2. Принципы и особенности построения плана счетов

План счетов разработан в соответствии общепринятых в международной практике принципам и стандартам учета. Он явл обязательным в использовании всеми банками Украины, независимо от из формы собственности.

Информация,кот.отражается на счетах фин учета должна быть понятной и достаточной для пользователей (для руководства банка, контролирующих органов,для международных финансовых организаций, для потенциальных инвесторов)

План счетов делится на 4 категории:

1) балансовые счета, кот объединяются в 5 классах

2) счета доходов и расходов (6 класс-доходы, 7 класс-расходы)

3) 8 класс-управленческий учет

4) внебалансовые счета

Особенность плана счетов:

-мультивалютность, т.е план счетов обеспечивает мультивалютный учет операций, а именно операции в иностранном валюте отображаются по тем же счетам что и операции в нац валюте в зависимости от их экон содержания. Связь между операциями в иностр и нац валюте обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет эквивалента валютных позиций. После каждого изменения валютного курса они подлежат переучету

-наличие управленческого учета не регламентируется нормативными документами НБУ и банки должны самостоятельно определить методику учета, что позволит им обеспечить систему внутр контроля

-внебалансовые счета учит по методу двойной записи, что обеспечивается спец контрсчетами. Каждый класс делится на счета 2-го порядка (2 цифры=>Раздел), 3-го порядка (3 цифры=>группа счетов), 4-го порядка (4 цифры=>счет).

Пример: 1200-кореспондентский счет НБУ

1 - первый класс

12 - раздел 12

120 - группа

1200 - счет

Синтетический учет осущ на уровне балансовых счетов 2,3,4 порядка. Все балансовые счета классифицируются по видам клиентов, по характеру операций и по уровню снижения ликвидности, т.е счета баланса обеспечивают формирование информ о банк операции и отображение в фин отчетности.

3. Краткая характеристика плана счетов

1-й класс- Казначейская и межбанковская операции определяет отношения между НБУ и др банками, а т.ж взаимоотношения между банками. Отображаются т.ж операции с наличностью, банк металлами, кредитами, депозитами и ценными бумагами, рефинансированные НБУ. Наличные средства отображаются в 10 разделе, банк металлы-11, средства НБУ-12, средства от НБУ-13, казначейские и др ценные бумаги-14.

2-й класс- Операции с клиентами учитываются все операции кот проводятся с клиентами, расчетные по всем счетам с юр и физ лицам и др субъектами хоз деятельности. Значительная часть счетов использ для учета кредит операций, кот разделяются в текущую и инвестиционную деятельность, а т.ж по видам клиента. Учитываются т.ж депозитные счета, кот подразд по срокам на счета до востребования и срочные депозиты.

3-й класс- Ценные бумаги в портфеле банка учитываются операции с ценными бумаги для продажи, кот в свою очередь подразделяются по видам, а т.ж по видам клиентов. Учитываются т.ж резервы под обесценение ценных бумаг, ценные бумаги собственного долга банка, сберегательные и депозитные сертификаты, товаро-материальные ценности и др активы и обязательства.

4-й класс- Фин и капит инвестиции учитываются инвестиции в ассоциированные компании, нематериальные активы и основные средства.

5-й класс- Капитал банка учитываются в виде разницы между активами и обязательствами. Учит зарегистрированный основной капитал банка, а т.ж дебит или кред задолженность по счетам в случае уплаты дивидендов акционерам, а т.ж переоценка активов и увеличение капитала банка.

6-й класс- Доходы

7-й класс- Расходы

Все доходы и расходы делятся на банковские и небанковские. К банк доходам относ доходы, кот. Непосредственно связ с банк деятельностью согласно закону о банках и банк деят. Небанковские доходы и расходы- те, кот не относятся к основной деят., но направлены на ее осуществление. Банк доходы и расходы делятся на:

- процентные

- комиссионные

- торговые

- прочие

8-й класс- Управленческий учет

9-й класс- Внебалансовые счета

Все счета 9-го класса делятся на 3 части:

1) счета разделов 90-95 использ для учета операций, кот связаны с различными рисками для банка. Это обязательства и требования по всем видам гарантий, обязательства по кредитованию, обязательства и требования по операциям с валютой, требования и обязательства по ценным бумагам, т.е по счетам 90-95 разделов учитываются операции по тем соглашением, кот имеют юрид силу.

2) счета разделов 96-98 использ для учета документов, ценностей, а т.ж расчетов связ с приватизацией, учитываются списанная задолженность по активам, имущ сертификаты, бланки документов по расчетным операциям, например аккредитивы до выплат и т.д .

3) счета раздела 99 использ для учета внебалансовых операций по методу двойной записи. Счет 9900 явл контрсчетом для счетов 90-95 разделов, а счета 9910 явл контрсчетами для разделов 96-98.

План счетов содержит важную по объему информацию, т.ж по хоз операциям банка, а для создания базы данных информация должна быть значительно шире, что возможно лишь в системе аналитического учета. С помощью плана счетов обеспечивается выполнение очень важной функции учета-запись информации по банк операциям и создание базы данных для проведения анализа банк деятельности и для осущ контрольной функции со стороны НБУ.