Тема 3: Синтетический и аналитический учет банков Украины

1. Баланс и др формы синтетического учета

Синтетический учет позволяет получать достоверную систематиз информацию о фин состоянии банка, а т.ж контролировать правильность отображения операций в учете. Осн формой синтетич учета в банке явл баланс. Баланс банка составляется на основе плана счетов и явл основной формой его отчетности.

Бухг баланс- отчет о фин состоянии банка, кот отображает его активы, обязательства и собственный капитал в ден выражении и на опред дату. Баланс может составляться как в раскрытом виде, т.е по всем действующим счетам, так и по сокращенной форме, т.е по статьям баланса.

Статья баланса- объект учета, кот формируется с помощью объединения счетов 4-го порядка по принципу их экон содержания.

Банки проводят различные виды операций, согласно их уставной деят-ти и банк законо-ву. Каждая банк операция подлежит регистрации в балансе и регистрируется с позиции уравнения:

Акт=Пасс=Обяз-Собст капитал

Операция всегда отображается как минимально 2-мя изменениями. Для того, чтобы сохранить равенство операция, кот меняет активы т.ж меняет обязательства или капитал. В связи с этим выдел 4 типа операции:

Тип операции	Активы	Пассивы
Одновременно увел-е акт и пасс.	+	+
Одновременно умень-е акт и пасс.	-	-
Операция, кот обусл.диверсификацию. активов	+ -
Обусл.диверсификацию пассивов		+ -

Можно сделать вывод, что каждая операция имеет двойной результат и после каждой операции активы должны равняться пассивом. Использование этого уравнения позволяет т.ж по данным баланс отчета опред платежеспособность банка. Разница между активами и обязательствами составляет реальную величину собств капитала. Неплатежеспособным считается банк, кот имеет нулевую или отриц величину соств капитала.

Банки составляют разные виды балансов, кот различаются по сути, форме, целевому назначению и дате составления.

По форме и содержанию выделяются такие виды балансов:

- сальдовый составляется по остаткам и на опред дату

- оборотно-сальдовый включается как остатки по этим счетам, так и обороты

- балансовый отчет составляется по статьям баланса, т.е по сокращенной форме

По срокам и дате предоставления:

- ежемесячные

- ежедневные. Такое составление явл особенностью учета банка и обеспечивает ежедневный учет банк операций и контроль за наличием ден средств и ценностей, кот находятся в банке.

Ежемесячный баланс дублирует ежедневный на 30 или 31 число опред месяца.

По целевому назначению:

- пробные (рабочие)- промежуточный баланс, кот. имеет форму односторонней вертикальной таблицы, в кот. данные располагаются по мере роста номеров счетов. Его основные назначения- контроль за правильным отображением операций в учете

- отчетный баланс составляется по структуре плана счетов и включает 3 части:

1)балансовая (5 класс)

2) доходы и расходы (6,7 класс)

3)внебалансовые счета (9 класс)

Сальдовый ежедневный и ежемесячный баланс составл по одной форме. Активные и пассивные счета отображ в четкой последов-ти по балансовые счетам на уровне 4-го порядка и групп. Остатки по счетам предост.отдельно в разрезе операций резидентов и нерезидентов, а внутри их по видам валют.

Оборотно-сальдовый баланс кроме остатков по счетам на опред дату включает обороты за отчетный период. Таким образом, составление отчетного, ежедневного и ежемесячного балансов осущ в несколько этапах, кот отличаются характером обобщение информации.

Пробные, сальдовые и оборотно-сальдовые балансы предназначены для внутр менеджмента и предоставления их в НБУ. Для внешних пользователей использ балансовый отчет, кот составляется по сокращенной форме.

К др формам синтетич учета в банках относ.:

1) кассовый журнал предназначен для учета операций, связ с наличностью. Кассовое обслуживание клиентов осущ опер касса-структурное подразделение банка. Опер касса может включать отдельные виды касс:

-приходную

-расходную

-вечернюю

-счетную

Основной объем выручки проходит через приходно-расходные кассы.

2) оборотно-сальдовые ведомости кот использ для сверки данных синтетич и аналитич учета. В них регистрируются обороты по всем действующим счетам.