Расходы организации

При расчете налога на прибыль сумма полученных доходов уменьшается на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами.

Расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете

Расходы, связанные с производством и реализацией классифицируются по следующим элементам:

        Материальные расходы;

        Расходы на оплату труда;

        Сумма начисленной амортизации

        Прочие расходы.

Материальные расходы

Примерный перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ.К материальным расходам относятся затраты по приобретению:

1)     Сырья, материалов, используемых в процессе производства, для обеспечения технологического процесса;

2)     Упаковки и подготовки товара и продукции для реализации и средств на другие производственные и хозяйственные нужды;

3)     Инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, на которое не начисляется амортизация;

4)     Комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;

5)     Топлива, воды, энергии для технологических целей, отопления зданий, транспортных и других работ;

6)     Работ и услуг производственного, выполненных сторонними организациями или собственными подразделениями организации;

7)     Услуг сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов, расходы, связанные с содержанием эксплуатацией очистных сооружений, и другие природоохранные мероприятия

Расходы на оплату труда

Примерный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 НК РФ.

К расходам на оплату труда относятся:

1)     Суммы заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки согласно принятым в организации формам оплаты труда;

2)     Начисления стимулирующего характера: премии  за производственные результаты; надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие подобные показатели;

3)     Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями работы, в том числе надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых вредных условий, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с федеральным законодательством;;

4)     Денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;

5)     Начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией, ликвидацией организации илисокращением штата;

6)     Стоимость бесплатно выдаваемых в соответствии с законодательством форменной одежды, обмундирования и других предметов, остающихся в личном пользовании работников;

7)     Единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности), выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством;

8)     Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей по заключенным с ними договорами гражданско-правового характера;

9)     Расходы на формирование резервов на предстоящую оплату отпусков работников и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

10) Другие виды выплат в пользу работников, производимые в соответствии с трудовым и коллективным договором.

11) Расходы на страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение работников.Расходы на обязательное страхование работников учитываются в полном размере. Расходы на добровольное страхование для целей налогообложения нормируются