- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики.
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня
- •1.2. Документальное подтверждение
- •Глава 2. Доходы физических лиц
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка
- •3.1.2.4. Двойной вычет одинокому родителю (до 2009 г.)
- •3.1.2.5. Двойной вычет на ребенка одному из родителей
- •3.1.2.6. Двойной стандартный вычет
- •3.1.2.7. Если в 2011 г. И ранее
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются
- •3.1.3.2. Если работник трудится
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами,
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета.
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.5. Представление документов,
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Исполнители по договорам предоставления
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг,
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов,
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.3.7.1. Получение социального
- •3.2.3.7.2. Получение социального налогового вычета,
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Порядок получения вычета в сумме расходов
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает
- •3.3.1.7. Если налогоплательщик продает долю
- •3.3.1.8. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.8.1. Уменьшение доходов от продажи
- •3.3.1.8.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.9. Имущественный вычет при продаже жилища
- •3.3.1.10. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.11. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья,
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет
- •3.3.2.5. Характеристика расходов
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц
- •3.3.2.6.3. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет,
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом
- •4.3.1.7. Кто до 2008 г. Определял налоговую базу
- •4.3.1.8. Включается ли в налоговую базу
- •4.3.1.9. Пример расчета налоговой базы
- •4.3.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.2.1. Кто определяет налоговую базу
- •4.3.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.5. Кто определяет налоговую базу
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов,
- •7.3. Налоговая ставка 15%
- •7.4. Налоговая ставка 30%
- •7.5. Налоговая ставка 35%
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если вы только начали свою деятельность
- •8.3.1.3. Если вы уже ведете деятельность
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше)
- •8.3.1.7. Ответственность и пени
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.3.3. Если в течение налогового периода
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками
- •8.4.1. Если при выплате дохода
- •8.4.2. Если в течение налогового периода
- •8.5. Исчисление и уплата ндфл
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если организация выплачивает физическому лицу,
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах.
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда организация не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором
- •9.3.3.1. Кто признается организатором
- •9.3.3.2. Является ли организатор стимулирующей
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам
- •9.3.6. Выплата доходов,
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Порядок уплаты ндфл
- •9.5.2. Если налог ошибочно перечислен
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Как разработать налоговый регистр
- •Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
- •Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
- •Раздел 3 "Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
- •Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента рф), и сумма налога".
- •Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
- •Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
- •10.4.1. Пример (образец) налогового регистра
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •10.5. Налоговая карточка 1-ндфл до 2011 г.
- •10.6. Ответственность за неведение
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл.
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Что такое система оплаты труда
- •12.1.2. Утверждение системы оплаты труда работодателем
- •12.2. Когда работнику выплачивается
- •12.2.1. Оплата труда, доплаты и надбавки
- •12.2.2. Оплата труда на работах
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях,
- •12.3. Когда работнику выплачивается
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4. Отражаем начисление и выплату
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.4. Компенсация расходов
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога
- •12.5.2.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7. Отражаем начисление отпускных
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога
- •13.3.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете
- •Глава 14. Государственные пособия:
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности:
- •14.1.1. Кому выплачивается
- •14.1.2. За счет каких средств
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие
- •14.2. Пособие по беременности и родам:
- •14.2.1. Кому выплачивается
- •14.2.2. За счет каких средств
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет:
- •14.3.1. Кому выплачивается
- •14.3.2. Из каких средств
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.4. Расчет среднего заработка работника
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда
- •14.4.3. Определение среднего заработка,
- •14.4.4. Определение среднего заработка,
- •14.4.5. Определение среднего заработка,
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.5.1. Порядок (правила) заполнения и выдачи
- •14.5.2. Справка о сумме заработка
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения
- •14.5.4. Порядок назначения пособия
- •14.5.5. Правила расчета
- •14.5.5.1. Определение размера
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника
- •14.5.6. Доплата к пособию
- •14.5.7. Снижение суммы
- •14.5.8. Сроки выплаты
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного
- •14.5.10. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.5.11. Особенности расчета пособий
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения
- •14.6.2. Порядок назначения пособия
- •14.6.3. Правила расчета пособия по беременности и родам.
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.6.5. Сроки выплаты
- •14.6.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия
- •14.7.2. Правила расчета
- •14.7.3. Минимальный размер
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.7.5. Сроки выплаты
- •14.7.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.8.1. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9. Порядок назначения, расчета
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.9.1.4. Определение среднего заработка,
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.9.2.3. Правила расчета
- •14.9.2.3.1. Определение размера
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника
- •14.9.2.4. Доплата к пособию
- •14.9.2.5. Снижение суммы
- •14.9.2.6. Сроки выплаты
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.9.2.9. Особенности расчета
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.9.3.2. Правила расчета
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.9.3.4. Сроки выплаты
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты
- •14.9.4.2. Правила расчета
- •14.9.4.3. Минимальный размер
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.9.4.5. Сроки выплаты
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.10.1.4. Определение среднего заработка до 2010 г.,
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.10.2.3. Правила расчета
- •14.10.2.3.1. Определение размера
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер
- •14.10.2.4. Доплата
- •14.10.2.5. Снижение суммы
- •14.10.2.6. Сроки выплаты
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.3.2. Правила расчета
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер
- •14.10.3.3. Доплата
- •14.10.3.4. Сроки выплаты
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.4.2. Правила расчета
- •14.10.4.3. Максимальный и минимальный размеры
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком
- •14.10.4.5. Сроки выплаты
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет
- •14.11. Налогообложение государственных пособий
- •14.11.1. Облагается ли ндфл
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем
- •15.2. Порядок документального оформления
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные
- •15.3.1. Нормы и налогообложение суточных
- •15.4. Как облагается ндфл
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов
- •15.5.1. Облагается ли ндфл
- •15.5.2. Облагается ли ндфл
- •15.5.3. Как облагается ндфл
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику
- •15.7. Как облагается ндфл
- •15.8. Направление работника в загранкомандировку.
- •15.9. Бухгалтерский учет возмещения
- •Глава 16. Социальный пакет:
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения
- •16.2.1. Порядок налогообложения
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников
- •16.2.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.3. Добровольное медицинское страхование
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов
- •16.3.3. Порядок налогообложения
- •16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.4. Порядок налогообложения
- •16.4.1. Порядок налогообложения
- •16.4.2. Порядок налогообложения
- •16.4.3. Порядок налогообложения
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.1. Привлечение и использование
- •17.1.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.3. Заключение трудового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников
- •17.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.2.1. Заключение трудового договора
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора
- •17.3. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.4. Административная ответственность
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.6. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.7. Порядок исчисления, удержания
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.3. Облагается ли ндфл стоимость
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у организации
- •18.1.2. Если за налогового агента действует
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу,
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому
- •18.2.1.1.4. Доход выплачен физическому лицу
- •18.2.1.1.5. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.3. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2012 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2012 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.8. Уточнение (корректировка)
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •19.1. Представление налоговой декларации
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •19.4. В каких случаях и в какой срок
- •19.5. В какой налоговый орган надо представить
- •19.6. Способ представления налоговой декларации
- •19.7. Способ представления налоговой декларации
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации.
- •19.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц
19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
Ситуация
Сергеев Петр Иванович - налоговый резидент РФ, дата рождения - 25.03.1977, паспорт 45 01 722688 выдан ОВД "Текстильщики" г. Москвы 24.09.2000, код подразделения - 772-045, состоит на учете в ИФНС России N 22 по г. Москве (ИНН 772212446791). Он проживает по адресу: 109518, г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А, кв. 288, контактный телефон - (495) 123-45-67. П.И. Сергеев является инвалидом II группы, имеет одного сына в возрасте 9 лет и брата в возрасте 20 лет, за которого он оплачивает обучение в институте.
В 2012 г. П.И. Сергеев получил следующие доходы.
Источник выплаты дохода |
Вид дохода |
Период выплаты |
Размер дохода, руб. |
ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) |
Заработная плата |
Январь - декабрь |
300 000 (25 000 x 12 мес.) |
ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) |
Подарок |
Апрель |
7 000 |
Иностранное издательство "Cambridge University Press" (Великобритания) (налог в иностранном государстве не уплачивался) |
Вознаграждение за публикацию рассказа |
25 июня |
65 891,10 (1500 евро x 43,9274 <*> руб/евро) |
ЗАО "Бета" - налоговый агент (ИНН 7721522754; КПП 772101003; код по ОКАТО 45290554100) |
Дивиденды по решению годового общего собрания акционеров |
Июль |
6 500 (сумма начисленных дивидендов) |
ООО "Альфа" - налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) |
Материальная помощь |
Август |
12 000 |
Королев Эдуард Петрович (ИНН 772212346690) |
Стоимость проданного автомобиля, находящегося в собственности 2 года |
Сентябрь |
150 000 |
ЗАО "Гамма" - налоговый агент (ИНН 7723512653; КПП 772301002; код по ОКАТО 45290562100) |
Приз (в виде набора хозяйственных инструментов) за участие в игре, проводимой с целью рекламы товаров |
Октябрь |
3 200 |
ООО "Дельта" (ИНН 7722514664; КПП 772201003; код по ОКАТО 45290590600) |
Приз (телефонный аппарат) за участие в конкурсе, проводимом в рамках рекламной кампании товаров |
Ноябрь |
1 700 |
Коновалова Мария Петровна (ИНН нет) |
Стоимость проданных акций ОАО "Омега", не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
Декабрь |
100 000 |
--------------------------------
<*> Отметим, что курс евро в данном примере условный.
В 2012 г. П.И. Сергеев понес следующие расходы.
Вид расхода |
Дата и форма оплаты |
Размер расхода, руб. |
Расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега": - стоимость акций; - оплата услуг регистратора (лица, осуществляющего ведение реестра) |
Январь (стоимость акций перечислена на банковский счет продавца ценных бумаг, а услуги регистратора оплачены наличными денежными средствами в кассу организации) |
61 200, в том числе: 60 000 - стоимость акций; 1200 - услуги регистратора |
Расходы на подготовку к публикации рассказа |
Май (документы, подтверждающие расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, отсутствуют) |
6 000 |
Стоимость операции глаза (сочетанная патология глаза и его придаточного аппарата) |
Июль (стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения) |
40 000 |
Стоимость приобретенной двухкомнатной квартиры (г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А, кв. 288) |
Договор купли-продажи заключен 20 июля. В тот же день квартира была передана покупателю по акту приема-передачи и произведена оплата ее стоимости (перечислены средства на банковский счет продавца). Переход прав собственности зарегистрирован 9 августа |
5 560 000 |
Стоимость обучения брата (возраст - 20 лет) на дневном отделении института |
Сентябрь (стоимость обучения оплачена наличными денежными средствами в кассу института) |
50 000 |
Взносы на накопительную часть трудовой пенсии за 2012 г., уплаченные через работодателя |
Ежемесячно перечислялись работодателем на счета ПФР на основании заявления П.И. Сергеева |
24 000 |
В налоговом периоде при выплате доходов П.И. Сергееву был удержан налог:
- по ставке 9% - налоговым агентом ЗАО "Бета" в сумме 495 руб.;
- по ставке 13% - налоговым агентом ООО "Альфа" сумме 37 830 руб.
ООО "Альфа" предоставило П.И. Сергееву в 2012 г. следующие налоговые вычеты:
- 6000 руб. (500 руб. x 12 мес.) как инвалиду II группы (пп. 2 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ);
- 14 000 руб. (1400 руб. x 10 мес. (январь - октябрь)) на ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Также П.И. Сергеев самостоятельно уплатил налог в сумме 315 руб. с выигрышей и со стоимости призов, полученных в ходе рекламных кампаний.
Решение
П.И. Сергеев является плательщиком НДФЛ (ст. 207 НК РФ). В налоговом периоде он получил доходы от источников в РФ, облагаемые по ставкам 9, 13, 35%, и от источников за пределами РФ, облагаемые по ставке 13%. В соответствии со ст. 228 НК РФ с полученных доходов он обязан исчислить налог и не позднее 30 апреля 2013 г. подать декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).
При исчислении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, П.И. Сергеев имеет право на получение:
- стандартных налоговых вычетов;
- профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению в сумме расходов, исчисленной исходя из норматива (поскольку документы, подтверждающие расходы, отсутствуют) (п. 3 ст. 221 НК РФ);
- имущественного налогового вычета от продажи автомобиля, находящегося в собственности менее трех лет, в размере стоимости реализованного автомобиля (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- имущественного налогового вычета на приобретение квартиры в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
- социального налогового вычета на обучение брата в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. (абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- социального налогового вычета на дорогостоящее лечение в размере фактически произведенных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Кроме того, Сергеев П.И. имеет право на уменьшение дохода в виде стоимости подарка, полученного от ООО "Альфа", на необлагаемый предел в размере 4000 руб. согласно абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ.
Также налогоплательщик вправе налогооблагаемый доход в виде стоимости призов, полученных от ООО "Дельта" и ЗАО "Гамма", уменьшить на не облагаемую налогом сумму - 4000 руб. (абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Учитывая совершенные в налоговом периоде операции, Сергеев П.И. должен представить декларацию в следующем составе:
1) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 9%";
2) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";
3) лист А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 35%";
4) лист Б "Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%";
5) лист Г1 "Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг))";
6) лист Г2 "Расчет суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежащей налогообложению";
7) лист Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2, 3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных вторым абзацем пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";
8) лист Е "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества";
9) лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок";
10) лист Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов";
11) лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов";
12) лист И "Расчет имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса";
13) разд. 1 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%";
14) разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%";
15) разд. 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%";
16) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 1;
17) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 3;
18) разд. 6 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета" в отношении разд. 4;
19) титульный лист.
Кроме того, для получения налоговых вычетов, а также для подтверждения расходов на приобретение ценных бумаг Сергеев П.И. приложил к декларации следующие документы.
1. Справки о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ), выданные каждым источником выплаты дохода, находящимся в Российской Федерации (ООО "Альфа", ЗАО "Бета", ЗАО "Гамма", ООО "Дельта").
2. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по авторскому вознаграждению:
- копию авторского договора с иностранным издательством.
3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры:
- копию договора купли-продажи;
- копию акта приема-передачи квартиры;
- копию выписки по банковскому счету и платежных документов, подтверждающих оплату приобретенной квартиры;
- копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру.
4. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на обучение брата:
- копию договора на обучение со ссылкой на реквизиты лицензии;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за обучение от Сергеева П.И.;
- копии своего свидетельства о рождении и свидетельства о рождении брата.
5. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета на дорогостоящее лечение:
- копию договора на предоставление медицинских услуг;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за операцию;
- оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).
6. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:
- справку налогового агента об уплаченных им суммах страховых взносов, удержанных и перечисленных по поручению Сергеева П.И., по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@.
7. Документы, необходимые для подтверждения имущественного налогового вычета от продажи автомобиля, который был в собственности менее трех лет (копии договора и платежных документов с указанием стоимости автомобиля).
8. Документы, подтверждающие расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега":
- копию договора купли-продажи акций;
- копию выписки банковского счета, подтверждающей оплату за приобретение акций;
- копию квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием денег за услуги регистратора.
9. Сопроводительное письмо в виде описи представленных документов.
Заметим, что, исходя из практики, налоговый орган может попросить П.И. Сергеева предъявить оригиналы документов, копии которых он представил. Это возможно при проведении налоговым органом камеральной проверки на основании абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ, но нередко осуществляется и непосредственно при приеме декларации (в случае ее личного представления в налоговый орган).
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
Помимо номера страницы, фамилии, имени, отчества и в случае необходимости - ИНН, которые указываются на каждой странице декларации, налогоплательщик в листах и разделах отразит следующие сведения.
1. На первом листе А (по доходам, облагаемым по ставке 9%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о суммах дохода, а также исчисленного и удержанного налога на основании справки о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ), выданной налоговым агентом ЗАО "Бета".
Строка |
Показатель |
010 |
7721522754 |
020 |
772101003 |
021 |
45290554100 |
030 |
ЗАО "Бета" |
040 |
6500 |
050 |
5500 <*> |
060 |
495 (5500 x 9%) |
070 |
495 |
--------------------------------
<*> В соответствии с данными, указанными в справке о доходах, налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов определена налоговым агентом в размере 5500 руб. (п. 2 ст. 214 НК РФ).
В п. 2 первого листа А налогоплательщик перенесет показатели из п. 1 листа А.
Строка |
Показатель |
080 |
6500 |
090 |
5500 |
100 |
495 |
110 |
495 |
2. На втором листе А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) в п. 1 налогоплательщик укажет данные о следующих доходах и сумме налога:
- о доходах в виде заработной платы, суммы материальной помощи, а также подарка, полученных от ООО "Альфа". Данные о сумме дохода, сумме облагаемого дохода (с учетом сумм стандартных налоговых вычетов и необлагаемых сумм), а также о сумме исчисленного и удержанного налога отражаются на основании справки о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ООО "Альфа";
- о доходе от продажи Э.П. Королеву автомобиля;
- о доходе от продажи М.П. Коноваловой акций.
Доходы, полученные от ООО "Альфа":
Строка |
Показатель |
010 |
7704502552 |
020 |
770401001 |
021 |
45286590000 |
030 |
ООО "Альфа" |
040 |
319 000 (300 000 + 12 000 + 7000) |
050 |
291 000 <1> (319 000 - 4000 <2> - 4000 <3> - 6000 <4> - 14 000 <5>) |
060 |
37 830 (291 000 x 13%) |
070 |
37 830 |
--------------------------------
<1> Эта сумма указана в п. 5.2 справки о доходах (в части доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%), полученной от налогового агента ООО "Альфа".
<2> Не облагаемая налогом сумма в отношении доходов, полученных в виде материальной помощи (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
<3> Не облагаемая налогом сумма в отношении доходов, полученных в виде подарка (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
<4> Сумма вычета по пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ за год (500 руб. x 12 мес.).
<5> Сумма вычета по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ за 10 месяцев (1400 руб. x 10 мес.).
Доход, полученный от Королева Эдуарда Петровича за проданный автомобиль.
Строка |
Показатель |
010 |
772212346690 |
020 |
- |
021 |
- |
030 |
Королев Эдуард Петрович |
040 |
150 000 |
050 |
- |
060 |
- |
070 |
- |
Доход, полученный от Коноваловой Марии Петровны за проданные акции ОАО "Омега".
Строка |
Показатель |
010 |
- |
020 |
- |
021 |
- |
030 |
Коновалова Мария Петровна |
040 |
100 000 |
050 |
38 800 (100 000 - 61 200) |
060 |
5044 (38 800 x 13%) |
070 |
- |
В п. 2 второго листа А (по доходам, облагаемым по ставке 13%) переносятся данные из п. 1 этого же листа А.
Строка |
Показатель |
080 |
569 000 (319 000 + 150 000 + 100 000) |
090 |
329 800 (291 000 + 38 800) |
100 |
42 874 (37 830 + 5044) |
110 |
37 830 |
3. На третьем листе А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) в п. 1 налогоплательщик отразит данные о доходах:
- в виде стоимости приза, полученного от ЗАО "Гамма" за участие в игре, проводимой с целью рекламы товаров. Сумма полученного дохода указывается на основании справки 2-НДФЛ за 2012 г. с признаком "2", выданной ЗАО "Гамма";
- в виде стоимости приза за участие в конкурсе, проводимом ООО "Дельта" в рамках рекламной кампании. Данные о сумме полученного дохода указываются на основании справки 2-НДФЛ за 2012 г. с признаком "2", выданной ООО "Дельта".
Доход в виде приза, полученный от ЗАО "Гамма".
Строка |
Показатель |
010 |
7723512653 |
020 |
772301002 |
021 |
45290562100 |
030 |
ЗАО "Гамма" |
040 |
3200 |
050 |
- (3200 - 3200) |
060 |
- |
070 |
- |
Доход в виде стоимости приза, полученный от ООО "Дельта".
Строка |
Показатель |
010 |
7722514664 |
020 |
772201003 |
021 |
45290590600 |
030 |
ООО "Дельта" |
040 |
1700 |
050 |
900 (1700 - (4000 - 3200)) |
060 |
315 (900 x 35%) |
070 |
- |
В п. 2 третьего листа А (по доходам, облагаемым по ставке 35%) переносятся данные из п. 1 этого же листа А.
Строка |
Показатель |
080 |
4900 (3200 + 1700) |
090 |
900 |
100 |
315 |
110 |
- |
4. В п. 1 листа Б (доходы, облагаемые по ставке 13%) налогоплательщик укажет сведения о доходе в виде авторского вознаграждения, полученном от иностранного издательства.
Строка |
Показатель |
010 |
826 |
020 |
Cambridge University Press, Великобритания |
030 |
978 |
040 |
25.06.2012 |
050 |
43,9274 |
060 |
1500 |
070 |
65 891,10 (1500 x 43,9274) |
080 |
- |
090 |
- |
100 |
- |
110 |
- |
120 |
6853 ((65 891,10 - 65 891,10 x 20%) x 13%) <*> |
130 |
- |
--------------------------------
<*> Поскольку расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% от суммы полученного дохода (п. 3 ст. 221 НК РФ).
В п. 2 листа Б переносятся данные из п. 1 листа Б.
Строка |
Показатель |
140 |
65 891,10 |
150 |
- |
160 |
6853 |
170 |
- |
5. В п. 1 листа Г1 налогоплательщик отражает доходы, не подлежащие налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ, которые он получил от ООО "Альфа". А именно доходы в виде суммы материальной помощи и стоимости подарка.
Строка |
Показатель |
030 |
12 000 |
040 |
4000 |
070 |
7000 |
080 |
4000 |
160 |
8000 (4000 + 4000) |
В остальных строках листа Г1 проставляются прочерки.
6. В п. 1 листа Г2 налогоплательщик указывает суммы доходов, полученных при проведении рекламных мероприятий, которые не подлежат налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
В частности:
- доход в виде стоимости приза, полученного от ЗАО "Гамма". Данные указываются согласно справке о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ) с признаком "2", выданной ЗАО "Гамма";
- доход в виде стоимости приза, полученного от ООО "Дельта". Данные указываются согласно справке о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ) с признаком "2", выданной ООО "Дельта".
Доход в виде стоимости приза, полученный от ЗАО "Гамма".
Строка |
Показатель |
010 |
7723512653 |
020 |
772301002 |
030 |
ЗАО "Гамма" |
040 |
3200 |
050 |
3200 |
Доход в виде стоимости приза, полученный от ООО "Дельта".
Строка |
Показатель |
010 |
7722514664 |
020 |
772201003 |
030 |
ООО "Дельта" |
040 |
1700 |
050 |
800 (4000 - 3200) <*> |
--------------------------------
<*> Сумма рассчитана по правилам абз. 11 п. 14.1 Порядка заполнения декларации.
В п. 2 листа Г2 налогоплательщик указывает общую сумму необлагаемого дохода от ЗАО "Гамма" и ООО "Дельта".
Строка |
Показатель |
060 |
4000 (3200 + 800) |
7. В листе Д налогоплательщик указывает данные об авторском вознаграждении, полученном от иностранного издательства. При этом документы, подтверждающие расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, у налогоплательщика отсутствуют, поэтому он может применить вычет лишь по установленному в п. 3 ст. 221 НК РФ нормативу - 20% от суммы полученных доходов.
Строка |
Показатель |
001 |
2 |
050 |
65 891,10 |
060 |
13 178,22 (65 891,10 x 20%) |
110 |
13 178,22 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
В остальных строках листа Д проставляются прочерки.
8. В п. 2 листа Е налогоплательщик указывает данные о доходе от продажи автомобиля, который он получил от Королева Эдуарда Петровича.
Строка |
Показатель |
110 |
150 000 |
120 |
150 000 |
130 |
- |
140 |
- |
150 |
150 000 |
160 |
150 000 |
190 |
150 000 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
В остальных строках листа Е проставляются прочерки.
9. В п. п. 1, 2 листа Ж1 налогоплательщик указывает данные о стандартных налоговых вычетах, которые ему предоставило ООО "Альфа". Эти данные отражаются на основании справки о доходах физического лица за 2012 г. (форма 2-НДФЛ), выданной ООО "Альфа".
Строка |
Показатель |
010 |
25 000 |
020 |
50 000 (25 000 + 25 000) |
030 |
75 000 (50 000 + 25 000) |
040 |
107 000 (75 000 + 25 000 + 7000) |
050 |
132 000 (107 000 + 25 000) |
060 |
157 000 (132 000 + 25 000) |
070 |
182 000 (157 000 + 25 000) |
080 |
219 000 (182 000 + 25 000 + 12 000) |
090 |
244 000 (219 000 + 25 000) |
100 |
269 000 (244 000 + 25 000) |
110 |
294 000 (269 000 + 25 000) |
120 |
319 000 (294 000 + 25 000) |
130 |
00 |
140 |
10 |
150 |
- |
160 |
6000 (500 x 12) |
170 |
- |
180 |
14 000 (1400 x 10 x 1) |
190 |
- |
200 |
- |
210 |
- |
220 |
20 000 (6000 + 14 000) (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
10. В п. 1 листа Ж2 налогоплательщик указывает данные о социальном налоговом вычете в связи с дорогостоящим лечением.
Строка |
Показатель |
030 |
40 000 |
040 |
40 000 |
В п. 2 листа Ж2 налогоплательщик указывает данные о социальном налоговом вычете в связи с обучением брата и взносами на накопительную часть трудовой пенсии.
Строка |
Показатель |
050 |
50 000 |
100 |
24 000 |
110 |
74 000 (50 000 + 24 000) |
В п. 3 листа Ж2 налогоплательщик отражает итоговые данные о социальных налоговых вычетах.
120 |
114 000 (74 000 + 40 000) (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
В остальных строках листа Ж2 проставляются прочерки.
11. В п. 3 листа З налогоплательщик отражает данные о доходе от продажи акций ОАО "Омега", который он получил от Коноваловой Марии Петровны.
Строка |
Показатель |
120 |
100 000 |
130 |
61 200 |
140 |
38 800 (100 000 - 61 200) |
В п. 11 продолжения листа З переносятся данные из п. 3 листа З.
Строка |
Показатель |
410 |
100 000 |
420 |
38 800 |
430 |
61 200 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
В остальных строках листа З и продолжения листа З проставляются прочерки.
12. В листе И налогоплательщик отражает сведения о приобретенной квартире и сумме имущественного налогового вычета.
Строка |
Показатель |
010 |
2 (согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения декларации) |
020 |
1 |
030 |
1 |
040 |
Почтовый индекс: 109518; Регион (код): 77; Район: прочерк; Город: прочерк; Населенный пункт (село, поселок и т.п.): прочерк; Улица (проспект и т.п.): Саратовская; Номер дома (владения): 39А; Номер корпуса (строения): прочерк; Номер квартиры: 288 |
050 |
20.07.2012 |
060 |
09.08.2012 |
100 |
2012 |
110 |
2 000 000 |
230 |
268 512,88 (634 891,10 <*> - 8000 - 20 000 - 114 000 - 150 000 - 61 200 - 13 178,22) |
240 |
268 512,88 (учитывается при определении общей суммы расходов и налоговых вычетов по строке 040 разд. 1 декларации) |
260 |
1 731 487,12 (2 000 000 - 268 512,88) |
--------------------------------
<*> Общая сумма дохода Сергеева П.И., которая отражается также по строке 010 разд. 1 (569 000 руб. + 65 891,10 руб.).
В остальных строках листа И проставляются прочерки.
13. В разд. 1 налогоплательщик указывает общую сумму доходов, облагаемых по ставке 13%, и сумму налога, исчисленную с этих доходов. Для заполнения этого раздела он использует данные листа А по доходам, облагаемым по ставке 13%, листа Б по доходам, облагаемым по ставке 13%, а также листов Г1, Д, Е, Ж1, Ж2, З и И.
Строка |
Показатель |
010 |
634 891,10 (569 000 + 65 891,10) |
020 |
8000 |
030 |
626 891,10 (634 891,10 - 8000) |
040 |
626 891,10 (13 178,22 + 150 000 + 20 000 + 114 000 + 61 200 + 268 512,88) |
050 |
0 |
060 |
0 |
070 |
37 830 |
075 |
- |
080 |
- |
090 |
- |
100 |
37 830 |
110 |
- |
14. В разд. 3 налогоплательщик отражает общую сумму доходов, которые облагаются по ставке 35%. Для заполнения разд. 3 следует воспользоваться данными листа А по доходам, облагаемым по ставке 35%, а также данными листа Г2.
Строка |
Показатель |
010 |
4900 |
020 |
4000 |
030 |
900 (4900 - 4000) |
040 |
315 |
050 |
- |
051 |
- |
060 |
- |
070 |
- |
080 |
315 |
15. В разд. 4 налогоплательщик отражает общую сумму доходов, облагаемых по ставке 9%, и сумму налога, исчисленную с этих доходов. Для заполнения данного раздела Сергеев П.И. использует показатели листа А по доходам, облагаемым по ставке 9%.
Строка |
Показатель |
010 |
6500 |
020 |
5500 |
030 |
495 (5500 x 0,09) |
040 |
495 |
050 |
- |
060 |
- |
070 |
- |
16. В разд. 6 Сергеев П.И. отражает итоговую сумму налога, которая подлежит возврату из бюджета (по ставке 13%), сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (по ставке 35%), а также факты отсутствия уплаты или возврата (по ставке 9%) в соответствии с каждым из заполненных разделов и указывает коды бюджетной классификации Российской Федерации. Таким образом, в данном случае необходимо следующим образом заполнить разд. 6 на трех отдельных листах в отношении разд. 1, 3 и 4.
В отношении разд. 1.
Строка |
Показатель |
010 |
2 |
020 |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
030 |
45286590000 (указывается код ОКАТО в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом ООО "Альфа", которым была излишне удержана сумма налога, подлежащая возврату) |
040 |
- |
050 |
37 830 |
В отношении разд. 3.
Строка |
Показатель |
010 |
1 |
020 |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
030 |
45290590000 (указывается код ОКАТО по месту жительства налогоплательщика) |
040 |
315 |
050 |
- |
В отношении разд. 4.
Строка |
Показатель |
010 |
3 |
020 |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
030 |
- |
040 |
- |
050 |
- |
17. Титульный лист налогоплательщик заполняет в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 19.8.1 "Порядок заполнения титульного листа".
Заполненную декларацию (титульный лист, листы А, Б, Г1, Г2, Д, Ж1, Ж2, З, И и разд. 1, 3, 4, 6) подписывает Сергеев П.И. и указывает дату ее подписания.
В примере заполнения декларации будем исходить из того, что декларация заполнена от руки, подписана 25.04.2013 и вместе с ней представлены документы (копии документов) на 35 листах.
┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│2│2│1│2│4│4│6│7│9│1│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│0330│9018│ ┌─┬─┬─┐
Стр. │0│0│1│
└─┴─┴─┘
Форма по КНД 1151020
Налоговая декларация
по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Номер │0│-│-│ Налоговый период │3│4│ Отчетный налоговый период │2│0│1│2│
корректировки └─┴─┴─┘ (код) └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┐ Код категории налогоплательщика ┌─┬─┬─┐
Представляется │7│7│2│2│ (760 - физическое лицо, за исключением │7│6│0│
в налоговый орган (код) └─┴─┴─┴─┘ индивидуального предпринимателя, нотариуса └─┴─┴─┘
и другого лица, занимающегося частной
практикой, адвоката, учредившего
адвокатский кабинет, и главы крестьянского
(фермерского) хозяйства)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО │4│5│2│9│0│5│9│0│0│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Фамилия │С│Е│Р│Г│Е│Е│В│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Имя │П│Е│Т│Р│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Отчество │И│В│А│Н│О│В│И│Ч│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер контактного телефона │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
На │2│1│-│ страницах с приложением подтверждающих документов │2│8│-│ листах
└─┴─┴─┘ или их копий на └─┴─┴─┘
─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящей декларации, │
подтверждаю: │ Сведения о представлении декларации
┌─┐ │
│1│ 1 - налогоплательщик │ ┌─┬─┐
└─┘ 2 - представитель │ Данная декларация представлена (код) │ │ │
налогоплательщика │ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││ ┌─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│на │ │ │ │ страницах
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┘
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│с приложением подтверждающих документов
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││или их копий на │ │ │ │ листах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘
(фамилия, имя, отчество полностью) │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││Дата представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│Зарегистрирована │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│______________________ ___________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Фамилия, И.О. Подпись
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
(наименование организации - представителя│
налогоплательщика) │
│
Сергеев ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
Подпись ------ Дата │2│5│.│0│4│.│2│0│1│3││
МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
│
Наименование документа, │
подтверждающего полномочия представителя │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│2│2│1│2│4│4│6│7│9│1│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│0330│9025│ ┌─┬─┬─┐
Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┘
СЕРГЕЕВ П. И.
Фамилия ------------------------------------------------- И. -------- О. ---------
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата рождения │2│5│.│0│3│.│1│9│7│7│
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Место рождения │М│О│С│К│В│А│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ Код страны ┌─┬─┬─┐
Наличие │1│ 1 - гражданин (643 - для граждан │6│4│3│
гражданства └─┘ 2 - лицо без гражданства Российской Федерации) └─┴─┴─┘
Сведения о документе, удостоверяющем личность:
Код вида документа ┌─┬─┐
(21 - паспорт гражданина │2│1│
Российской Федерации) └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Серия и номер │4│5│ │0│1│ │7│2│2│6│8│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
ОВД "ТЕКСТИЛЬЩИКИ" Г. МОСКВЫ, КОД ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ 772-045
Кем выдан ----------------------------------------------------------------------------
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата выдачи │2│4│.│0│9│.│2│0│0│0│
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┐ 1 - физическое лицо - налоговый резидент
Статус налогоплательщика │1│ Российской Федерации
└─┘ 2 - физическое лицо, не являющееся налоговым
резидентом Российской Федерации
┌─┐ 1 - адрес места жительства в Российской
Место жительства налогоплательщика │1│ Федерации
└─┘ 2 - адрес места пребывания в Российской
Федерации (заполняется при отсутствии места
жительства в Российской Федерации)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐
Почтовый индекс │1│0│9│5│1│8│ Регион (код) │7│7│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Район │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Город │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Населенный пункт (село, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
поселок и т.д.) │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Улица (проспект, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
переулок и т.д.) │С│А│Р│А│Т│О│В│С│К│А│Я│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер дома (владения) │3│9│А│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Номер корпуса ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(строения) │-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер квартиры │2│8│8│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Адрес места жительства за пределами Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Сергеев 25.04.2013
-------------- (подпись) ------------------ (дата)
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐│││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘│││││││││││└─┘ ИНН │7│7│2│2│1│2│4│4│6│7│9│1│
│││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│0330│9032│ ┌─┬─┬─┐
Стр. │0│0│3│
└─┴─┴─┘
СЕРГЕЕВ П. И.
Фамилия ---------------------------------------------- И. -------- О. ---------