18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно

Вам не нужно оформлять и подавать в налоговый орган справки 2-НДФЛ по тем физическим лицам, с доходов которых вы не обязаны исчислять и удерживать НДФЛ. Ведь вы в таких ситуациях не являетесь налоговым агентом. Это касается:

1) выплаты доходов определенной категории налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать налог самостоятельно;

2) выплаты налогоплательщикам определенных видов доходов, при получении которых они должны самостоятельно уплатить налог;

3) выплаты доходов, которые не подлежат налогообложению.

Рассмотрим некоторые из этих ситуаций подробнее.

Примечание

О том, когда организация не признается налоговым агентом, вы можете узнать в разд. 9.3 "Когда организация не удерживает НДФЛ".

18.2.1.1.1. Доход выплачен

ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ

Вы не обязаны представлять справку 2-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных индивидуальному предпринимателю. Это связано с тем, что по доходам от предпринимательской деятельности такие лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письма от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14, от 29.12.2010 N 03-04-06/6-321 (п. 1)).

Отметим, что такой порядок действует с 2011 г. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ были внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ (п. 16 ст. 2, ч. 2 ст. 10 данного Закона). Подробнее о том, нужно ли было представлять сведения в отношении индивидуальных предпринимателей до 2011 г., вы сможете узнать в разд. 2.2.2.1.1.1 "Доход выплачен индивидуальному предпринимателю" Архива налоговой отчетности.

18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу,

ЗАНИМАЮЩЕМУСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ

Если вы оплачиваете услуги частного нотариуса, адвоката, действующего через адвокатский кабинет, частного врача, детектива или другого лица, занимающегося частной практикой, вы не приобретаете статус налогового агента. Налог эти лица (так же как и индивидуальные предприниматели) платят и декларируют самостоятельно (п. 2 ст. 226, ст. 227 НК РФ). Это значит, что представлять сведения об их доходах вы не должны (дополнительно см. Письма ФНС России от 28.04.2006 N 04-1-04/241, от 16.11.2005 N 04-1-03/567, УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 28-11/22942@).

Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 19.12.2008 N КА-А40/11889-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2007 N Ф04-4050/2007(35456-А45-40), от 31.05.2007 N Ф04-3473/2007(34765-А81-29)).

Примечание

Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому

ЛИЦУ ПРИ ПОКУПКЕ ИМУЩЕСТВА

Подавать справку 2-НДФЛ в отношении дохода, выплаченного при покупке у физического лица его имущества, не нужно (Письма Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-06-01/149, от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89, от 30.03.2007 N 03-04-05-01/101, от 28.03.2007 N 03-04-05-01/93, ФНС России от 16.11.2005 N 04-1-03/567).

Суды поддерживают организации, признавая, что обязанности подавать сведения в таких случаях не возникает (Постановления ФАС Поволжского округа от 17.01.2006 N А06-2716/4-24/05, ФАС Центрального округа от 08.06.2006 N А35-1803/05-С3, ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2005 N А52-6745/2004/2).