9.3. Обжалование актов (решений, постановлений)

И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

ПРИ ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ

Обратите внимание!

Федеральным законом от 02.07.2013 N 153-ФЗ вносятся существенные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок вынесения и обжалования ненормативных актов налоговых органов. Изменения вступают в силу по истечении месяца со дня официального опубликования (ч. 1 ст. 3 Закона N 153-ФЗ). Закон опубликован 3 июля 2013 г. на официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru).

Законом N 153-ФЗ предусмотрены, в частности, следующие изменения в Налоговый кодекс РФ:

- увеличены сроки вступления в силу решений о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (пп. "б" п. 1 ст. 1 Закона N 153-ФЗ);

- уточнен порядок вступления в силу обжалованных в апелляционном порядке решений вышестоящих налоговых органов (п. 2 ст. 1 Закона N 153-ФЗ);

- установлен обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов, за исключением тех, которые приняты ФНС России, и актов по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) (п. 4 ст. 1 Закона N 153-ФЗ). Однако до 1 января 2014 г. данный порядок будет применяться только в отношении соответствующих решений налоговых органов, вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно ст. 101 НК РФ (ч. 3 ст. 3 Закона N 153-ФЗ);

- подробно регламентированы порядок и сроки подачи налогоплательщиком жалоб, в том числе апелляционных, требования к ним, а также порядок и сроки их рассмотрения вышестоящими налоговыми органами (п. п. 5 - 7 ст. 1 Закона N 153-ФЗ).

Законом N 153-ФЗ предусмотрено, что в отношении жалоб (апелляционных жалоб), поданных до дня вступления его в силу, применяются прежние положения части первой Налогового кодекса РФ (ч. 2 ст. 3 Закона N 153-ФЗ).

Более подробно о внесенных изменениях мы расскажем при ближайшем пополнении Практического пособия.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе обжаловать акты налоговых органов и действия их должностных лиц в арбитражный суд <10> (п. 1 ст. 22, ст. 138 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ).

--------------------------------

<10> Физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя, оспаривают акты (действия) инспекции в суде общей юрисдикции по правилам Гражданского процессуального кодекса РФ (ч. 2 ст. 27 АПК РФ, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996). Данные положения в настоящей главе мы не рассматриваем.

Порядок судебного обжалования закреплен ст. 142 НК РФ, гл. 22 и 24 АПК РФ. При этом акты и действия инспекции при взыскании недоимки (пеней, штрафов) вы можете оспорить в суде одновременно с обжалованием их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или не прибегая к административному обжалованию (абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ).

Примечание

Подробнее о том, как подать административную жалобу, вы можете узнать в разд. 9.2 "Порядок и срок обжалования в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) актов (решений, постановлений) и действий (бездействия) налоговых органов при взыскании недоимки, пеней, штрафов".

При обращении в суд с требованием о признании недействительным акта (незаконными действий) налогового органа налогоплательщики часто заявляют также:

- имущественные (материальные) требования о возврате излишних сумм налогов (пеней, штрафов) и процентов - если добровольно уплатили спорную задолженность или ее взыскала инспекция (абз. 2 п. 3, п. 5 ст. 79 НК РФ);

- ходатайство о принятии обеспечительных мер, чтобы предотвратить бесспорное взыскание недоимки (пеней, штрафов), приостановление расходных операций по своим счетам в банках, наложение ареста на имущество и др. (ч. 1, 2 ст. 90 АПК РФ).

Далее мы расскажем, как составить заявление в арбитражный суд, в какой срок его подать, а также о судебных решениях по вашей жалобе и их обжаловании.

Отметим, что подготовка к судебному разбирательству и участие в нем требуют профессиональных знаний и опыта. Если в вашей организации нужного специалиста нет, рекомендуем привлекать квалифицированных юристов со стороны.