4.2.5. Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов

ЗА СЧЕТ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Обратите внимание!

Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ добавлен новый п. 4.1 в ст. 46 НК РФ (пп. "б" п. 7 ст. 1 Закона N 248-ФЗ).

Положения новой нормы в том числе устанавливают основания для приостановления действия инкассового поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов (перевод электронных денежных средств) налогоплательщика (налогового агента). К ним относятся (абз. 1 - 4 п. 4.1 ст. 46 НК РФ):

- решение налогового органа о приостановлении действия инкассового поручения при принятии решения о предоставлении (об отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки (п. 6 ст. 64 НК РФ);

- постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на находящиеся в банках денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента);

- решение вышестоящего налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Возобновление действия инкассового поручения будет осуществляться на основании решения налогового органа об отмене его приостановления (абз. 5 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

Изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня опубликования Закона N 248-ФЗ (ч. 1 ст. 6 Закона N 248-ФЗ). Закон был опубликован 24 июля 2013 г. на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

В одном из ближайших обновлений Практического пособия мы подробно расскажем об этих нововведениях.

Как уже отмечалось, налоговый орган вправе взыскать недоимку, пени, штрафы за счет ваших электронных денежных средств (далее - электронные деньги, ЭДС). Инспекция использует это, если на ваших банковских счетах денежные средства отсутствуют или их недостаточно для погашения задолженности (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

В первую очередь недоимку (пени, штрафы) она взыскивает за счет электронных денег в рублях. При их недостаточности задолженность погашается за счет ЭДС в иностранной валюте (абз. 4 п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Последовательность взыскания задолженности за счет ЭДС в рублях такова (абз. 2, 4, 7 п. 6.1 ст. 46 НК РФ):

1) инспекция направляет в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручение на перевод ЭДС на рублевый расчетный счет налогоплательщика;

2) не позднее одного операционного дня после получения поручения банк перечисляет сумму задолженности с расчетного счета в бюджет в общем порядке (абз. 2 п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ).

Если взыскание производится за счет электронных денег в иностранной валюте, инспекция может поручить банку перевести денежные средства:

- на рублевый счет налогоплательщика. В этом случае банку направляется также поручение на продажу валюты. Расходы по продаже валюты несет налогоплательщик (абз. 5 п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

На расчетный счет налогоплательщика банк зачисляет сумму в рублях (абз. 5 п. 6.1 ст. 46 НК РФ). Далее средства списываются в бюджет в общем порядке (абз. 2 п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ);

- на валютный счет налогоплательщика. После перевода денежных средств на валютный счет взыскание с него задолженности осуществляется по общим правилам (абз. 2 п. 5, абз. 2 п. 6 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности ЭДС для погашения задолженности налогоплательщика банк исполняет поручение налогового органа по мере поступления таких средств (абз. 6 п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Если после взыскания недоимки, пеней, штрафов с рублевых и валютных счетов налогоплательщика, а также за счет его электронных денег задолженность не погашена, инспекция вправе будет вынести решение о ее взыскании за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Примечание

Подробнее о данном виде взыскания вы можете узнать в гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".