Деоффшоризация

Кризис публичных финансов (Греция, внешний долг США, банкротство Детройта).

Хотя в посланиях президента до 1 января 2015 года о необходимости введения механизмов деоффшоризации говорилось законодательство полностью молчало.

Эти механизмы выгодны государству, но не выгодны бизнесу и коррумпированным чиновникам.

Все началось с Крыма и санкций. Назрела потребность национализировать российскую элиту. Механизм ареста на активы россиян зарубежом - снижал суверенитет России. С Крыма началась гибридная война. Нужно было вернуть активы чиновников из-за рубежа поскольку они могли бы управляться иностранцами государствами где хранились активы.

Из 5 мировых аниоффшорных механизмов у нас появились первые 3:

1. Контролируемые иностранные компании (КИК / CEFC)

67. Резидентство компаний по месту управления

68. Бенефициарный собственник дохода пор применение международных договоров

69. Налог на любые в том числе активные выплаты в офшоры

70. Запрет на учёт затрат по покупкам у офшорных компаний

КИК (CEFC) - если у вас есть подконтрольная иностранная компания то вы налог платите в том месте откуда вы контролируете. Если вы заработали в других странах то налог на эту прибыль вы платите в России. Но если вы где-то уже заплатили налог то вы вычитаете этот налог из российского налога.

Дело Банка Траст: выдавал кредиты высокодоходные (автокредитование). По процентам то есть по прибыли банк должен платить налог 20% даже если ты не получил все проценты от должника. А банк взял и переуступил требования люксембургской компании. Она не платит налог а банк траст уже получает не проценты а вознаграждение по уступке и пока не платит налог. Налоговая присудила выплату налогов банку траст через необоснованную налоговую выгоду.

Критерий возникновения КИК:

1. Подконтрольная не резидент России

71. Контрлирующая - резидент России.

72. Контроль выше 25%

Хороший траст не будет КИК

Режим КИК жизнеспособный, но ему не хватает резиденства по центру жизненных интересов.

Критерий резидентства. Книга Владимира Гидерим «Международное налогообложение»

Если экономически компания управляется с территории данного государства то она должна платить налоги этой стране. Сейчас в рамках BEPS вводится тест на физическое присутствие в оффшорах (сидит ли там ген дир, есть ли там офис).

Но в России включили исключение - по критерию местонахождению органов управления - фактически из-за этого механизм не работает, все в угоду бизнеса.

Фактическое право на доход - против трити шоппинга (ст. 7)

Если в иностранной компании нет действительного бизнеса никакого права на применение международного соглашения не будет.

Концепция налоговой прозрачности:

MLI - multilateral instruments

Limitation of benefits test

Обмен информацией - конвенция совета Европы ОЭСР о взаимопомощи.

Три способа омега информацией:

1. По запросу

73. Спонтанный обмен когда что-то заметили и сообщают другой налоговой службе

74. Автоматический обмен информации - финансовые институты во всех странах собирают финансовую информацию предоставляют в налоговую администрацию и она обменивается пакетами информации с другими налоговыми службами - сейчас разрабатываются эти системы обмена.

В США не обмениваются - они получают всю информацию под угрозой блокировки долларов. Они не выдают информацию в автоматической системе.

Дело ООО «Капитал», дело компании АО «СМАРТС»: выведи акции на Кипр и оттуда все продали, суд не признал это и заставил платить налги в России.

Дело по Торговый дом «Петелино»

Дело «Орифлейм Косметикс»

Дело ООО «Континентал Тайр Рус»