4.4.4. Учет расчетов по оплате труда;

Все виды оплаты труда работникам организации, премии, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты, а также выплаты доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

        оплаты труда, причитающиеся работникам, в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (наприме, чистая прибыль);

        оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

        начисленных пособий по социальному страхованию (например, начисление пособия по листу временной нетрудоспособности) в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

        начисленных доходов от участия в капитале организации в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределеннная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы оплаты труда, премий, пособий, доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателя)суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

 

4.4.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

4.4.5.1.Расчет и бухгалтерский учет взносов по социальному страхованию и обеспечению

Работодатели должны платить ЕСН с сумм, выплаченных сотрудникам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда и поручения). Однако с сумм, выплаченных по гражданско-правовым договорам, ЕСН не начисляется в той части налога, которая перечисляется в Фонд социального страхования РФ.

Если по гражданско-правовому договору работает предприниматель, то платить ЕСН с выплаченных ему сумм не нужно. Чтобы не платить ЕСН, необходимо взять у предпринимателя копию свидетельства о его государственной регистрации.

К выплатам и вознаграждениям, облагаемым ЕСН, относятся:

        Заработная плата;

        Надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т.д.);

        Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);

        Премии и вознаграждения;

        Оплата (полная или частичная) организацией за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

        Выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ и услуг).

Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают ЕСН с разницы между суммой полученного дохода и всеми расходами, связанными с его получением.

Перечень выплат, которые не облагаются ЕСН, приведены в статье 238 НК РФ. К ним относятся:

1)     Все виды государственных пособий, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

2)     Все виды компенсаций, установленных законодательством (в частности, возмещение вреда, причиненного увечьем; выходное пособие при увольнении и т.п.);

3)     Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

4)     Деньги, которые организация выдает работникам, возмещая их командировочные расходы;

5)     Материальная помощь ;

6)     Стоимость форменной одежды, которая положена сотриудникам по закону;

7)     Другие доходы сотрудников, перечисленные в статье 238НК РФ.

8)     Перечень льгот по ЕСН приведен в статье 239 НК РФ:

9)     Доходы лиц, которые являются инвалидами |, ||, ||| групп, если доходы на одного человека не превышает 100000 рублей, а сумма превышения облагается ЕСН;

10) Доходы работников организаций, не превышающие 100000 рублей на одного человека в год:

                   Общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

                   Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не менее 25%;

                   Учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;

                   Учреждений, созданных для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Если доходы сотрудников, работающих в этих организациях, превышают 100000 рублей в год на одного человека, сумма превышения облагается ЕСН.

Налоговый период по ЕСН равен году, а отчетные периоды 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

ЕСН перечисляют:

        В федеральный бюджет;

        В Фонд социального страхования РФ (ФСС);

        В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

        В территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Плательщиками взносов являются:

        Организации и предприниматели – работодатели;

        Предприниматели, работающие самостоятельно.

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляется на те же выплаты, что и ЕСН.