Тема 1.2. Облік грошових коштів

Нормативні документи

1. Інструкція № 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України. Затверджена постановою Національного банку України від 7 липня 1994 р. № 129.

2. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Затверджена постановою Правління Національного банку України від 29 березня 2001 р. № 135.

3. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України. Затверджена постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. № 69.

4. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах. Затверджена постановою Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492.

5. Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні. Затверджено постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 р. № 72.

6. Наказ Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15 лютого 1996 р. № 51.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87.

Завдання 1.2.2. Облік грошових коштів в касі

Мета: засвоїти техніку записів операцій з грошовими коштами в касі у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні учбові матеріали: грошовий чек – 2 екз.; прибутковий касовий ордер (ф. № КО-1) – 2 екз.; видатковий касовий ордер (ф. № КО-2) – 3 екз.; об'ява про внесення готівки – 1 екз.; аркуш касової книги (ф. № КО-4) – 4 екз.; Відомість 1.1 за дебетом рахунка 30 "Каса" – 1 екз.; розділ І Журналу 1 – 1 екз., розділ VІІ Журналу 1 – 1 екз.

1. Оформити грошові чеки на одержання готівки з поточного рахунку в касу за такими даними:

за грошовим чеком АА 343843 від 2 січня 20__ р. одержано з поточного рахунку в банку: на відрядження – 600 грн; на господарські потреби – 300 грн;

за грошовим чеком АА 343844 від 3 січня 20__ р. одержано з поточного рахунку в банку на матеріальну допомогу працівникам підприємства – 1200 грн.

2. Скласти прибуткові касові ордери на одержану за грошовими чеками з поточного рахунку в касу готівку. Нумерацію прибуткових касових ордерів розпочати з № 959.

3. Скласти видаткові касові ордери за такими даними:

за видатковим касовим ордером № 192 від 6 січня 20__ р. виданий головному інженеру Кравченку Д.Л. аванс на відрядження у м. Київ. Підстава: Наказ № 2-В від 2 січня 20__ р. Сума авансу 600 грн.

за видатковим касовим ордером № 193 від 6 січня 20__ р. видана матеріальна допомога секретарю Сірець Г.О. Підстава: заява з резолюціями профкому та директора. Сума матеріальної допомоги 1200 грн.

4. Скласти об'яву про внесення готівки та видатковий касовий ордер за такими даними:

внесені на поточний рахунок з каси грошові кошти на суму 200 грн. На внесення складено об'яву № 375 про внесення готівки та видатковий касовий ордер № 194 від 6 січня 20__ р.

5. Скласти касову книгу та звіт касира за 2, 3, 6, 8–31 січня 20__ р. Записи в касову книгу за 2, 3, 6 січня здійснюються на окремих аркушах касової книги. Записи за 8–31 січня здійснюються на одному аркуші касової книги. Касова книга складається за такими даними: сальдо по касі на початок дня 2 січня 20__ р. – сальдо по рахунку 30 "Каса" (дод. Е); прибуткові касові ордери, складені в цьому завданні; видаткові касові ордери, складені в цьому завданні; касові операції за 8–31 січня 20__ р. (табл. 1):

Таблиця 1

Дата	Номер документа	Від кого отримано чи кому видано	Сума, грн.
08	961	З поточного рахунку за грошовим чеком АА 343845 на заробітну плату за грудень	147058
08–10	56–62	Працівникам заробітна плата за грудень за платіжними відомостями №№ 56–62	144724
09	195	Сітніченко М.Г. за авансовим звітом № 25 у відшкодування перевитрати	43
13	962	Від Кравченко Д.Л. повернення підзвітних сум за авансовим звітом № 26	120
13	196	На поточний рахунок депонована заробітна плата	2334
14	197	Мельник О.Д. під звіт на господарські потреби	300
15	963	Від Мельник О.Д. повернення підзвітних сум за авансовим звітом № 27	17
16	964	Від Фадєєва М.В. погашена сума нестачі, виявлена при інвентаризації за порівняльною відомістю № 15	225
22	965	З поточного рахунку за грошовим чеком АА 343846 на аванс за січень	107550
22–24	1–7	Працівникам аванс за січень за платіжними відомостями №№ 1–7	107550
31	966	З поточного рахунку за грошовим чеком АА 343847 на відрядження	700
31	198	Видано під звіт майстру Солдатенкову С.А. на відрядження	700

6. Відкрити Відомість 1.1, записавши сальдо на початок місяця, та Журнал 1. Зробити записи у Відомість 1.1 і розділі І Журналу 1 згідно звітів касира. Встановити у Відомості 1.1 сальдо на кінець місяця.

7. Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 30 "Каса" в розділі VІІ Журналу 1.

Завдання 1.2.3. Облік коштів на поточному рахунку

Мета: засвоїти техніку записів операцій з коштами на поточному рахунку у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Допоміжні учбові матеріали: платіжне доручення (ф. № 0410001) – 1 екз.; платіжна вимога-доручення (ф. № 0410002) – 1 екз.; Відомість 1.2 за дебетом рахунка 31 „Рахунки в банках” – 1 екз.; розділ ІІІ Журналу 1 – 1 екз.

1. Оформити платіжне доручення на перерахування ВАТ «Завод «Козій» в бюджет податку на прибуток за грудень минулого року за такими даними:

одержувач – Місцевий бюджет Заводського району, розрахунковий рахунок 35222007000430 в Українському державному казначействі по Миколаївській області, МФО 823016, ЗКПО 0207095045. Призначення платежу – податок на прибуток, сума – 800 грн. Платіжна вимога виписана за № 1 від 6 січня 20__ р.

2. Оформити платіжну вимогу-доручення на перерахування ВАТ «Завод «Козій» грошей постачальнику за матеріальні цінності за такими даними:

за платіжною вимогою-дорученням ЗАТ «Фарос» № 101 від 30 грудня 20__ р., розрахунковий рахунок 26001354789645 у ХД АППБ "Аваль", МФО 326618, ЗКПО 2003198258 перерахувати 4500 грн.

3. Перенести на окремі аркуші та обробити виписки банку з поточного рахунку ВАТ «Завод «Козій» за 2, 3, 6 січня 20__ р. (табл. 2–4): звірити початкові залишки по виписці з кінцевим залишком коштів по виписці за попередній день; підібрати документи на зарахування та списання грошей до виписки в порядку послідовності записів до неї; проставити у верхньому правому куту документів і в виписці порядковий номер документу та код кореспондуючого рахунку.

Таблиця 2

Назва власника та номер рахунку		Дата виписки		Дата попередньої виписки
ВАТ "Завод" "Козій" 26008140641001		02.01.20__		31.12.20__
Код операції	Номер документу	Код банку	Номер рахунку	Дебет	Кредит
Вхідний залишок					26018000
03	343843	326610	2600122552001	900
01	580	325548	2600134786456		1230
Підсумок оборотів				900	1230
Вихідний залишок					26018330

Таблиця 3

Назва власника та номер рахунку		Дата виписки		Дата попередньої виписки
ВАТ "Завод" "Козій" 26008140641001		03.01.20__		02.01.20__
Код операції	Номер документу	Код банку	Номер рахунку	Дебет	Кредит
Вхідний залишок					26018330
03	343844	326610	2600122552001	1200
01	255	345876	2600134874596		125000
Підсумок оборотів				1200	125000
Вихідний залишок					26142130

Таблиця 4

Назва власника та номер рахунку		Дата виписки		Дата попередньої виписки
ВАТ "Завод" "Козій" 26008140641001		06.01.20__		03.01.20__
Код операції	Номер документу	Код банку	Номер рахунку	Дебет	Кредит
Вхідний залишок					26142130
01	1	823016	35222007000430	800
01	2	326754	26001375968456	769
02	101	326618	26001354789645	4500
03	375	326610	2600122552001		200
Підсумок оборотів				6069	200
Вихідний залишок					26136261

Коди операцій по поточному рахунку:

01 – зараховано чи списано за платіжним дорученням;

02 – зараховано чи списано за платіжною вимогою-дорученням;

03 – зараховано за об'явою про внесення готівки чи списано за грошовим чеком;

04 – зараховано чи списано за розрахунковим чеком;

05 – зараховано залишки невикористаного акредитиву чи виставлено акредитив;

06 – зараховано чи списано за особовим рахунком;

07 – оплата термінових зобов'язань.

Документи, додані до виписок банку:

а) до виписки за 2 січня: грошовий чек АА 343843; платіжне доручення ТОВ «Пласт» № 580, за яким зараховані грошових коштів в оплату за матеріальні цінності – 1230 грн;

б) до виписки за 3 січня: грошовий чек АА 343844; платіжне доручення ВАТ "Сфера" № 255, за яким зараховані грошові кошти в оплату за продукцію – 125000 грн;

в) до виписки за 6 січня: платіжне доручення № 1; платіжне доручення № 2, за яким зараховані грошові кошти в оплату ДП "Миколаївська обласна друкарня" за видання проспектів, довідників рекламного та інформаційного характеру – 769 грн; платіжна вимога доручення № 101 ЗАТ "Фарос"; квитанція банку № 375.

4. Переписати на окремий аркуш зведену виписку з поточного рахунку в банку за 8–31 січня 20__ р. (табл. 5). Проставити навпроти відповідних сум код кореспондуючого рахунку.

Таблиця 5

Дата	Документ і зміст операції		Номер документу	Код операції		Дебет	Кредит
Вхідний залишок							26136261
08	Платіжні доручення Перераховано: в бюджет прибутковий податок в Пенсійний фонд України в Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності в Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття в Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України	3 4 5 6 7		01	600 49999 4617 3425 809
08	Грошовий чек Одержано на виплату заробітної плати за грудень	343845		03	147058
09	Платіжне доручення Перераховане ТОВ "Баржах" за акції ВАТ "Меридіан" (які будуть реалізовані протягом року)	8		01	2500
10	Платіжні доручення Перераховані суми, утримані з працівників за виконавчими листами: ЗАТ "Ламань" – утримання з Альошина Л.С. Івановій Г.Ф. – утримання з Іванова О.П.	9 10		01	245 154
10	Платіжна вимога-доручення ТОВ "Фірма "Регтайм" Перераховане за матеріальні цінності	16		02	4875
10	Платіжне доручення Перераховане ВАТ "Завод металовиробів" за матеріальні цінності	11		01	3225
13	Об'ява про внесення готівки Здана в банк депонована заробітна плата	376		03			2334
13	Платіжне доручення Перераховане ВАТ "Київметалопром" за матеріальні цінності	12		01	90810
13	Платіжне доручення Перераховане ТОВ "Аспект" за матеріальні цінності	13		01	960360
14	Платіжна вимога-доручення ПП «Арго-Тренд» Перераховане за матеріальні цінності	215		02	5280
14	Платіжне доручення Перераховане ЗАТ «Логрус» за матеріальні цінності	14		01	1980
14	Платіжне доручення Перераховане ВАТ "АТП-14854" за доставку матеріальних цінностей	15		01	684
15	Платіжне доручення Погашений вексель № 178561452137 (довгостроковий)	14		01	48000
16	Платіжне доручення Перерахований в бюджет ПДВ	17		01	200
17	Платіжне доручення ЗАТ "Сармат" Погашений вексель № 369546398712 (короткостроковий)	29		01			56000
20	Платіжна вимога-доручення Від ТОВ «Пласт» за продукцію	1		03			14400
20	Платіжне доручення ПП "ОРІОН-М" За продукцію	182		01			456000
22	Грошовий чек Одержано на виплату авансу за січень	343846		03	107550
23	Платіжне доручення Перераховане Кацо М.О. за власні викуплені акції	18		01	600000
24	Платіжне доручення Погашений довгостроковий кредит МД АППБ "Аваль"	19		01	120000
27	Платіжні доручення За повторне розміщування акцій від: ТОВ "Фірма "А-Текс" ЗАТ "Інжиніринг" ВАТ "Каламбур"	35 29 41		01			90000 137000 80000
28	Платіжна вимога-доручення ВАТ "Південний регіон" за продукцію	185		02			396000
29	Платіжна вимога-доручення ЗАТ "Компанія "Спектром" за продукцію	225		02			600000
31	Грошовий чек Одержано на відрядження	343847		03	700
31	Меморіальний ордер банку Зарахований кредит МФ КБ "Правекс банк" строком на 5 місяців			06			25000
31	Платіжне доручення За випущені облігації	333		01			5000000
Підсумок оборотів					2153071		6856734
Вихідний залишок							30839924

5. Відкрити Відомість 1.2, записавши сальдо на початок місяця. Зробити записи у Відомість 1.2 і розділ ІІІ Журналу 1 згідно виписок банку. Встановити у Відомості 1.2 сальдо на кінець місяця.

6. Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 31 "Рахунки в банках" в розділі VІІ Журналу 1.

Питання

1. На основі якого документу здійснюються записи операцій в розділі І Журналу 1 та Відомість 1.1?

2. На основі якого документу здійснюються записи операцій в розділі ІІІ Журналу 1 та Відомість 1.2?

3. З яким нормативним документом пов'язана необхідність щомісячного накопичення даних про надходження й витрачання грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності?