- •Івата в. В., ткаченко с. А., шевчук с. В.
- •Передмова
- •Розділ 1 фінансовий облік і
- •Тема 1.1. Основи побудови фінансового обліку
- •Тема 1.2. Облік грошових коштів
- •Тема 1.3. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •Тема 1.4. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Тема 1.5. Облік дебіторської заборгованості
- •Тема 1.6. Облік основних засобів
- •Тема 1.7. Облік інших необоротних матеріальних активів
- •Тема 1.8. Облік нематеріальних активів
- •Тема 1.9. Облік запасів
- •Тема 1.10. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції
- •Розділ 2 фінансовий облік іі
- •Тема 2.1. Облік зобов'язань за розрахунками з постачальниками
- •Тема 2.2. Облік короткострокових зобов'язань за розрахунками з банками та іншими позиками
- •Тема 2.3. Облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування
- •Завдання 2.3.4. Синтетичний облік розрахунків за соціальним страхуванням
- •Тема 2.4. Облік розрахунків з бюджетом
- •Тема 2.5. Облік зобов'язань за довгостроковими позиками та векселями
- •Тема 2.6. Облік довгострокових зобов'язань за облігаціями та з фінансової оренди
- •Тема 2.7. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності підприємства
- •Тема 2.8. Облік формування і змін статутного капіталу
- •Тема 2.9. Облік резервного, вилученого капіталу та нерозподіленого прибутку
- •Навчально-методичні матеріали Законодавчо-нормативні документи
- •Список літератури Основна література
- •Додаткова література
- •Відповіді
- •Завдання 2.3.4.
- •Додаток а Типові форми первинних документів, застосування яких передбачено практичними завданнями
- •Форми регістрів бухгалтерського обліку, рекомендовані наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. № 350
- •Виробничо-організаційна характеристика умовного підприємства
- •Інформація для формування облікової політики ват «Завод «Карат»
- •Виписка з Головної книги залишків по рахунках бухгалтерського обліку на 1 січня 20__ р.
- •Розшифровки залишків по рахунках
- •Дані про рух готової продукції за січень 20__ р.
- •Відомість обліку витрат операційної діяльності за січень 20__ р.
- •Виписка з рахунків-фактур постачальників
- •Виписка з розрахункових відомостей по нарахуванню заробітної плати
- •Виписка з розрахунків відрахувань на соціальні заходи
- •Тема 2.1. Облік зобов'язань за розрахунками з постачальниками...........
Тема 1.9. Облік запасів
Нормативні документи
1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 р. № 246.
3. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів" від 22 травня 1996 р. № 145.
3. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів" від 21 червня 1996 р. № 193.
Завдання 1.9.13. Облік виробничих запасів
Мета: засвоїти техніку записів операцій з виробничими запасами у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.
Допоміжні учбові матеріали: картка складського обліку матеріалів (ф. № М-12) – 9 екз.; відомість обліку залишків матеріалів на складі (ф. № М-14) – 1 екз.; прибутковий ордер (ф. № М-4) – 6 екз.; лімітно-забірна картка (ф. № М-8) – 10 екз.; накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 12 екз.; реєстр приймання-здачі документів (ф. № М-13) – 3 екз.; Відомість 5.1 аналітичного обліку запасів – 2 екз.; розділ ІІІ А Журналу 5 А – 1 екз.
1. Відкрити окремі Відомості 5.1 по складу № 1 (за субрахунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали") та по складу № 2 (за субрахунками 203 "Паливо", 207 "Запасні частини"). Записати до Відомостей 5.1 залишки на початок місяця згідно розшифровці рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж): у Відомості 5.1 по складу № 1 – в розрізі номенклатурних номерів згідно розшифровки залишків; у Відомості 5.1 по складу № 2 – в розрізі номерів субрахунків.
2. Відкрити картки складського обліку матеріалів (тільки за субрахунками 201 "Сировина й матеріали", 209 "Інші матеріали"), записати до них залишки на 1 січня 20__ р. згідно розшифровки рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж).
3. Відкрити відомість обліку залишків матеріалів на складі № 1 і записати до неї залишки на 1 січня 20__ р. згідно розшифровки рахунку 20 "Виробничі запаси" (дод. Ж).
4. Оформити надходження матеріалів на склад прибутковими ордерами (нумерацію прибуткових ордерів розпочати з № 581). Матеріали надійшли повністю у відповідності з даними рахунків-фактур (дод. Л):
а) 8 січня по рахунку № 487 від 2 січня 20__ р. ВАТ "Київметалопром";
б) 10 січня по рахунку № 219 від 5 січня 20__ р. ТОВ "Аспект";
в) 10 січня по рахунку № 315 ПП «Арго-Тренд»;
г) 15 січня по рахунку № 225 ЗАТ «Логрус».
5. Відкрити лімітно-забірні картки на відпуск матеріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 7):
Таблиця 7
Номер лімітної картки |
Номер замовлення |
Найменування матеріалу |
Одиниця виміру |
Ліміт на місяць |
231 |
ВТ-6 |
Сталь кругла |
т |
80 |
232 |
ВТ-8 |
Сталь кругла |
т |
70 |
233 |
ВТ-6 |
Сталь листова |
т |
40 |
234 |
ВТ-8 |
Сталь листова |
т |
20 |
235 |
ВТ-6 |
Мідь |
т |
25 |
236 |
ВТ-8 |
Мідь |
т |
15 |
237 |
ВТ-6 |
Нітролак |
кг |
400 |
238 |
ВТ-8 |
Нітролак |
кг |
300 |
239 |
ВТ-6 |
Фарба масляна |
кг |
300 |
240 |
ВТ-8 |
Фарба масляна |
кг |
100 |
6. Відобразити в лімітно-забірних картках операції з відпуску матеріалів зі складу № 1 механоскладальному цеху (табл. 8):
Таблиця 8
Дата операції |
Номер лімітної карти |
Одиниця виміру |
Кількість відпущеного матеріалу |
02 |
231 |
т |
20 |
02 |
232 |
т |
15 |
03 |
233 |
т |
20 |
03 |
234 |
т |
10 |
04 |
235 |
т |
15 |
04 |
236 |
т |
10 |
08 |
231 |
т |
20 |
08 |
232 |
т |
15 |
10 |
237 |
кг |
200 |
11 |
239 |
кг |
150 |
12 |
231 |
т |
20 |
14 |
240 |
кг |
100 |
14 |
238 |
кг |
200 |
14 |
232 |
т |
20 |
18 |
233 |
т |
20 |
18 |
234 |
т |
10 |
20 |
235 |
т |
10 |
20 |
236 |
т |
5 |
22 |
231 |
т |
20 |
22 |
232 |
т |
20 |
25 |
237 |
кг |
200 |
25 |
239 |
кг |
150 |
26 |
238 |
кг |
85 |
7. Скласти накладні-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів по складу № 1 і оформити (нумерацію накладних-вимог розпочати з № 961) відпуск у кількості, що вимагається (табл. 9) і надходження на склад за наведеними нижче даними:
а) 18 січня 20__ р. на здачу лома від ліквідації токарного верстату згідно акту ліквідації № 8 від 17 січня 20__ р. в кількості 3 т по 150 грн за 1 т;
б) 29 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 8 т по 100 грн за 1 т;
в) 30 січня 20__ р. – стружка чорних металів по виробу ВТ-6 в кількості 6 т по 100 грн за 1 т.
Таблиця 9
Дата |
Найменування матеріалу |
Призначення витрати |
Одиниця виміру |
Кіль-кість |
02 |
Сталь кругла |
Поточний ремонт складу № 2 |
т |
3 |
02 |
Сталь листова |
Поточний ремонт складу № 2 |
т |
4 |
04 |
Сталь листова |
Улаштування огорож і ремонт обладнання механоскладального цеху |
т |
6 |
04 |
Сталь кругла |
Улаштування огорож і ремонт обладнання механоскладального цеху |
т |
5 |
08 |
Масло машинне |
Змазка обладнання механоскладального цеху |
кг |
1000 |
08 |
Масло машинне |
Змазка обладнання електростанції |
кг |
500 |
10 |
Масло машинне |
Змазка готових виробів (ВТ-6) |
кг |
200 |
10 |
Масло машинне |
Змазка готових виробів (ВТ-8) |
кг |
50 |
10 |
Дошки обрізні |
Поточний ремонт складу № 2 |
м3 |
10 |
18 |
Сталь кругла |
Поточний ремонт обладнання електростанції |
т |
5 |
18 |
Сталь листова |
Поточний ремонт обладнання електростанції |
т |
4 |
18 |
Сталь листова |
Виправлення браку (ВТ–6) |
т |
4 |
20 |
Фарба масляна |
Поточний ремонт будівлі заводоуправління |
кг |
100 |
22 |
Масло машинне |
Змазка готових виробів (ВТ-6) |
кг |
210 |
22 |
Масло машинне |
Змазка готових виробів (ВТ-8) |
кг |
40 |
29 |
Нітролак |
Фарбування готових виробів (ВТ-6) |
кг |
15 |
8. Згрупувати первинні документи з надходження та видатку матеріалів за номенклатурними номерами у хронологічній послідовності здійснених операцій, зробити записи в картки складського обліку.
9. Скласти реєстри приймання-здачі документів зі складу № 1 з надходження та видатку матеріалів (подекадно). Нумерацію реєстрів розпочати з № 55.
10. Проставити в первинних документах ціни та провести таксування їх.
11. На основі документів з надходження й видатку матеріалів зробити записи у Відомості 5.1 по складу № 1. Для заповнення Відомості 5.1 по складу № 2 використати наступні дані (табл. 10):
Таблиця 10
Призначення |
Група виробничих запасів, грн | |
Паливо |
Запасні частини | |
Модернізація гвинторізного верстату |
– |
350 |
Поточний ремонт обладнання механоскладального цеху |
– |
15500 |
Поточний ремонт обладнання електростанції |
– |
3750 |
Виробіток електроенергії |
18750 |
– |
Опалення механоскладального цеху |
2500 |
– |
Опалення заводоуправління |
1250 |
– |
Усього |
22500 |
19600 |
12. Підрахувати у Відомостях 5.1 обороти з надходження та видатку виробничих запасів.
13. У Відомості 5.1 по складу № 1 скласти розрахунок середнього відсотку транспортно-заготівельних витрат.
14. Відобразити у Відомостях 5.1 фактичну собівартість видатку виробничих запасів і залишків на кінець місяця.
15. На основі карток складського обліку записати до відомості обліку залишків матеріалів на складі № 1 залишки на кінець місяця. Протаскувати відомість обліку залишків.
16. Звірити залишки матеріалів по складу № 1 на кінець місяця згідно підсумкам відомості обліку залишків матеріалів на складі та Відомості 5.1 по складу № 1.
17. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності і розділах ІІІ А і ІІІ Б Журналу 5 А дані про видаток виробничих запасів за фактичної собівартістю Відомостей 5.1.
Завдання 1.9.14. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
Мета: засвоїти техніку записів операцій з малоцінними та швидкозношуваними предметами у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.
Допоміжні учбові матеріали: накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. № М-11) – 1 екз.; картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-2) – 1 екз.; акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-4) – 2 екз.;акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-8) – 1 екз.
1. Скласти накладну-вимогу № 960 на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів від 2 січня 20__ р. за такими даними:
зі складу № 3 були відпущені в роздавальну комору механоскладального цеху із номенклатурним номером 22635 щітки, 2 шт. по 4,5 грн за 1 шт. на поточний ремонт цеху.
2. Скласти карку обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, враховуючи, що зазначені у накладній-вимозі № 960 предмети, строком служби 1 міс., були видані під розписку маляру Коротко О.І. в той же день.
3. Скласти акти вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів на основі наведених нижче даних:
а) акт № 25 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р.
не по віні Зінчук М.С. були втрачені валики малярні, номенклатурний номер 22667, 3 шт. по 2,6 грн. за 1 шт.
б) акт № 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів від 10 січня 20__ р.
не по віні Коротко О.І. були зіпсовані щітки, у кількості 1 шт., що були передані йому 2 січня 20__ р.
4. На основі акту № 26 зробити запис у картці обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.
5. Скласти акт № 10 на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів від 31 січня 20__ р. на основі актів № 25 і 26 вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів, враховуючи, що у склад комісії, яку очолює начальник механоскладального цеху Вєтров Я.Л., також входять комірник Мелешко О.Д і бухгалтер Корольов М.В.
6. Відобразити у Відомості обліку витрат операційної діяльності в розділі ІІІ Б Журналу 5 А дані накладної-вимоги № 960 на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів.
Питання
1. Який нормативний документ дає визначення терміну "чиста вартість реалізації запасів"?
2. В якому нормативному документі зазначені вимоги про відображення на рахунках повернення на склад з експлуатації малоцінних та швидкозношуваних предметів, що придатні для подальшого використання?
3. В якому регістрі та розрізі ведеться аналітичний облік виробничих запасів?