленные хозяйства

29

08

Расходы будущего периода

 

31

09

Касса

 

 

 

50

10

Расчетный счет

 

51

Счета в банках по средствам на капи-

54

11

тальные вложения

 

55.3

12

Прочие счета в банках

 

13

Денежные документы (талоны, лимитные

56.2

14

книжки, путевки за счет спецфонда)

 

 

Расчеты с поставщиками за материалы

60

15

Расчеты с поставщиками за топливо

60.1

16

Расчеты по претензиям

 

63

17

Расчеты с покупателями и заказчиками

64

18

Расчеты

по перевозкам и услугам (услу-

66

19

ги автотранспорта)

 

69

2 0

Расчеты по соцстрахованию

 

Расчеты с рабочими и служащими

70

Расчеты с подотчетными лицами

71

21

Расчеты в порядке зачетов взаимных тре-

67

23

 

2 2

бований

 

 

 

72.1

24

Товары, проданные в кредит

Расчеты с бюджетом по платежам за

73.1

25

основные фонды и оборотные средства

73.3

26

Расчеты

с бюджетом (по свободному ос-

татку прибыли)

 

 

73.5

 

Расчеты с бюджетом по налогам с рабо-

27

чих и служащих

 

 

73.7

 

Расчеты

с бюджетом (по

прочим плате-

28

жам)

 

 

 

 

 

Расчеты

по

возмещению

материального

75

29

ущерба

 

 

 

 

30

Расчеты с банком по ссудам, выданным

76.1

на индивидуальные нужды

 

76.2

31

Расчеты с рабочими и служащими по по-

лученным ими ссудам

 

76.3

32

Депоненты

 

 

Прочие дебиторы

 

76.4

33

Внутриведомственные расчеты по перерас-

77

34

пределению оборотных средств и прибыли

 

 

Внутриведомственные расчеты по оказа-

78.1

35

нию временной финансовой помощи

285

Н аи м ен о ван и е сч е то в , су б сч ето в и шифров ан ал и ти ч еск о го у ч е та

Внутриведомственные расчеты по времен­ но изъятым суммам свободных оборотных средств

Внутриведомственные расчеты по текущим операциям (расчеты с управлением и предприятиями своего управления)

Внутрихозяйственные расчеты

Платежи за основные фонды и оборотные средства

Перечисления в бюджет свободного остатка прибыли

Прочие отчисления Отвлеченные средства за счет прибыли

(прочие взносы в бюджет) Уставный фонд

Амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк

Амортизационный фонд на капитальный ремонт

Спецфонды

Резерв предстоящих расходов и платежей

Целевые поступления и целевое финачсирование

Прибыль и убытки

 

Продолжение табл. 7.1

Ш ифры

с ч е то в , с у б ­

Н ом ера

сч ето в и

а н а л и т и ч е с ­

счетчи к ов

кого

у ч е т а

 

7 8 . 2

3 6

7 8 . 5

3 7

7 9 . 2

3 8

3 9

8 0 . 1

 

8 0 . 4

4 0

 

8 0 . 7

4 1

4 2

8 0 . 8

 

8 5

4 3

4 4

8 6 . 1

 

8 6 , 2

4 5

 

8 7

4 6

 

8 9 , 2

4 7

 

9 6

4 8

 

9 9

4 9

 

Механизация учета кассовых операций. Ежедневно кассир на основании первичных документов о выполненных кассовых опе­ рациях составляет отчет с указанием каждой суммы по приходу и расходу и вместе с первичными документами (расходными и приходными ордерами) передает отчет в учетно-контрольную группу предприятия. Работник учетно-контрольной группы прове­ ряет правильность записей и выведенных итогов, наличие докумен­ тов, правильность их оформления и направляет их в ЦБ. Работник ЦБ проставляет в документах, кассовых отчетах и банковских вы­ писках шифры корреспондирующих счетов синтетического и анали­ тического учета, комплектует документы в пачки и передает вместе с отчетом кассира в машиносчетное бюро для изготовления необхо­ димых регистров.

На основании зашифрованных первичных документов ежеднев­ но на бухгалтерской машине «Аскота» составляют группировочные ведомости по кредиту и дебету корреспондирующих счетов. Эта работа выполняется на левой стороне валика. Оператор передает суммы в счетчики барабанов и записывает их одновременно на бумажную ленту.

286

Итоговые записи по кредиту счета 50 «Касса» за месяц печа­ таются в журнале-ордере № 1 (форма 7.2).

Ф ор м а 7.2

Централизованная

бухгалтерия

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»

 

(наименование предприятия)

 

 

№ синтетиче-

за

м-ц

19___ г.

Ш и $ р балан ­

 

Н аим енование синтетических

С у м м а

О тм етки

ск и х счетов

счетов

 

сового счета

 

Схема 1-й настройки шины управления

 

05

Сырье и материалы

 

X

 

 

06

Топливо

 

35

 

 

27

Накладные расходы

 

+ 1

 

 

 

+Г1

 

 

51

Расчетный счет

 

 

 

 

+ ш

 

 

66

Расчеты по перевозкам

и ус­

 

 

 

лугам

 

12/4

 

 

 

 

14/4

 

 

70

Расчеты с рабочими и слу­

 

 

41/4

 

 

 

жащими

 

 

 

Перед началом работы все счетчики должны быть погашены. Печать производится по вертикали на ленту (рычаг работы по вер­ тикали опустить вниз). Разработка делается 3—4 раза в месяц, например 10, 20, 28 и 1-го числа следующего месяца.

Для контроля в счетчик / передаются общие суммы за каж­ дый день по дебету или кредиту. При этом счетчики II и III выклю­ чены.

После передачи последней суммы необходимо нажать клавишу окончательного итога счетчика /. Вернуть рычаги счетчиков II и III в исходное положение.

При дальнейшей разработке счетчик / накапливает суммы по балансовым счетам, счетчик II — за день, счетчик III — за обра­ батываемый период.

Разработка делается по балансовым счетам и статьям по при­ веденным шифрам. Вверху каждой разноски печатается дата.

Для

группировки сумм

по одному балансовому счету нажи­

мается

соответствующий

счетчик-регистр и передаются все

суммы.

 

 

После передачи в регистры последней суммы следует погасить нажатый регистр, выключить счетчики II и III, нажать клавишу окончательного итога счетчика I. Затем рычаги счетчиков II и III

287

вернуть в исходное положение и группировать суммы по следую­ щим балансовым счетам. При списании итога за день необходимо выключить счетчики / и III и нажать клавишу окончательного ито­ га счетчика II.

Если разноска сделана правильно, то итог этого счетчика дол­ жен равняться итоговой сумме кассового отчета.

При списании итога за обрабатываемый период нужно выклю­ чить счетчики / и II и нажать клавишу окончательного итога счет­ чика III. Итог должен равняться контрольной сумме.

При снятии итогов с регистров следует выключить счетчики II и III, нажать номер барабана, номер регистра и клавишу оконча­ тельного итога регистров. После списания итогов с регистров не­ обходимо нажать клавишу окончательного итога счетчика /.

При выполнении повторной группировки (с 10-го по 20-е) сле­ дует начинать разработку с передачи в счетчик / итоговой суммы за 10 дней. Счетчики II и ///выключают, а затем передают в счет­ чики регистры суммы дебета или кредита с 10-го по 20-е и гасят счетчик I.

Сгруппированные суммы по балансовым счетам и статьям за

.10 дней передаются в регистры (с включенными счетчиками / и III и выключенным счетчиком II). После передачи последней сум­ мы выключить счетчик III и нажать клавишу окончательного итога счетчика /. Итог должен быть равен сумме за 10 дней.

Списание итогов за месяц выполняют так же, как и за декаду, только на бумажной ленте печатаются промежуточные итоги, а на бланке журнала (в двух экземплярах) — окончательные итоги. Из полученных сведений один экземпляр подшивают в папку, и он слу­ жит журналом-ордером, а второй — прикладывают к документам.

Суммы по балансовым счетам, которых нет в шифрах, переда­ ются в счетчик без нажатия регистров. Такие суммы набирают на цифровой клавиатуре и передают моторной клавишей.

Шифры балансовых счетов заполняют после окончания раз­ носки.

Аналогично составляют вспомогательную ведомость (форма 7.3) по дебету счета 50 «Касса».

На основании итогов по дебету и кредиту счета 50 определяют исходящее сальдо. Для этой цели вводят в машину сальдо на на­ чало месяца, дебетовые и кредитовые обороты и получают сальдо на конец месяца.

Совпадение итогов сальдо с отчетом кассира за последний день свидетельствует о правильности разноски.

Механизация учета банковских операций. Расчеты между предприятием, рабочими и служащими, заказчиками, поставщи­ ками и разными дебиторами и кредиторами осуществляются з порядке наличных и безналичных расчетов через Госбанк.

288

Ф о р м а 7.3

Централизованная

бухгалтерия

 

Вспомогательная ведомость №

I

 

 

 

по дебету счета 50

«Касса»

 

 

 

Обороты

с кредита счетов по автодоркомбинату №

15 за

декабрь

1972 г.

Остаток на начало месяца но главной книге

 

 

 

 

№ синтетиче­

Наименование синтетических

Сумма,

 

Шифр

Отметки

ских счетов

счетов

руб.—коп.

27

29

32

46

51

54

55

56

60

64

66

69

70

71

73

76.4

78

87

96

99

23

Накладные расходы

 

 

 

 

Непромышленные

производ­

 

 

ства и хозяйства

и

погрузоч­

 

 

Экспедиционные

 

 

но-разгрузочные работы

 

 

 

 

Реализция

 

 

 

 

 

233543—00

10

Расчетный счет

 

 

 

 

Счет в банке по фонду раз­

 

 

вития производства

 

 

 

 

 

Прочие

счета в

банках

 

 

 

Прочие денежные средства

и

 

 

Расчеты

с

поставщиками

 

 

подрядчиками

покупателями

и

13-59

17 •

Расчеты

с

заказчиками

 

 

 

 

 

1190—15

18

Расчеты по перевозкам и ус­

лугам

по

социальному

21—60

19

Расчеты

страхованию

 

 

 

 

 

75—56

20

Расчеты с рабочими и слу-

жащими

 

 

 

 

 

 

536—46

21

Расчеты с подотчетными ли-

цами

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчеты с бюджетом

дебито­

156—96

30

Расчеты

с

разными

рами и кредиторами

 

расче­

 

 

Внутриведомственные

 

 

ты по текущим операциям

 

 

 

. Фонды

экономического сти­

 

 

мулирования

и

специального

 

 

назначения

 

 

 

 

и

 

 

Целевое

финансирование

 

 

поступления

 

 

 

 

 

5—54

37

Прибыли и убытки

произвол-

Вспомогательное

 

1—69

04

ство

 

 

 

 

 

 

 

 

И т о г о

 

 

 

 

 

235544-55

 

Ведомость закончена_______________________

Данные листков-расшифровок и выведенный остаток на конец месяца

сверены______________________

 

^

(дата)

 

Начальник отдела _________________

Исполнитель

10—2979

 

289

По мере поступления выписок по движению сумм расчетного счета в Госбанке учетно-контрольные группы предприятий подби­ рают к ним соответствующие подлинные документы (копии пору­ чений, счетов, платежных требований и т. п.) и передают для даль­ нейшей обработки в централизованную бухгалтерию. Работник от­ дела учета финансово-расчетных операций централизованной бух­ галтерии проверяет и шифрует первичные документы и передает их вместе с выпиской банка на обработку в машиносчетное бюро.

В машиносчетном бюро на основании выписок из расчетного счета в Госбанке и первичных документов на бухгалтерской маши­ не «Аскота-170/55» или «Аскота-170/45» составляют: группировочные данные по дебету и кредиту (ежедневные); журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и вспомогательную ведомость по дебету сче­ та 51. Методика-заполнения и форма этих регистров аналогична разработкам по счету 50 «Касса».

Аналогично механизации учета операций по счету 51 «Расчет­ ный счет» обрабатывают документы по счету 67 «Расчеты в поряд­ ке зачетов взаимных требований».

Образец заполнения журнала-ордера по кредиту счета 67 «Рас­ четы в порядке зачетов взаимных требований» и вспомогательной ведомости к нему приведен в формах 7.4 и 7.5.

На ряде автотранспортных предприятий применяется несколь­ ко иная форма изготовления журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей для механизированного учета движения и остатков денежных средств по балансовым счетам 50, 51 и 67.

Этот вариант также выполняется на бухгалтерской машине «Аскота-170/45». Для ускорения группировки корреспондирующим счетам присваивают шифры номеров счетчиков (табл. 7.2). Это позволяет накапливать данные по корреспондирующим счетам в отдельных счетчиках. Соответствующие номера присваивают и кре­ дитуемым корреспондирующим счетам (для группировки данных при изготовлении вспомогательных ведомостей).

Настройка шины управления для заполнения журнала-ордера

№ 1 приведена в форме 7.6.

 

в месяц.

Мето­

Журнал-ордер

заполняют несколько раз

дика разноски сводится к следующему.

Перед

началом

работы

гасят счетчики. На

левой стороне валика

оператор нажимает номер

счетчика, соответствующий корреспондирующему счету, набирает сумму и нажимает среднюю пусковую и левую клавиши. Машина печатает сумму, справа от нее — шифр и подает ленту по верти­ кали.

По окончании разноски последней суммы оператор нажимает клавишу окончательного итога счетчика /, что обеспечивает печать итога всех разнесенных сумм. Этот итог должен быть равен итогу по отчетам кассира (за период группировки), что свидетельствует о правильности передачи всех сумм в счетчики. В случае расхож­ дения необходимо произвести контрольный просчет, найти ошибку и получить верный итог.

290

Ф орм а 7.4

Централизованная

бухгалтерия

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 5

по кредиту счета 67 «Расчеты в порядке зачетов взаимных требований» в дебет счетов

 

по автодоркомбинату №

15 за декабрь

1972 г.

 

Балансовый

Наименование счетов

Сумма,

Шифр

Отметки

счет

[руб.—кон.

51

60 '

61

64

66

76.4

78.5

79

90

78,6

99

Расчетный счет

 

и

135525—12

/10/

Расчеты

с

поставщиками

14156-54

/14/

подрядчиками

 

 

 

 

 

 

Расчеты по авансам и ча­

 

 

стичной оплате заказов

 

и

59—00

/17/

Расчеты

с

покупателями

заказчиками

 

 

 

 

7386—56

/18/

Расчеты по перевозкам и ус­

лугам

с

разными

дебито­

1078—69

 

Расчеты

/ з о /

рами и кредиторами

расче­

3042—23

/32/

Внутриведомственные

ты по текущим

операциям

 

 

предприятиями

своего управле­

 

 

ния)

 

 

 

расче­

 

 

Внутрихозяйственные

 

 

ты

 

 

 

банка

 

Краткосрочные ссуды

 

 

 

 

 

 

 

Внутриведомственные

расче­

2198—23

/33/

ты по текущим

операциям

 

 

предприятиями

системы

выше­

 

 

стоящей организации)

 

 

2593-07

/37/

Прибыли

и убытки

 

 

И т о г о

 

 

 

 

166039—44

 

$

Журнал-ордер закончен _________________ . Остаток сверен

В главной книге суммы оборотов отражены

(дата)

Остаток на конец месяца_________________

Начальник централизованной бухгалтерии ________________

Нач. отдела_________________Исполнитель_______________________

Далее оператор нажимает табуляционную клавишу и каретка подходит к графе «Дата» правой части валика. В этой графе опе­ ратор печатает дату, после чего машина автоматически списывает итоги по корреспондирующим счетам (с шифрами 00—10).

В графе «Прочие» каретка останавливается. В этой графе опе­ ратор вручную списывает итоги по прочим корреспондирующим счетам. Для этого машину устанавливают для работы по верти-

10*

291

Централизованная

 

 

 

Ф орм а 7.5

 

 

 

 

бухгалтерия

 

 

 

 

 

ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 4

 

по дебету

счета 67 «Расчеты в порядке

зачетов взаимных требований»

 

с кредита счетов

 

 

 

по автодоркомбинату № 15

за декабрь

1972 г.

 

Балансовый

Наименование счетов

Сумма,

Шңфр

Отметки

счет

 

руб.—коп.

51

60

61

64

66

76

78

79

90

99

78.6

Расчетный счет

 

и

14381—71

/14/

Расчеты

с

поставщиками

300—00

подрядчиками

 

 

 

 

 

Расчеты по авансам и час-

 

 

тичной оплате заказов

 

 

15916—90

 

Расчеты

с

покупателями

и

/17/

заказчиками

 

 

 

100878—55

/18/

Расчеты по перевозкам и ус­

лугам

с

разными

дебито­

 

 

Расчеты

 

 

рами и кредиторами

расче­

30540-81

/321

Внутриведомственные

ты по текущим операциям

 

 

предприятиями своего управле­

 

 

ния)

 

 

расче­

 

 

Внутрихозяйственные

 

 

ты

 

 

банка

 

 

Краткосрочные ссуды

3430—20

/37/

Прибыли и убытки

расче­

Внутриведомственные

1249—56

/33/

ты по текущим операциям

 

 

хозяйствами системы своей вы­

 

 

шестоящей

организации)

 

 

 

И т о г о

 

 

 

1666&7—73

 

,

Ведомость закончена ________________________

. Данные листков-расшифровок и выведенный остаток на конец месяца сверены.

Начальник отдела ________________ Исполнитель______; _ _

кали и оператор нажимает клавиши номеров счетчиков (например, с 11 по 19) и клавишу окончательного итога регистров. Сумма графы «Итого» печатается автоматически.

При последующих группировках можно получать нарастающие итоги путем предварительной засылки в счетчики данных преды­ дущих разносок. Таким образом, после разноски данных за послед­ ние числа месяца можно получить общие итоги за месяц. Общие итоги за месяц можно получить иначе: просчитать на суммирую­ щей машине или вначале отпечатать итоги по датам, а затем пере-

292

 

 

 

 

 

Т а б л и ц а 7.2

Наименование дебетуемых

 

Номер балансо­

Номер

Полный шифр

корреспондирующих счетов

 

вого счета

счетчика

 

Вспомогательные производ-

23

00

23—00

ства

 

 

27

01

27—01

Накладные расходы

 

Расчетный счет

и

51

02

51-02

Расчеты

с поставщиками

60

03

60—03

подрядчиками

 

70

04

70—04

Расчеты с рабочими и слу^

жащими

с подотчетными

ли-

71

05

71—05

Расчеты

цами

дать их в счетчики на левой стороне валика и автоматически отпе­ чатать общие итоги на бланке журнала-ордера.

Вспомогательную ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» составляют по такой же форме и методике, что и журнал-ордер. Основанием для ее изготовления служат соответствующие приход­ ные документы. Оба регистра по окончании разноски документов за отчетный месяц передают в централизованную бухгалтерию и используют их как регистры синтетического учета.

В журнале-ордере № 3 (форма 7.7) отражают обороты по кре­ диту счетов 54 «Счета в банке по средствам на капитальные вло­ жения»; 55 «Прочие счета в банках» и 56 «Прочие денежные средства», а также (обычно на оборотной стороне) аналитические данные к счету 55.

Кредитовые обороты по счету 54 можно получить на основании выписок банка, а по счету 56 из первичных документов (расчет­ ных чеков, переводов, аккредитивов и т. п.). Форма журнала и методика его заполнения на бухгалтерских машинах «Аскота-170» или СДМ-133 не отличается от заполнения журнала-ордера № 1.

Суммы по кредиту счета 55 заполняются также по выпискам банка и тем же порядком, что и обороты по кредиту счета 54.

Для удобства работы данные по кредиту счетов 54 и 55 можно разместить на одном бланке.

Аналитические данные по счету 55 показывают по субсчетам. Их можно заполнить, используя односчетчиковую или многосчетчиковую бухгалтерскую машину «Аскота-170».

По субсчету 55.1 «Особый счет по капитальному ремонту» пока­ зывают сальдо на конец месяца по последней выписке банка, по субсчету 55.2 «Аккредитивы и особые счета по грузообороту» — вступительное сальдо, обороты и исходящее сальдо по каждому конкретному предприятию, на имя которого выставлен аккредитив или открыт особый счет.

Эти данные заполняют следующим образом: сальдо на начало месяца из графы «Сальдо на конец месяца» журнала-ордера за

10*— 2979

293

С О

ТО

S

CU

о

е

№ 1

«Касса»

Е Р

50

Л - О Р Д

счета

Ж У Р Н А

кредиту

 

по

Централизованная

бухгалтерия

(наименование предприятия)

и

О»I

?

о»

У

и

«3

со

£

S

О

х

е;

то

со

2

ш

то

си

С

X

Я

то

л

О) *2

о

и.

о

£

о

о

о

со

о

о

ю

о

f-

•ч-

Q

Ог-

со

о

о

со

(N

О

Ю

ТО

н

то

с*

то

S

S

и

CD

СО - 't с о ^ тГ

Х'2 Уsm

C ^ O i O N f O

СО

Х £

НПЗ II+

rf тГ

 

 

 

 

 

 

 

НПЗ II+ 10АН

ю СМ

 

 

 

х §

-rf-

^

С О

С О

 

 

і о см

О

Ю

O '.

 

 

— —' ^

со

3

3

си

со

в

Сі. Si

40

3

3

3

з

*

>3

о

Сі.

и

Cj 3 3

3

*

О

ХЩ

Х«о ^ см

X00

о

xg

x g

 

1

 

X

81

x g

X ^

X $

НПЗ +11

АИ09

НПЗ + ІІ

АИ08

НПЗ + 11

АИ07

НПЗ + ІІ АИ06

НПЗ + ІІ АИ05

НПЗ + Н АИ04

НПЗ + ІІ АИОЗ

НПЗ + ІІ АИ02

НПЗ + ІІ АИ01

НПЗ + ІІ АИ00

03

 

^ т^1Tf С О С О со

юсм о ю *—>о r-rH t-lCO '^

4t Tf ’Tt' С О С О С О

ю с м о to о о

<^ с О ^

•tf Tf ■*+• С О

С О С О

Ю СМ О І О

СЗ о

<CM

т* Т* ТГ со

С О со

І О С М О

і о 00 о

1-н t-1 —1СМ Т*«

rf Tf т+ со С О С О

Ю СМ О

^

Ю N О

^

_

СМ ^

rf Tf со со со

І О СМ О

 

to со о

1-НГ-Сг-ч 04 ^

■*f Tf тГ С О

С О со

і о СМ О

 

І О

ю о

I—■

1,—1CM

Tf Tf Tf С О со С О

ю с м о ю ^ о

 

1—*

' *—« СМ М 4

^

TjH

со С О со

І О

см О

Ю С О 'Ö

 

СМ

 

тг Tf ^

со

со

to см о ю

о

 

1—•

1—1

Tt

8/3

 

 

 

Xg +

3

СО

о

U

О

S

Журнал-ордер закончен, листки-расшифровки сверены_______________________

Оператор. Бумалтер ________________

главной книге суммы, оборотов о тр аж ен ы Подпись

 

 

СО

294

Соседние файлы в папке книги из ГПНТБ