- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики.
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня
- •1.2. Документальное подтверждение
- •Глава 2. Доходы физических лиц
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка
- •3.1.2.4. Двойной вычет одинокому родителю (до 2009 г.)
- •3.1.2.5. Двойной вычет на ребенка одному из родителей
- •3.1.2.6. Двойной стандартный вычет
- •3.1.2.7. Если в 2011 г. И ранее
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются
- •3.1.3.2. Если работник трудится
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами,
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета.
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах
- •3.2.2.7.5. Представление документов,
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Исполнители по договорам предоставления
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг,
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов,
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета.
- •3.2.3.7.1. Получение социального
- •3.2.3.7.2. Получение социального налогового вычета,
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Порядок получения вычета в сумме расходов
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает
- •3.3.1.7. Если налогоплательщик продает долю
- •3.3.1.8. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.8.1. Уменьшение доходов от продажи
- •3.3.1.8.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.9. Имущественный вычет при продаже жилища
- •3.3.1.10. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.11. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья,
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет
- •3.3.2.5. Характеристика расходов
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц
- •3.3.2.6.3. Взаимозависимость лиц
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет,
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам,
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов,
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы,
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом
- •4.3.1.7. Кто до 2008 г. Определял налоговую базу
- •4.3.1.8. Включается ли в налоговую базу
- •4.3.1.9. Пример расчета налоговой базы
- •4.3.2. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.2.1. Кто определяет налоговую базу
- •4.3.3. Порядок определения и расчета налоговой базы
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости
- •4.3.3.5. Кто определяет налоговую базу
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов,
- •7.3. Налоговая ставка 15%
- •7.4. Налоговая ставка 30%
- •7.5. Налоговая ставка 35%
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если вы только начали свою деятельность
- •8.3.1.3. Если вы уже ведете деятельность
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше)
- •8.3.1.7. Ответственность и пени
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога
- •8.3.3. Если в течение налогового периода
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками
- •8.4.1. Если при выплате дохода
- •8.4.2. Если в течение налогового периода
- •8.5. Исчисление и уплата ндфл
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если организация выплачивает физическому лицу,
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах.
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда организация не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором
- •9.3.3.1. Кто признается организатором
- •9.3.3.2. Является ли организатор стимулирующей
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам
- •9.3.6. Выплата доходов,
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Порядок уплаты ндфл
- •9.5.2. Если налог ошибочно перечислен
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Как разработать налоговый регистр
- •Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
- •Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
- •Раздел 3 "Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
- •Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента рф), и сумма налога".
- •Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
- •Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
- •10.4.1. Пример (образец) налогового регистра
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •10.5. Налоговая карточка 1-ндфл до 2011 г.
- •10.6. Ответственность за неведение
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл.
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Что такое система оплаты труда
- •12.1.2. Утверждение системы оплаты труда работодателем
- •12.2. Когда работнику выплачивается
- •12.2.1. Оплата труда, доплаты и надбавки
- •12.2.2. Оплата труда на работах
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях,
- •12.3. Когда работнику выплачивается
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4. Отражаем начисление и выплату
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.4. Компенсация расходов
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога
- •12.5.2.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7. Отражаем начисление отпускных
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога
- •13.3.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете
- •Глава 14. Государственные пособия:
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности:
- •14.1.1. Кому выплачивается
- •14.1.2. За счет каких средств
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие
- •14.2. Пособие по беременности и родам:
- •14.2.1. Кому выплачивается
- •14.2.2. За счет каких средств
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет:
- •14.3.1. Кому выплачивается
- •14.3.2. Из каких средств
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается
- •14.4. Расчет среднего заработка работника
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда
- •14.4.3. Определение среднего заработка,
- •14.4.4. Определение среднего заработка,
- •14.4.5. Определение среднего заработка,
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.5.1. Порядок (правила) заполнения и выдачи
- •14.5.2. Справка о сумме заработка
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения
- •14.5.4. Порядок назначения пособия
- •14.5.5. Правила расчета
- •14.5.5.1. Определение размера
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника
- •14.5.6. Доплата к пособию
- •14.5.7. Снижение суммы
- •14.5.8. Сроки выплаты
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного
- •14.5.10. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.5.11. Особенности расчета пособий
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения
- •14.6.2. Порядок назначения пособия
- •14.6.3. Правила расчета пособия по беременности и родам.
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.6.5. Сроки выплаты
- •14.6.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия
- •14.7.2. Правила расчета
- •14.7.3. Минимальный размер
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.7.5. Сроки выплаты
- •14.7.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.8.1. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9. Порядок назначения, расчета
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.9.1.4. Определение среднего заработка,
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.9.2.3. Правила расчета
- •14.9.2.3.1. Определение размера
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника
- •14.9.2.4. Доплата к пособию
- •14.9.2.5. Снижение суммы
- •14.9.2.6. Сроки выплаты
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.9.2.9. Особенности расчета
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.9.3.2. Правила расчета
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам
- •14.9.3.4. Сроки выплаты
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты
- •14.9.4.2. Правила расчета
- •14.9.4.3. Минимальный размер
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу
- •14.9.4.5. Сроки выплаты
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда
- •14.10.1.4. Определение среднего заработка до 2010 г.,
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения
- •14.10.2.3. Правила расчета
- •14.10.2.3.1. Определение размера
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер
- •14.10.2.4. Доплата
- •14.10.2.5. Снижение суммы
- •14.10.2.6. Сроки выплаты
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.3.2. Правила расчета
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер
- •14.10.3.3. Доплата
- •14.10.3.4. Сроки выплаты
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения
- •14.10.4.2. Правила расчета
- •14.10.4.3. Максимальный и минимальный размеры
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком
- •14.10.4.5. Сроки выплаты
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет
- •14.11. Налогообложение государственных пособий
- •14.11.1. Облагается ли ндфл
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем
- •15.2. Порядок документального оформления
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные
- •15.3.1. Нормы и налогообложение суточных
- •15.4. Как облагается ндфл
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов
- •15.5.1. Облагается ли ндфл
- •15.5.2. Облагается ли ндфл
- •15.5.3. Как облагается ндфл
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику
- •15.7. Как облагается ндфл
- •15.8. Направление работника в загранкомандировку.
- •15.9. Бухгалтерский учет возмещения
- •Глава 16. Социальный пакет:
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения
- •16.2.1. Порядок налогообложения
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников
- •16.2.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.3. Добровольное медицинское страхование
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов
- •16.3.3. Порядок налогообложения
- •16.3.4. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.4. Порядок налогообложения
- •16.4.1. Порядок налогообложения
- •16.4.2. Порядок налогообложения
- •16.4.3. Порядок налогообложения
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл
- •16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.1. Привлечение и использование
- •17.1.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.1.3. Заключение трудового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников
- •17.2. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.2.1. Заключение трудового договора
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора
- •17.3. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.4. Административная ответственность
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев,
- •17.6. Особенности привлечения на работу в рф
- •17.7. Порядок исчисления, удержания
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета)
- •17.7.3. Облагается ли ндфл стоимость
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у организации
- •18.1.2. Если за налогового агента действует
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу,
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому
- •18.2.1.1.4. Доход выплачен физическому лицу
- •18.2.1.1.5. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.5.3. Представление сведений по форме 2-ндфл
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2012 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2012 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.8. Уточнение (корректировка)
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •19.1. Представление налоговой декларации
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.3. Нужно ли представлять "нулевую" декларацию,
- •19.4. В каких случаях и в какой срок
- •19.5. В какой налоговый орган надо представить
- •19.6. Способ представления налоговой декларации
- •19.7. Способ представления налоговой декларации
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации.
- •19.11. Ответственность (штраф) за нарушение
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц
19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
Правила заполнения титульного листа изложены в разд. III Порядка заполнения декларации. На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа". Титульный лист состоит из двух страниц: страницы 001 и страницы 002.
Показатель |
Что указывается |
|
Страница 001 |
||
"ИНН" |
- идентификационный номер налогоплательщика: |
|
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-4<1>, или форма N 09-2-2<2>, или форма N 2-1-Учет<3>, или обновленная форма N 2-1-Учет<4> в зависимости от даты постановки на учет) или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-2-5<1>, или форма N 09-2-3<2>, или форма N 2-3-Учет<3>, или измененная форма N 2-3-Учет<4> в зависимости от даты постановки на учет) |
||
"Номер корректировки" |
если заполняется первичная декларация |
- в поле надо проставить "0--" |
если заполняется уточненная декларация |
- указывается номер декларации, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется (например, "1--", "2--") |
|
"Отчетный налоговый период" |
- календарный год, за который представляется декларация |
|
"Представляется в налоговый орган (код)" |
- код налогового органа по месту жительства (месту постановки на учет по месту пребывания), в который подается налоговая декларация (код налогового органа состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции). Этот код можно уточнить в налоговом органе, в который подается декларация. При отсутствии места жительства в РФ проставляется код налогового органа постановки на учет по месту пребывания |
|
"Код категории налогоплательщика" |
- код категории, к которой относится налогоплательщик, в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации |
|
"Код по ОКАТО" |
- код административно-территориального образования (код по ОКАТО) по месту жительства (месту пребывания). При определении этого кода налогоплательщику следует руководствоваться Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. Если в коде конкретного объекта административно- территориального деления менее 11 знаков, то значение указывается начиная с первой ячейки, а в ячейках, оставшихся пустыми, проставляются нули (п. 1.9 Порядка заполнения декларации) |
|
"Фамилия", "Имя", "Отчество" |
- фамилия, имя, отчество физического лица (указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность). Для иностранных граждан допускается использование букв латинского алфавита |
|
"Номер контактного телефона" |
- номер телефона налогоплательщика (представителя) с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами РФ) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одна ячейка |
|
"На ____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах" |
- количество страниц, на которых составлена декларация, а также количество листов подтверждающих документов (их копий), которые приложены к декларации (включая количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он заполняет и представляет декларацию) |
|
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" |
если декларация заполняется налогоплательщиком |
В поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 1. Поле "фамилия, имя, отчество полностью" не заполняется. В месте, отведенном для подписи, проставляются личная подпись и дата |
если декларация заполняется представителем - физическим лицом |
В поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 2. В поле "фамилия, имя, отчество (полностью)" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Проставляются личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания. В поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика |
|
если декларация заполняется представителем - юридическим лицом |
В поле, состоящем из одной ячейки, проставляется цифра 2. В поле "фамилия, имя, отчество (полностью)" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации. В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами. Проставляются подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата подписания. В поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" - наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика |
|
Раздел "Заполняется работником налогового органа" |
Не заполняется налогоплательщиком |
|
Страница 002 |
||
"Фамилия, И., О.", "Дата рождения", "Место рождения", "Наличие гражданства", "Код страны", "Сведения о документе, удостоверяющем личность:" |
Обязательно указываются в том случае, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не приводит в декларации свой ИНН. Если же свой ИНН вы указали, эти поля можно не заполнять |
|
"Фамилия, И., О." |
- фамилия, имя и отчество физического лица. Фамилия указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Имя и отчество полностью не пишутся, а указываются только инициалы. Для иностранных граждан допускается использование букв латинского алфавита |
|
"Дата рождения", "Место рождения" |
- дата рождения и место рождения указываются в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика |
|
"Наличие гражданства" |
- при наличии гражданства проставляется цифра 1, в случае отсутствия гражданства какой-либо страны - цифра 2 |
|
"Код страны" |
- числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код России - 643. При отсутствии у налогоплательщика гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность |
|
"Код вида документа" |
- код документа, удостоверяющего личность, в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации |
|
"Серия и номер документа, удостоверяющего личность" |
- серия и номер документа, удостоверяющего личность |
|
"Кем выдан" |
- наименование органа, который выдал документ, удостоверяющий личность |
|
"Дата выдачи документа" |
- число, месяц и год выдачи документа, удостоверяющего личность. Год указывается четырьмя цифрами |
|
"Статус налогоплательщика" |
- статус налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ. При наличии статуса налогового резидента в соответствующем поле проставляется цифра 1. При отсутствии такого статуса - цифра 2 <5> |
|
"Место жительства налогоплательщика" |
Обозначается наличие у налогоплательщика адреса места жительства в РФ или адреса места пребывания в РФ (при отсутствии места жительства в РФ). При наличии места жительства в РФ в соответствующем поле проставляется цифра 1. При наличии места пребывания в РФ - цифра 2 |
|
"Почтовый индекс", "Район", "Город", "Населенный пункт (село, поселок и т.д.)", "Улица, (проспект, переулок и т.д.)", "Номер дома (владения)", "Номер корпуса (строения)", "Номер квартиры" |
- адрес (почтовый индекс, наименование района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства по данным паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства. При отсутствии места жительства в РФ указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания (Правила регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713, Правила осуществления миграционного учета иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9). При отсутствии одного из элементов адреса в поле ставится прочерк <6> |
|
"Регион (код)" |
- цифровой код региона в соответствии с Приложением N 3 к Порядку заполнения декларации |
|
"Адрес места жительства за пределами Российской Федерации" |
- адрес места жительства нерезидента РФ за пределами РФ. Указывается (при его наличии), если у иностранного гражданина или лица без гражданства отсутствует адрес места жительства в РФ, а также если налогоплательщик - гражданин РФ, имеющий место жительства в РФ, не является налоговым резидентом РФ |
--------------------------------
<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы до 10 апреля 2004 г., т.е. до момента вступления в силу Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.
<2> Формы, утвержденные Приказом N БГ-3-09/178, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
<3> Формы, утвержденные Приказом N САЭ-3-09/826@, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы в период с 23 января 2007 г. до 3 октября 2011 г. включительно, т.е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
<4> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@, используются налогоплательщиками, которые зарегистрированы начиная с 4 октября 2011 г.
<5> Налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
<6> При заполнении элементов адреса для г. г. Москвы и Санкт-Петербурга заполняется показатель "Регион (код)", а показатели "Район" и "Город" не заполняются.