Вопрос 31. Приложения к балансу (форма № 5)

Заполнение формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности" 

Период, за который заполняется форма № 5 необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год). 

Форма № 5 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

Шапка Приложения к бухгалтерскому балансу заполняется по данным справочника Сведения об организации.

Заполнение производится по данным: 

Ст.3 заполнять из Ввода остатков 

Ст.4, 5 - по журналу операций с начала года 

Ст.6 = Ст.3 + Ст.4 - Ст.5 

Вопрос 32. Пояснительная записка к годовой отчетности.

Пояснительная записка является одной из составляющих бухгалтерской отчетности. Это указано в пункте 5 ПБУ 4/99 и пункте 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Наряду с отдельными отчетными формами (отчетом о движении денежных средств, отчетом об изменениях капитала и др.) она содержит расшифровки показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 28 ПБУ 4/99). Как правило, пояснительную записку представляют в составе бухгалтерской отчетности за год. Но иногда она может входить и в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Пояснительную записку вправе не представлять:

• субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ (п. 3 Указаний);

• общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров, работ и услуг (п. 4 Указаний).

Содержание пояснительной записки

В пункте 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ установлены требования к содержанию пояснительной записки. Так, в ней должна отражаться информация:

• об организации;

• о ее финансовом положении;

• сопоставимости данных за отчетный год и предшествующий ему годы;

• методах оценки;

• существенных статьях бухгалтерской отчетности;

• фактах неприменения правил бухгалтерского учета (с соответствующим обоснованием).

Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в учетной политике на следующий отчетный год. Согласно пункту 24 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны содержать сведения, относящиеся к учетной политике организации. В пояснительной записке, если только это не детализировано в других формах отчетности, приводятся сведения о наличии на начало и конец отчетного периода, а также о движении в течение отчетного периода (п. 27 ПБУ 4/99):

• отдельных видов нематериальных активов;

• отдельных видов основных средств, в том числе арендованных;

• отдельных видов финансовых вложений;

• отдельных видов дебиторской задолженности;

• отдельных видов кредиторской задолженности;

• средств оценочных резервов, резервов предстоящих расходов и платежей. Кроме того, в ней содержатся данные:

• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

• объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

• о составе прочих доходов и расходов;

• чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

Общим для всех организаций является то, что пояснительная записка должна содержать:

• сведения, относящиеся к учетной политике организации;

• дополнительные данные, отсутствующие в балансе и отчете о прибылях и убытках, но необходимые пользователям бухгалтерской отчетности.

Поскольку установленной структуры пояснительной записки не существует, то примерно такой порядок ее составления: