Амортизация

Амортизация начисляется ежемесячно по всем видам амортизируемого имущества, находящегося на балансе организации на начало отчетного месяца. Начинают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца оприходования амортизируемого имущества на баланс организации. Прекращают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца выбытия амортизируемого имущества.

Чтобы начислить амортизацию, сначала определяется срок полезного использования имущества, который определяется по специальному классификатору, утвержденному Правительством РФ. Согласно этому классификатору все имущество разделено на 10 амортизационных групп по срокам полезного использования.

В бухгалтерском учете амортизация может использовать один из четырех методов, а в налоговом – из двух

Прочие расходы

В состав прочих могут быть включены следующие расходы:

        На ремонт основных средств;

        На освоение природных ресурсов;

        На  научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

        На страхование имущества;

        Другие виды прочих расходов.

Внереализационные расходы в налоговом учете

Внереализационными считаются расходы которые на прямую не связаны с производством и реализацией товаров, продукции (работ и услуг)..Примерный перечень таких расходов приведен в статье 265 НК РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен одному году. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего года, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и так далее до конца года.

Ставки налога

Ставка налога на прибыль организаций – 24%.

Налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

        В федеральный бюджет – 6,5%;

        В региональный бюджет 17,5%.

Региональные власти могут уменьшить ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

Особые ставки налога установлены:

        Для дивидендов;

        Для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории России;

        Для процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам.

Порядок исчисления налога

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно налогооблагаемую прибыль умножить на ставку налога. Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Для исчисления налога применяют два метода: метод начисления и кассовый метод. С 1 января 2006 года практически все организации обязаны вести учет по методу начисления.

Метод начисления

При методе начисления доходы считаются полученными в том периоде, когда они имели место независимо от того, когда организация получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Организации, которые реализуют товары, продукции (работы и услуги) датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары, продукцию (результаты выполненных работ, оказанных услуг).

Кассовый метод

По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу организации поступили деньги за проданные товары, продукцию (работу и услуги). Если в качестве оплаты организация получает другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.

Бухгалтерский учет налога

Налог на прибыль учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/пр «Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество  в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Все остальные налоги и сборы учитывают только на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах:

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам)ко взносу в бюджет в корреспонденции со следующими счетами:

        счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - налог на доходы физических лиц;

        счет 20 «Основное производство» - водный налог, государственные пошлины, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

        счет 90 «Продажи» - налог на добавленную стоимость;

        счет 91 «Прочие доходы и расходы» - налог на имущество;

        счет 99 «Прибыли и убытки» - налог на прибыль.

По дебету счета 68 «расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для определения суммы налогов и сборов, которые организация должна заплатить в бюджет за отчетный период, необходимо рассчитать остаток на конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Остаток по кредиту этого счета и является задолженностью организации в бюджет по налогу или сбору за отчетный период. Остаток по дебету счета означает, что организация переплатила налог или сбор в бюджет, эта сумма будет учтена при расчетах в периоде, следующем за отчетным.